Возврат товара при агентском договоре

• учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
• начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
• отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
• итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.

Суть разъяснений финансового ведомства такова: посреднические услуги в рамках подобных соглашений считаются реализованными в том месте, где осуществляет деятельность компания, их оказывающая. В приведенном случае услуги оказывает российская организация в нашей стране, и именно здесь следует применять НДС по 20-процентной ставке.

Агентский договор с иностранной компанией ­– особенности уплаты НДС

• учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
• начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
• отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
• поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.

В деле имеются также доказательства, что общество «Экран века» признавало правомочия Гостелерадиофонда по распоряжению принадлежащими Российской Федерации исключительными правами на аудиовизуальные произведения, указанные в договоре о совместной деятельности, подписанном 14.02.95 Гостелерадиофондом и обществом «Экран века».

Как следует из материалов дела, 08.11.2021 между ООО «ХИЛВУД» (Агент) и ООО «Сорел Инвест» (Принципал) заключен агентский договор по условиям которого Агент за определенное договором вознаграждение обязуется от имени и за счет Принципала совершать действия по поиску арендаторов на свободные нежилые помещения для заключения договоров аренды с Принципалом (п.п.2.1, 3.1.5 договора).

I. Основные положения о заключении, исполнении и расторжении агентских договоров

Как пояснил суд, из условий п.п.1.1, 1.4 и 2.2 Договора следует, что ООО «2К Недвижимость» взяло на себя обязанности по поиску не просто потенциальных инвесторов, но конкретных лиц, готовых заключить договор на участие в проекте. В п.4.1 Договора стороны установили, что агентское вознаграждение рассчитывается как процент от величины арендной платы, получаемой ЗАО «Балтийская жемчужина» по договору субаренды земельного участка. Более того, в п.4.3 Договора указывается на возможность заключения иного договора для использования конкретных участков, при заключении которого также выплачивается вознаграждение. На возникновение обязанности выплатить вознаграждение только при условии заключения договора указывают и п.п.2.2.5, 4.6 и 4.7 Договора, при этом в силу п.2.2.3 ежемесячные отчеты не могут заменить агентский отчет, так как они прямо названы информационными.

По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.

Посреднические договоры — общие принципы

Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.

Бухучет по агентскому договору у агента

При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ . Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:

В соответствии с пунктом 1 статья 1005 ГК РФ если агент действует от своего имени, но за счет принципала, по совершенной им обязательственной сделке с третьим лицом приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. Если агент действует от имени и за счет принципала, то обязанным становится принципал.

Вопрос:

Другой пример: из Постановления ФАС Московского округа от 28.10.2021 N КГ-А40/12842-10 по делу N А40-16457/10-16-151 следует, что если договор с третьим лицом, заключенный агентом, действующим от своего имени, расторгнут и агент возвратил указанному лицу полученную оплату, то принципал не обязан возвращать агенту полученные в связи с заключением указанного договора денежные средства.

Ответ:

Можно привести примеры судебной практики по этому вопросу. Например, из Определения ВАС РФ от 27.07.2021 N ВАС-7063/10 по делу N А40-25428/09-113-212 следует, что агент, заключивший сделку от своего имени, не обязан уведомлять принципала о предъявлении агенту требований о привлечении его к ответственности за нарушение обязательств по сделке, заключенной в интересах принципала.

Односторонний отказ от исполнения срочного договора агентирования влечет возникновение у принципала ряда прав и обязанностей. Такие права и обязанности будут различаться в зависимости от того, по какой модели был заключен агентский договор: по модели договора комиссии или по модели договора поручения. Чтобы определить «модель договора», нужно понять, от чьего имени действовал агент – от своего или от имени принципала (ст. 1011 ГК РФ).

Более того, с 1 июня 2021 года пункт 2 статьи 310 Гражданского кодекса РФ позволяет предусмотреть в договоре право на односторонний отказ в следующей ситуации (п. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона о внесении изменений):

Как принципалу в одностороннем порядке отказаться от исполнения срочного договора агентирования

3 апреля 2021 года Постановление о свободе договора было размещено на сайте ВАС РФ и стало обязательным для арбитражных судов. Впоследствии суды начали решать споры об одностороннем расторжении агентского договора с учетом разъяснений Пленума ВАС РФ. Так, в одном из своих постановлений ФАС Северо-Кавказского округа указал: «Статья 1010 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающая прекращение агентского договора вследствие отказа одной из сторон от исполнения договора, заключенного без определения срока окончания его действия, не содержит явного запрета на расторжение по этому же основанию агентского договора, заключенного на определенный срок, и условий, указанных в пункте 3» Постановления о свободе договора (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 2 июня 2021 г. по делу № А25-1692/2021).

