Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения);
Если сдача имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг, приходящихся на объект аренды, учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При отражении в бухучете стоимости коммунальных расходов сделайте проводку:
Арендодатель выступает посредником
Если арендодатель получает возмещение коммунальных услуг от арендатора в составе арендной платы, эту операцию отразите как получение дохода от аренды (п. 5 и 7 ПБУ 9/99). Помимо документов, связанных с расчетом по арендной плате (например, актов), для документального оформления данного способа расчетов могут потребоваться счета коммунальных служб. Эти документы подтвердят размер компенсируемых расходов.
В этой связи интересно мнение Минфина России, обнародованное в недавно вышедшем письме ФНС России от 23.04.2021 г. № ШТ-6-03/340@ о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате коммунальных услуг, услуг связи, а также услуг по охране и уборке арендуемых помещений в рамках договоров, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения указанные расходы не включаются.
Расходы на оплату электроэнергии
Кроме того, в соответствии с положениями Гражданского кодекса, арендодателю положено вознаграждение за посреднические услуги. Чтобы избежать дополнительных расходов со стороны арендатора, стороны могут договориться о снижении размера арендной платы на сумму вознаграждения.
…и всех остальных коммунальных платежей
Данное утверждение Минфин России основывает на подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, из которого вытекает, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории Российской Федерации.
Компенсация осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных арендатору арендодателем. В данной ситуации это не противоречит нормам налогового законодательства. Арендатор, оплачивающий в соответствии с договором аренды стоимость коммунальных услуг арендодателю, вправе применить налоговый вычет на основании перевыставленных ему счетов-фактур.
Учитывая приведенные положения, а также то, что суммы возмещения коммунальных платежей в статье 251 Налогового кодекса РФ не предусмотрены, они признаются застройщиком в доходах при исчислении налога на прибыль. При этом застройщик имеет возможность учесть свои расходы на оплату электроэнергии. Иными словами, отразив полученную от генподрядчика компенсацию в доходах, такую же сумму затрат по оплате коммуналки застройщик вправе включить в расходы. Расчет компенсации производится на основании счетов, полученных от поставщика электроэнергии с учетом показаний счетчика.
Налоговый учет компенсации затрат на электроэнергию
Кстати, поддержан он и Президиумом ВАС РФ в постановлениях от 10 марта 2021 г. № 6219/08 и от 25 февраля 2021 г. № 12664/08. Мотивируя свое решение, суд указал, что без электроэнергии, воды, теплоэнергии и т. п. арендатор не может реализовать право пользования арендуемыми помещениями. Поэтому обеспечение коммунальными услугами неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов за коммунальные услуги при этом значения не имеет.
Для арендодателя, не являющегося энергоснабжающей организацией, операции по поставке (отпуску) электроэнергии, осуществляемые в рамках договора аренды, не являются операциями по реализации товаров и, как следствие, не являются объектом обложения НДС, также компания, применяющая УСН, не является агентом по НДС. Поэтому арендодатель-«упрощенец» не имеет права выставлять арендатору счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором.
Также вариантом уплаты коммунальных платежей является включение коммунальных платежей в договор на содержание имущества. В этом случае арендодатель будет оказывать услуги в виде содержания имущества, сюда будут входить не только коммунальные услуги, но и охрана, текущий ремонт, уборка помещений и другие.
Переменная часть арендной платы
Для арендодателя договор на возмещение коммунальных услуг тоже не очень выгоден, поскольку подобный договор предусматривает исключительно возмещение расходов, а не дополнительную выгоду в виде агентского вознаграждения.
Документ формируется в разделе меню, где содержатся все документы, касающиеся банковских и кассовых операций. Для ввода списания на основании банковской выписки следует нажать одноименную кнопку и выбрать такой вид операции, как оплата поставщику. Далее необходимо заполнить документ с учетом следующих замечаний:
Отражение в 1С Бухгалтерия оплаты электроэнергии
Факт получения платежного требования в 1С Бухгалтерия 8.3 не отражается, в учетных регистрах следует только провести изменения в результате осуществления оплаты по данному документу. Операция фиксируется в программе при получении выписки из банка. Для этого применяется документ по списанию средств с расчетного счета. Он создает в 1С Бухгалтерия проводки в соответствии с требованиями нормативных актов.
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Чтобы отнести оплаченные услуги к определенным расходам, отразить входящий НДС и зачесть аванс, рекомендуется использовать документ, которым оформляется поступление услуг (акт оказанных услуг). После его проведения в 1С Бухгалтерия будут сформированы необходимые проводки.
В принципе, арендаторы, применяющие УСНО , могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды.
