Возврат товара поставщику отражается ли в декларации по налогу на прибыль

Содержание

Видимо я не до конца все оформила?
Смотрите-для начала, операцией введенной вручную вернула материал на склад — 10.09.-91.01.(так как он был уже списан)
затем документом возврат поставщику я вернула товар назад ему. проводки там такие 76.02-10.09, 60.01.-76.02. (они без ндс работают + оплаты от нас не было)
соответственно, я что-то не завершила в данном алгоритме?

Доброе время суток.
В 4 квартале 2021 был принят к чету товар на 41 счет у продавца (Без НДС). Товар был приобретен на склад. Благополучно списан требованием накладной. (не знаю, почему не приняли сразу на 10, был другой бухгалтер.) В этом квартале выяснилось, что товар нужно назад вернуть (не брак). Как мне тут подсказали, сделала сначала проводку 10-91, для того, чтобы товар вернуть в материалы, затем операцию возврат поставщику. А вопрос собственно вот в чем
1. Возврат ,если не брак, это 76.05 или все равно оставлять 76.02?
2. В «операции введенной в ручную» в проводке 10-91 нужно ли проставлять «прочие внереализ доходы и расходы»?
3. И как эти операции отражаются в декларации по прибыли? т.к. у меня просто взлетела сумма прибыли к доплате.
Так и должно быть? Столкнулась впервые с этим.

Опции темы

mischnastena, Вы сейчас передаете товар обратно поставщику (и не важно для каких нужд он приобретался), для поставщика это была реализация, сейчас Вы должны выставить поставщику «отгрузочную» накладную и счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров, реализация возникает у Вас.

В данном случае продавец (т.е. принимающая сторона) должен выписать корректировочные счета-фактуры так, как установлено в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2021 г. после этого документ регистрируется в книге покупок, следовательно, возникает право принять эту сумму к вычету.

Как отразить налог на прибыль?

При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.

Как правильно сделать записи в бухгалтерском учете?

Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.

Особенность этой ситуации в том, что право собственности на покупку уже перешло к покупателю. И только потом руководство приняло решение о том, что товар не нужен. А значит, ничего не остается, как продать его обратно. То есть оформить обратную реализацию. Для этого составьте расходную накладную на возврат по установленному в компании бланку. За базу можете взять форму № ТОРГ-12.

Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль

Пример
В апреле ЗАО «Вега» (покупатель) заключило договор с ООО «Орион» (продавец) на поставку 100 декоративных ваз стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В этом же месяце товар был получен и оприходован. Договором предусмотрено: по истечении двух месяцев с момента поставки покупатель может вернуть продавцу нереализованный товар в связи с отсутствием спроса на него. В июне «Вега» направила «Ориону» письмо о возврате товара на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). В этом же месяце оформили накладную и счет-фактуру. «Вега» является плательщиком НДС, в налоговом учете применяет метод начисления. Бухгалтер компании сделал такие проводки.

Возврат по соглашению сторон

Акт и претензионное письмо подтверждают, что договор расторгнут или изменен в одностороннем порядке. Такие правила содержит пункт 2 статьи 475 и статья 309 ГК РФ. Дату, на которую это произошло, прописывают либо в договоре, либо в претензионном письме (п. 4 ст. 523 ГК РФ). Здесь возможно два варианта.

  • Вы сделали корректировочный счет-фактуру, а налоговая говорит: «У вас обратный выкуп, нужен счет-фактура от покупателя» — и снимает вычет.
  • Или наоборот, оформили обратную поставку, а контролеры вам: «У вас не написано об обратной поставке, сказано о возврате» — и вы также лишаетесь вычета и вынуждены идти в суд.
Рекомендуем прочесть:  Положения О Президентских Стипендиях 2021 2021

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2021 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).

Возврат товара в 2021-2021 годах

Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.

