Напомним, что с 1 апреля 2021 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действуют особые правила: тарифы страховых взносов нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом та часть зарплаты конкретного работника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться взносами по общим тарифам (в совокупном размере 30%). С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно перечислять по пониженным ставкам. А именно:
Пониженные тарифы страховых взносов
В соответствии со статьей 262 ТК РФ по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) ему предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Понесенные расходы — средний заработок и вносы с него — возмещаются за счет средств ФСС (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 213-ФЗ ).
Оплата выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
- на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — по ставке 10,0%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по ставке 0 %;
- на обязательное медицинское страхование — по ставке 5,0%.
В этой же методичке указано, что в случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях отсутствия родительского ухода (лишение свободы, служебные командировки свыше одного календарного месяца одного из родителей и т. п.) работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. В таком же порядке четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются одиноким матерям.
Нужно ли представлять справку из органов соцзащиты о том, что ребенок не находится на гособеспечении?
По данному вопросу также есть разъяснения инспекторов ФСС, размещенные на сайте Севастопольского регионального отделения ФСС (http://r92.fss.ru/130561/183929.shtml): подтвердить место жительства ребенка-инвалида можно, например, справкой, выданной управляющей компанией, выпиской из домовой книги, свидетельством о регистрации по месту жительства, а место его пребывания – свидетельством о регистрации по месту пребывания (формы свидетельств о регистрации по месту жительства и месту пребывания утверждены Приказом МВД РФ от 31.12.2021 № 984). Правила не требуют совместного проживания родителя и ребенка, поэтому их адреса могут не совпадать.
Можно ли предоставить работнику дополнительный оплачиваемый выходной день, если он и ребенок зарегистрированы по разным адресам?
Справедливости ради отметим, что все принятые на сегодняшний день постановления судов основываются на положениях Федерального закона от 24.07.2021 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившего силу с 01.01.2021, а не на нормах НК РФ. Однако, поскольку формулировки этих двух документов практически идентичны, полагаем, что арбитры и в будущем не поменяют своего мнения.
Зато они уточняют, что если с человеком длительное время (более одного года) не установлена связь, то в соответствии со статьей 42 Гражданского кодекса РФ, можно обратиться в суд с заявлением о признании гражданина безвестно отсутствующим. Соответствующий судебный акт и станет в данном случае заменой справки с места работы другого родителя.
Если мать и отец не контактируют, один из них уклоняется от воспитания ребенка, то справку с места работы требовать у самого заявителя уже не получится. Хотя сам кадровик может попробовать сделать запрос на предприятие, и, возможно, получит официальный ответ. Но, если честно, лучше на это не рассчитывать. То есть должны быть другие документы. Но, по мнению чиновников, работодатель вправе потребовать подтверждения факта уклонения от воспитания. Один из возможных вариантов в данном случае – справка о наличии задолженности по уплате алиментов из службы судебных приставов, считают в ФСС. Какие еще документы можно было бы принести в такой ситуации, специалисты фонда не говорят.
Какие документы должен предоставить работник
Еще одно важное разъяснение: согласно постановлению Правительства РФ от 13.10.2021 № 1048, если выходной пришелся на период временной нетрудоспособности, работник может попросить его в другой день этого же месяца. Но переносить дни отдыха для ухода за ребенком-инвалидом на другой месяц нельзя.
Компенсация стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений, государственным, муниципальным служащим, военнослужащим, приравненным к ним лицам и членам их семей, относится на подстатью 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» КОСГУ (п. 10.6.7 Порядка 209н).
- эти дни оплачиваются в размере среднего заработка;
- расходы работодателя на оплату этих дней и начисленные страховые взносы возмещает Фонд социального страхования;
- четырехдневный отпуск для ухода за детьми-инвалидами облагается взносами на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также взносами на страхование от несчастных случаев. А вот НДФЛ с выплачиваемых сумм удерживать не нужно.
Вопрос 1. Как правильно начислить оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком инвалидом?
Учреждения, участвующие в пилотном проекте, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 21.04.2021 № 294, оплачивают предупредительные меры за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств бюджета ФСС.
Дополнительно оплачиваемые выходные оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении.
Правовое регулирование вопроса
Начисление среднего заработка за дополнительные выходные дни отражается с использованием счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2021 N 94н).
Учет и налогообложение оплаты дополнительных выходных дней
Отметим, что с 1 января 2021 г. финансовое обеспечение расходов на оплату данных дополнительных выходных дней осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС. Это определено ч. 17 ст. 37 Федерального закона N 213-ФЗ .
Освобождаются от обложения страховыми взносами, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
Бухгалтерский учет
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2021 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Нормативно-правовое регулирование предоставления и оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и в порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ (ч. 1 ст. 262 Трудового кодекса РФ, п. п. 2, 12 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2021 N 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» (далее — Правила)).
В том случае если работник сам по своим личным причинам не взял выходные дни, он не сможет их перебросить на следующий месяц или получить компенсацию в деньгах. В случае, когда работник вышел на работу после болезни в следующем месяце и не смог вовремя использовать положенные дополнительные выходные дни с прошедшего месяца, происходит то же самое.
Необходимые документы
Дополнительные дни может взять даже тот работник, который не отработал полный месяц. К примеру, если сотрудник начать работать не с начала месяца, либо несколько дней пропустил из-за болезни. Более того, работник имеет возможность использовать четыре выходных даже в том месяце, в котором ребенка лишили статуса инвалида или наоборот таковым признали, либо ребенок достиг своего совершеннолетия. Единственным условием является то, что в месяце должно быть хотя бы четыре рабочих дня. Если человек получил работу 27 февраля, отгулять все четыре дополнительных дня он не сможет, и это также не будет считаться нарушением.
Правила оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком
- Соответствующе оформлено заявление. При этом работник может составить заявление, действительное в течение года, например, такое, где он просит предоставлять ему выходной день каждую пятницу каждого месяца. Это поможет сократить количество необходимых документов. Но у данного решения есть и свой минус – оно неконкретно. Лучше все же писать заявление каждый раз при необходимости взять выходной.
- Справка с работы, где трудится другой родитель. Там должно быть указано, что он не использовал, либо использовал не в полном объеме предоставляемые ему выходные. Понятно, что одинокие мать или отец освобождены от предъявления такой справки. В случае, когда один из родителей не работает или работает сам на себя, то необходимо будет предъявить документ, который это удостоверяет. Таким документом может выступать копия трудовой книги или свидетельство регистрации себя в качестве предпринимателя. Они служат основанием для приказа по предприятию, составленному в произвольной форме.
Какими законодательными актами и нормативными документами регулируется порядок предоставления дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом? Каковы источники финансирования расходов? Какие документы необходимо представить работнику для реализации права на оплату дополнительных выходных дней? Надо ли удерживать с таких выплат НДФЛ? На эти и другие вопросы мы ответили в представленной статье.
Правовое регулирование вопроса
При этом на сумму среднего заработка, выплачиваемого за счет ФСС, указанные страховые взносы не начисляются, поскольку средства на выплату среднего заработка поступают из ФСС и эта выплата не связана с выполнением работником трудовых обязанностей.
Учет и налогообложение оплаты дополнительных выходных дней
В соответствии с п. 10 Разъяснения оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет производится в размере дневного заработка за счет средств ФСС. О том, что оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, говорится также в ч. 1 ст. 262 ТК РФ.