Во-вторых, поскольку арендодатель — физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя, он не является плательщиком НДС и согласно существующему законодательству не имеет права выставлять организации счета-фактуры, а также выступать в качестве посредника между нею и энергоснабжающей организацией. Причем имеющаяся судебная практика по этому вопросу отрицает возможность заключения отдельного договора на пользование энергией между арендодателем и арендатором (вне зависимости от того, является арендодатель юридическим или физическим лицом). Такой договор рассматривается как часть соответствующего договора аренды, как составляющая условия о размере арендной платы.
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.
НК РФ признаются операции по реализации товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) на территории РФ. Для целей НДС аренда признается услугой, и оказание услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества на территории РФ признается объектом обложения НДС (письма УФНС России по г. Москве от 30.06.2021 N 20-12/061162, ФНС России от 04.02.2021 N ШС-22-3/86@).
Налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг в общем случае определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 154 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст.
Как получить возмещение затрат по электроэнергии
Хотя такая схема не легитимна, но она продолжает очень часто применяться на практике. В случае с арендатором и арендодателем можно провести аналогию. Арендатор выступает в роли субабонента, а арендодатель — в роль абонента.
Возмещение затрат по электроэнергии
При этом расходы на потребление электроэнергии за месяц осталось на прежнем уровне: 3000 руб. (5000 кВт х 0,6 руб./кВт).
В этом случае проверяющие из налоговой инспекции признают часть таких затрат экономически ќнеобоснованными› на основании пункта 5.1 Методических рекомендаций. На наш взгляд, они будут совершенно правы. Ведь если снижается объем производства, должно уменьшиться и потребление энергоресурсов. А так получается, что организация просто не отразила в бухгалтерском учете часть готовой продукции, тем самым занизив размер своих доходов.
[наименование предприятия, учреждения, организации], в лице [должность руководителя, Ф. И. О.], действующего на основании [вписать нужное], именуемый в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и [наименование предприятия, учреждения, организации], в лице [должность руководителя, Ф. И. О.], действующего на основании [вписать нужное], именуемый в дальнейшем «Арендатор», вместе именуемые Стороны, составили и подписали настоящий акт о нижеследующем:
Оплата электроэнергии в рамках договора аренды. Шаблоны документов В адрес экспертов портала очень часто поступают вопросы от потребителей электроэнергии, которые имеют в собственности объекты недвижимости и которые сдают часть из них в аренду. Ярким примером является взаимоотношение арендодателя и арендатора или же крупного завода, выступающего основным потребителем электроэнергии и собственника нескольких цехов (зданий), которые он приобрел.
Порядок заключения договора возмещения электроэнергии между абонентом и субабонентом.
Довольно часто во взаимоотношениях поставщиков и потребителей электроэнергии возникает ситуация, при которой владелец какого-либо энергопотребляющего объекта сдает часть собственных помещений в аренду сторонним организациям или физическим лицам. При этом стандартный договор энергоснабжения не может корректно регулировать порядок оплаты за потребленную арендатором электроэнергию. В этом случае между основным потребителем (владельцем объекта) и арендатором заключается дополнительное соглашение. Речь идет о договоре возмещения между основным абонентом и субабонентом.
Компенсация за электроэнергию при опосредованном подключении к электросетям-2021 собственникам электросетей выплачивается согласно постановлению правительства РФ за № 1857 от 26 декабря 2021 года. Оно вступило в силу 1 января 2021 года. Компенсация полагается тем предприятиям и организациям, которые за счет объектов собственного электрического хозяйства, оказывают услуги по розничной перепродаже электроэнергии конечным потребителям.
Кто может рассчитывать на компенсацию
Ранее технологические потери при перераспределении (перетоке) электроэнергии конечным собственникам-потребителям для собственников электросетей-посредников не компенсировались. Новый регламент по электросетям-2021 определяет порядок получения такой компенсации для предприятий и организаций в части потерь электроэнергии.
Как оформить компенсацию
Порядок получения компенсации — заявительный. Собственник объекта электрического хозяйства письменно обращается в территориальную сетевую организацию, предоставляющую энергоресурс. В заявлении, написанном в свободной форме, должна содержаться следующая информация:
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
Возврат арендатором
Между гражданами подписывается соглашение о компенсации затрат, если одна сторона хочет внести плату расходов, понесенных другой стороной. Если предоставленный документ обладает грамотностью и законностью, то в дальнейшем это позволит избежать неприятных обстоятельств.
Удержание НДС абонентам в случае компенсировании затрат субабонентам
- Рассчитывается фактическая сумма использования коммунальных услуг.
- Сумма электроэнергии устанавливается показанием счетчиков.
- Потребляемое тепло определяется из мощности использованного оборудования, а также времени работы граждан.