Пример 4. Воспользуемся условием примера 3. Предположим, покупатель — ООО «Стройинвест» в июне 2021 г. принял всю партию приобретенного у продавца — ОАО «Промсталь» металлопроката к учету. В июле при продаже металла был обнаружен брак и часть металлопроката возвращена продавцу на основании выставленной претензии. При этом покупатель выписал в адрес поставщика счет-фактуру, в котором была отражена стоимость возвращенных товаров и соответствующая сумма налога на добавленную стоимость.

Кроме того, продавцу следует восстановить и сумму НДС по издержкам обращения, относящимся к стоимости возвращенных товаров. Порядок расчета этой части издержек обращения и соответствующей суммы НДС налогоплательщик определяет самостоятельно. Данный расчет нужно оформить документально (например, в виде справки бухгалтера).

Отражение предъявленной претензии в учете покупателя

В отношении товаров, непригодных для дальнейшего применения в облагаемых НДС операциях, продавцу придется восстановить сумму «входного» налога. Это нужно сделать в том налоговом периоде, когда возвращенные товары приняты продавцом к учету. Такие разъяснения даны в Письме N 03-07-15/29.

Вы нашли, то что искали?
Да, отличный сайт много нужной и бесплатной информации.
45%
Еще нет, почитать нужно, разобраться.
40.71%
Да, но лучше проконсультируюсь с юристами.
14.29%
Проголосовало: 140

Порядок учета возврата товара в учете покупателя и поставщика зависит от того, какой товар возвращается – качественный или бракованный. Возврат бракованного товара покупатель при расчете налога на прибыль никак не учитывает. А вот если же у покупателя никаких претензий к товару нет, но он его возвращает, то такой возврат по сути является обратной реализацией. Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, – кассового или начисления. Учет возврата бракованного товара у поставщика зависит от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.

Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль

Если у вас есть затраты по оценке, хранению, обслуживанию и другие расходы, связанные с реализацией этого товара, то включите их в косвенные расходы и списывайте в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль

Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете – во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).

Разница в учете покупателя (первого) будет в том. что при возврате поставщику у него будет запись в книге продаж, но в декларации по прибыли не отразится.
А во втором случае- обратная реализация- и в декларации по прибыли и книге продаж записи одинаковые.

Для целей расчета налога на прибыль в марте бухгалтер «Гермеса» отразил доходы от реализации в размере 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) и стоимость первоначального приобретения товаров – 65 000 руб. В апреле операцию по возврату товара от покупателя отразил как поступление материалов. При этом данный материал бухгалтер оценил в сумме реальных затрат (20 000 руб.), связанных с приобретением его у поставщика – бывшего покупателя.

Как продавцу отразить в налоговом учете возврат товаров покупателем

Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Росстата от 25 декабря 1998 г. № 132, указаний, утвержденных постановлением Росстата от 18 августа 1998 г. № 88, и пунктов 14–16 Порядка, утвержденного письмом Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Согласно договору купли-продажи, сторона продавца обязана осуществить передачу товара покупателю в его собственность, а покупатель обязан принять его и уплатить цену – в денежном эквиваленте. В случае расторжения договора обязательства прекращаются.

Процедура возврата покупателем

Стороны могут согласовать и установить возвращение того, что было осуществлено ими до момента расторжения договоренности. Таким образом, возвращению подлежит в том числе недоброкачественный товар, который был принят покупателем на учет, при условии, что на момент приеме товара было не обнаружено, что он по качеству не соответствует условиям поставки.

Процедура возврата товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

  • продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
  • обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
  • товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
  • обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.
  • Однако следует иметь в виду, что согласно статье 502 ГК РФ требование покупателя об обмене либо о возврате товара подлежит удовлетворению только при выполнении следующих двух условий:
  • 1) товар не был в употреблении, сохранены его потребительские свойства и имеются доказательства приобретения его у данного продавца;
  • 2) товар не входит в перечень товаров, не подлежащих обмену или возврату.
Рекомендуем прочесть:  На Кокой Долг Подают В Суд За Неуплату Электроэнергии

В данном случае продавец (т.е. принимающая сторона) должен выписать корректировочные счета-фактуры так, как установлено в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2021 г. после этого документ регистрируется в книге покупок, следовательно, возникает право принять эту сумму к вычету.