Перевыставленные агенту счета-фактуры отражаются в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж в соответствии с правилами, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Заполнение закладки Денежные средства важно в случае получения предоплаты от заказчика, а также в случае зачета этой предоплаты. В нашей ситуации информация, отраженная на закладке Денежные средства, носит лишь справочный характер.

Настройки параметров учета

• если агент действует от своего имени, то могут быть применены и нормы договора комиссии (гл. 51 ГК РФ);
• если агент действует от имени принципала, то могут быть применены и нормы договора поручения (гл. 49 ГК РФ).

В зависимости от того, какие действия (юридические или фактические) выполняет агент для принципала, а также в зависимости от того обстоятельства, от чьего имени действует агент при выполнении таких действий (от своего или от имени принципала) и ведут ли такие действия к заключению сделок, агентский договор может быть квалифицирован как договор поручения или договор комиссии.

Посреднические сделки

Все расходы комиссионера, связанные непосредственно с исполнением договора комиссии (расходы, понесенные в пользу комитента), в составе расходов комиссионера не отражаются, а учитываются им на счетах учета расчетов и подлежат возмещению комитентом в соответствии с условиями договора (п. 3 ПБУ 10/99).

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С: Бухгалтерии 8» (ред

Так, сторонами может быть оговорено, что посредник совершает сделки с третьими лицами, непосредственно связанные с реализацией комиссионных товаров. Это может быть транспортировка, страхование товара, реклама и т. п. Эти затраты несет собственник товара. Они включаются в состав затрат комитента как связанные со сбытом товаров (продукции) и подлежат возмещению комитентом.

Создаем операцию «Агент. Покупка. Отчет принципалу». В шапке накладной указываем счет поставщика, принципала, грузополучателя и грузоотправителя и процент вознаграждения. В детализации накладной укажем товары/услуги, приобретенные агентом:

Создаем операцию «Агент. Поступление на реализацию». В шапке накладной указываем принципала, от которого поступил товар на реализацию. В детализации накладной указываем товары, поступившие на реализацию (используется счет «004»).

Реализация товаров/услуг на стороне агента.

В детализации накладной указываем приобретенные агентом товары/услуги. Для каждого из товаров автоматически рассчитывается сумма вознаграждения (по аналогии с комиссионной торговлей) на основе процента вознаграждения, указанного в шапке документа, однако в случае необходимости можно указать свою сумму вознаграждения.

Факт исполнения договорных условий должен фиксироваться составлением отчёта агентом, принимаемым принципалом в оговоренные сроки (п.1 ст.1008 ГК РФ). Если двухсторонним соглашением не установлен период предоставления отчёта о выполнении поручения, то при отсутствии претензий со стороны принципала на протяжении 30-ти дней с момента передачи, отчёт считается принятым (п.3 ст.1008 ГК РФ). Во избежание доначислений налоговых платежей в агентском договоре с юридическим лицом рекомендуется зафиксировать:

1. Агент действует от имени принципала – правила для договора поручения (гл.49 ГК РФ). Если заключается агентский договор между юридическими лицами или когда одна из сторон является субъектом предпринимательской деятельности, то принципал (доверитель) обязан выплатить вознаграждение агенту (поверенному) в размере, определённом текстом соглашения (ст.972 ГК РФ), а при отсутствии руководствоваться аналогичными сложившимися рыночными ценами сопоставимых условиях (п.3 ст.424 ГК РФ).
2. Агентские услуги предоставляются от собственного имени – правила для договора комиссии (гл.51 ГК РФ). Расчёт комиссионного вознаграждения осуществляется аналогично сделке по поручению.

Агентский договор — образец

1. Перечисление денежных средств за полученный товар принципалу до его фактической реализации покупателю. Агент действует исключительно за счёт принципала и не может его финансировать за счёт собственных источников.
2. Включение в договорные условия сроков оплаты товара. Агент осуществляет реализацию посреднических услуг и не может гарантировать продажу товарно-материальных ценностей в конкретный срок.
3. Отсутствие требований к составлению агентских отчётов или включение условий, идущих вразрез с законодательными нормами.