————————————————————————- *(1) Вывод о том, что при передаче электрической энергии субабоненту энергоснабжающая организация не является стороной договора между абонентом и субабонентом, содержится также в судебных актах (смотрите, в частности, п. 2.4 Энциклопедии судебной практики. Купля-продажа. Субабонент).
Обоснование вывода: В соответствии со ст. 545 ГК РФ абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации. При этом субабонент состоит в договорных отношениях с абонентом, не заключая прямого договора с энергоснабжающей организацией*(1). Возмещение субабонентом стоимости потребленной им электроэнергии, первоначально оплаченной абонентом, осуществляется в виде компенсации стоимости потребленной им электроэнергии и отражается в бухгалтерском учете путем начисления новых доходов. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 01.07.2021 N 65н, на подстатью 135 «Доходы по условным арендным платежам» КОСГУ относятся доходы от компенсации расходов по оплате коммунальных услуг арендуемого здания (помещения) в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования. В то же время договор по возмещению абоненту субабонентом стоимости потребленной электроэнергии по своему экономическому содержанию отличен от договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования. Дело в том, что договор с субабонентом по передаче электроэнергии не предполагает передачу имущества учреждения за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, которые характерны для договора аренды или безвозмездного пользования (ст. 606, п. 1 ст. 689 ГК РФ). Доходы от компенсации затрат субабонентом, не являющимся по отношению к учреждению арендатором или ссудополучателем, отражаются по подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ.
Возмещение Электроэнергии По Договору Безвозмездной Аренды
Никаких других требований, кроме указанных выше, Гражданский кодекс РФ не устанавливает. Это позволяет арендатору выбирать между различными способами оформления отношений по получению коммунальных услуг и их последующей оплате.
Абонент коммунальных услуг
Это возможно, если потребляемая электроэнергия используется для технологических целей. Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин. Во-первых, для оформления оплаты электроэнергии сверх стоимости аренды и включения этого пункта в договор аренды (или подписания отдельного договора об условиях возмещения арендодателю расходов по оплате электроэнергии) арендодателю необходимо получить разрешение от электроснабжающей организации на передачу арендатору расходов по оплате (ст. 545, 546 и п. 2 ст. 548 ГК РФ). В противном случае такой пункт договора (или договор) будет недействительным.
Чтобы избежать постоянной корректировки налоговых обязательств за истекшие периоды, в учетной политике для целей налогообложения следует указать: «периодические расходы на оплату коммунальных услуг уменьшают налоговую базу в том периоде, в котором от ресурсоснабжающей организации поступают документы, подтверждающие их стоимость, но не позже чем на месяц».
Пени за свет проводки
«Мастер» ведет налоговый учет по методу начисления. Конкретную методику расчета стоимости разработайте самостоятельно исходя из специфики производства. Независимо от того, как в дальнейшем эти материалы будут использованы. Подобные затраты распределяют на себестоимость между выпущенной продукцией (оказанными услугами).
Возмещение Затрат На Электроэнергию Подрядчиком Проводки
Бланк можна заполнить следующим образом: в договоре нужно поставить подписи всех сторон, а с организации требуется еще и печать. И только после этого можна говорить о законности составленного документа и возможности избавления расхождений.
Аналитика осуществляется по видам производств.Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.При обнаружении некорректной записи необходимо сделать исправление.
Такой подход арбитры сочли правомерным в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 24 августа 2021 г. по делу № А56-44025/2021, ФАС Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2021 г. по делу № А45-8185/2021 и др.
Вход на сайт
В договоре аренды необходимо зафиксировать методику расчетов. Если арендаторы применяют УСНО, они могут учитывать цену используемой электроэнергии для процессу установления налогов, оплата осуществляется отдельно от цены аренды.Если энергию используют в целях технологии, то этот вариант возможный.
Соглашение на компенсацию затрат — дает гарантию защиты своих прав, свободы, точку зрения и конечно обязанностей его сторон. Профессионалы в сфере права советуют очень внимательно разобраться с имеющимися пунктами, которые касаются прав и обязанностей гражданин, ясно и четко прописать необходимые требования, которые предъявляется соглашением.
Между гражданами подписывается соглашение о компенсации затрат, если одна сторона хочет внести плату расходов, понесенных другой стороной. Если предоставленный документ обладает грамотностью и законностью, то в дальнейшем это позволит избежать неприятных обстоятельств.
Возмещение затрат по электроэнергии
- Рассчитывается фактическая сумма использования коммунальных услуг.
- Сумма электроэнергии устанавливается показанием счетчиков.
- Потребляемое тепло определяется из мощности использованного оборудования, а также времени работы граждан.