Налогообложение при возврате товара

Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.

Но тогда у продавца возникает проблема: при поставке продукции он выставил счет-фактуру, зарегистрировал ее в книге продаж и поставил НДС к уплате в бюджет после того, как деньги за поставку были получены.

Если получатель работает по общей системе, а возвращающая сторона по упрощенной (без НДС)

  • Дт 62 – Кт 90/1 – оформляется возврат (обратная реализация).
  • Дт 90/2 – Кт 41 – себестоимость списана.
  • Дт 90/3 – Кт 68 – показан НДС, полагающийся к уплате в бюджет.
  • Дт 60 – Кт 62 – произведен зачет взаимных требований.

Проводки

Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.

Такие разъяснения приводит Минфин (посмотреть реквизиты писем вы можете по ссылкам выше). Но при этом делает следующее дополнение: если товар возвращается по договору купли-продажи, где стороны меняются местами, счета-фактуры выставляются как при реализации (см., например, письма Минфина от 15.05.2021 № 03-07-09/34582, № 03-07-09/34591).

Когда возврат будет обратной реализацией

Как правило, при возврате товаров отдельный договор купли-продажи, в котором покупатель становится продавцом, а продавец — покупателем, никто не заключает. Поэтому так сразу представить себе ситуацию, о которой говорит Минфин, непросто.

Возврат товаров: разница в бухучете

Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2021 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).

Как уже отмечалось, покупатель при выявлении каких-либо недостатков в партии поступивших товаров вправе отказаться от сделки и вернуть товары продавцу. В части возвращенных товаров сделка считается несостоявшейся. Поэтому налоговая база по налогу на прибыль, в которой уже были учтены суммы доходов и расходов в связи с первоначальной отгрузкой, оказывается искаженной.

Налоговый учет операций по возврату товаров

С помощью приведенных выше бухгалтерских записей отражается аннулирование сделки в части возвращенных товаров. Но с правилами налогового учета и применения налогового вычета по НДС бухгалтерский способ корректировки совершенно не совпадает.

Отражение возврата товаров в бухучете

В Письмах от 02.06.2021 N 03-03-06/1/370 и от 03.06.2021 N 03-03-06/1/378 специалисты Минфина России высказали иную позицию — расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.

Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).

Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль

Также вы можете отразить возврат как самостоятельную хозяйственную операцию в том периоде, в котором договор считается прекращенным (Письмо Минфина России от 25.07.2021 N 03-03-06/1/43372). Для этого отразите в доходах стоимость возвращенного товара, а в расходах – выплаченную покупателю цену товара.

Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль

При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Буланцева Валентина Александровна, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, заслуженный экономист Российской Федерации

Тема: Отражение в декларации по Налогу на прибыль возврата покупателя прошлых лет

6. Изделия и материалы, контактирующие с пищевыми продуктами, из полимерных материалов, в том числе для разового использования (посуда и принадлежности столовые и кухонные, емкости и упаковочные материалы для хранения и транспортирования пищевых продуктов).

Путешествие» качественного товара

Разница в учете покупателя (первого) будет в том. что при возврате поставщику у него будет запись в книге продаж, но в декларации по прибыли не отразится.
А во втором случае- обратная реализация- и в декларации по прибыли и книге продаж записи одинаковые.

Рекомендуем прочесть:  Зврплата Состоит Из Прожиточного Минимума Могут Ли Ее Арестовать

Товар, несоответствующий качеству, может быть возвращен исключительно с согласия двух сторон. В таком случае продавец и покупатель меняются местами на время. Возврат по причине ненадлежащего качества проходит в порядке выставления счета бывшим покупателем поставщику на сумму, эквивалентную возвращаемому товару.

Процедура возврата товара от покупателя без НДС поставщику с НДС

  • продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
  • обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
  • товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
  • обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.

Учет НДС по операциям возврата товара

  • приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
  • после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
  • по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.

Так же тебя могут уволить без предупреждения или сократь принудительно и при этом нарушить закон труд. кодекса. И это только начала, если вы хотите потом уволиться по собственному желанию, то потом трудно будет устроится на работу потому будут клеветать. И это не закончится пока о. Подробнее>>

Сайт Декатлона оперирует своими особыми правилами. То есть это могут быть : ленты для гимнастики, гири, мячи, ракетки, бревно и прочее. Все эти предметы не занесены в перечень товаров, которые вернуть нельзя. Или статья 25, если дефектов нет, но не подошли размеры и что-либо еще.

В декатлоне можно обменять товар на другой размер без возврата

Тогда при возвращении этой продукции продавцу реализации не происходит. А значит, оснований для начисления НДС в данном случае нет и выставлять счет-фактуру на возврат не понадобится. Это следует из положений статьи 39, пункта 1 статьи 146 и пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Как продавцу отразить в налоговом учете возврат покупателем Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль разницу между ценой реализации и стоимостью реализованных товаров при их возврате покупателем по причине несоответствующего качества?

  • Осуществлена поставка неукомплектованных товаров;
  • Характеристики товаров не соответствуют заявленным, и содержат недостатки, исправить которые не представляется возможным;
  • Если продавец отказался от поставки, либо обеспечил поставку в меньшем объеме, чем это предусмотрено договором или контрактом;
  • Продавец систематически нарушает сроки поставки товара;
  • Продавец не передал необходимые документы к товару;
  • Предоставлен иной ассортимент товаров, оговоренный ранее.

Как оформить возврат товара от покупателя в 2021 году по новым правилам?

Для получения налогового вычета в ФНС направляется бухгалтерская отчетность с учетом полученного дохода и расходных операциях, уплаченного НДС по фактической ставке. Данная норма временная, до 2021 года её отменят (тогда же утвердят новый порядок проведения расчета).

Документы, необходимые при оформлении возврата товара в 2021 году

Главный момент, который следует учитывать, правильно оформлять документы (корректировочный счет-фактура, акты о несоответствии, претензии). Грамотно заполненные первичные документы — залог того, что у налоговых органов не возникнет претензий к данной сделке.

При возврате товара в день покупки продавец составляет акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) (форма N КМ-3, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N 132).

  1. безвозмездного устранения недостатков товара или возмещения расходов на их исправление потребителем или третьим лицом;
  2. соразмерного уменьшения покупной цены;
  3. замены на товар аналогичной марки (модели, артикула);
  4. замены на такой же товар другой марки (модели, артикула) с соответствующим перерасчетом покупной цены;
  5. расторжения договора купли-продажи.
  6. По требованию продавца и за его счет потребитель должен возвратить товар с недостатками.

В какой строке декларации отражается операция?

— Бывают ситуации, когда компания по договоренности с поставщиком возвращает ему товары. Претензий к качеству при этом нет. Данную операцию можно считать реализацией товаров. Такой вывод есть в письме Минфина России от 18 февраля 2021 г. № 03-03-06/1/4213.

При этом продавец проводит корректировку доходов от реализации товаров, отражая разницу от такого перерасчета со знаком «минус» в строке 03.26 «Перерасчет доходов в случае изменения суммы компенсации стоимости (работ, услуг) (+, -)» приложения ИД к строке 03 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.

Возврат Товара Налог На Прибыль

Согласно статье 491 ГК РФ покупатель не имеет права отчуждать или распоряжаться товаром до перехода к нему права собственности (если иное не предусмотрено законом или договором либо не следует из назначения и свойств товара), если он приобрел товар по договору купли-продажи, в котором предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты (или наступления иных обстоятельств).

Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль

D0%B1%D1%83%D1%85167.jpg» /%Реализацией товаров, работ или услуг организацией или ИП признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

Юлия Владимировна
Оцените автора
Заступимся за Вас в правовом поле