- Государственное пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
- Материальная помощь не облагается НДФЛ, если она единовременная.
- Материальная помощь не облагается страховыми взносами, если она единовременная и выплачивается своему работнику.
Участие работодателя
Конкретные суммы доходов и расходов бюджетов любых уровней, а также внебюджетных фондов можно посмотреть в ежегодных отчётах, публикуемых органами государственной власти. В частности, можно посмотреть, какая сумма пособий на погребение выплачена за год Фондом социального страхования РФ. Для этого необходимо открыть отчёт об исполнении бюджета за соответствующий год и найти строчку, соответствующую коду бюджетной классификации «0311430900».
Как отразить в документах?
Если работник, ответственный за заполнение налоговой отчётности по физическим лицам, допустит ошибку, то в соответствии с пунктом 1 статьи 126.1 НК РФ организация получит штраф в размере 500 рублей. При этом штраф полагается за каждый неправильный отчёт. Наложение штрафа не зависит от того, привели ли ошибки к недоимке по НДФЛ.
- по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг»;
- по статьям (соответствующим подстатьям) 220 «Оплата работ, услуг», 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» (в части расходов на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение работников), 310 «Увеличение стоимости основных средств», 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Поступление от ФСС возмещения таких расходов в бюджеты бюджетной системы РФ следует отражать по соответствующим подстатьям и элементам доходов кода вида доходов бюджетов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства», увязанного в целях бюджетного учета с подстатьей 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ.
Порядок возмещения расходов
Минфин в Письме от 26.12.2021 № 02-05-10/102478 разъяснил особенности применения в 2021 году кодов бюджетной классификации (КБК) в отношении отдельных расходов учреждений, участвующих в пилотном проекте ФСС. Такие затраты впоследствии подлежат возмещению территориальными органами фонда.
Расходы, подлежащие возмещению из ФСС
Объем средств, направляемых ФСС на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые страхователь начислил за предшествующий календарный год — за вычетом следующих расходов в предшествующем календарном году:
- выплату социального пособия на погребение (право на него установлено ФЗ «О погребении и похоронном деле»);
- оплату 4-х дополнительных выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
В силу этих Порядка № 85н и № 209н поступление возмещения указанных расходов в бюджеты бюджетной системы РФ от территориального органа ФСС следует отражать по соответствующим подстатьям и элементам доходов кода вида доходов бюджетов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства», увязанного в целях бюджетного (бухгалтерского) учета с подстатьей 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ.
Расходы на предупредительные меры
Возмещение в 2021-м финансовом году указанных расходов, понесённых тоже в этом году, как восстановление кассовой выплаты следует отражать по тем же КБК, по которым была произведена кассовая выплата (п. 2.5.4 Порядка кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и Порядок осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утв. приказом Федерального казначейства от 10.10.2021 № 8н).
Оплата предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний осуществляется учреждением – участником проекта за счет собственных средств с последующим возмещением за счет средств ФСС в пределах суммы, согласованной с фондом на эти цели (см. п. 3 Положения [2] ).
Семинары и вебинары Аюдар Инфо
Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами предусмотрена ст. 262 ТК РФ. Напомним, что за каждый дополнительный выходной день для ухода за ребенком-инвалидом работнику выплачивается средний заработок (п. 12 Правил № 1048 [6] ).
Комментарий БО к Письму Минфина РФ от 26.12.2021 № 02-05-10/102478
- по коду вида расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений»;
- по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.
Чтобы получить на расчетный (лицевой) счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на пособие на погребение (или затрат на оплату ритуальных услуг) необходимо обратиться в свое отделение ФСС России (ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2021 г. № 255-ФЗ, п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ).
- обратиться за выделением средств, необходимых для выплаты пособия на погребение (компенсации затрат на оплату ритуальных услуг), в территориальный орган ФСС России по месту своей регистрации. Такой порядок предусмотрен частью 2 статьи 4.6 Закона от 29 декабря 2021 г. № 255-ФЗ.
- зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС России в пределах расчетного периода (ч. 2.1 ст. 15 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ).
Сумма пособий превышает сумму взносов
В мае организация выплатила своему сотруднику пособие на погребение в сумме 5227,28 руб. в связи со смертью несовершеннолетнего ребенка. На эту сумму бухгалтер уменьшил взносы в ФСС России за январь 2021 года.
Однако возмещение этих расходов Фондом должно отражаться по виду доходов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» и подстатье 134 «Доходы от компенсации затрат» КОСГУ (п. 1 Письма Минфина России от 26.12.2021 № 02-05-10/102478).*(1)
Отражение в учете возмещения расходов на предупредительные меры
Расходы на предупредительные меры отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и статьям (подстатьям) КОСГУ в зависимости от экономического содержания операции. Так, для отражения предупредительных мер могут применяться подстатьи статьи 220 «Оплата работ, услуг», 267 «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме» (в части расходов на приобретение путевок на санаторно-курортное лечение работников), 310 «Увеличение стоимости основных средств», подстатьи статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Отражение в учете возмещения социальных пособий
При этом возмещение в текущем финансовом году расходов на выплату этих пособий, произведенных в том же финансовом году, осуществляется как восстановление кассовой выплаты и отражается по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была произведена кассовая выплата.
Право получить такую выплату имеет каждый гражданин РФ, понесший затраты на похороны. Чтобы получить деньги, потребуется заявление. Базовая сумма помощи составляет 4000 рублей, но она ежегодно индексируется. После индексации в феврале 2021 года выплачивают 6124,86 рублей. Рост суммы платежа зависит от инфляции и ряда других параметров. С каждым годом выплата становится все более существенной, но все же не компенсирует полностью затраты на похороны.
Кому положено пособие и в каком размере
К основной бумаге прилагается оригинал справки о смерти. При подаче заявления от родственников умершего работника на получение пособия на погребение по месту работы умершего, в ФСС, ПФР или органы соцзащиты другие документы обычно не требуются, но рекомендуется подготовить паспорт заявителя для идентификации личности. Следует учитывать, что детальную роспись расходов на похороны не требуют, так что сохранять чеки нет необходимости. Рекомендуется также подготовить документы, подтверждающие родство (если это не очевидно) или, если заявитель является абсолютно посторонним для умершего человеком с точки зрения законодательства (например, друг семьи), другие бумаги, подтверждающие, что этот человек занимался похоронами.
Образец
- адресуется на имя работодателя или руководителя структуры, куда обращается человек;
- данные умершего, затраты на похороны которого планируется частично компенсировать;
- данные о заявителе (если родственник — это обязательно необходимо указать);
- реквизиты справки о смерти;
- реквизиты банковского счета, если компенсацию планируется получать в безналичном виде.
Копии подтверждающей документации обязательно предоставлять только двум категориям страхователей. Это тем, которые применяют тариф 0% с 01.01.2021 по ст. 427 НК РФ. И тем, кто до 31.12.2021 применял пониженный тариф по п. 8-10 ч. 1 ст. 58 закона № 212-ФЗ. Остальные работодатели формируют копии по желанию.
- Заявление страхователя о возмещении в 2021 году установленного образца.
- Справку-расчет, рекомендованную письмом ФСС РФ от 07.12.2021 № 02-09-11/04-03-27029.
- Расшифровку расходов или расчет по форме 4-ФСС.
- Копии подтверждающих документов. Это копии листков нетрудоспособности, справок о рождении детей, справок о смерти, справок о постановке на учет на ранних сроках беременности и так далее. То есть те документы, на основании которых производилась выплата соцпособия.
Какие документы подать на возмещение
Заявление на возмещение из ФСС — это письменное обращение страхователя с просьбой возместить затраты на оплату пособий из Соцстраха. Формируют его только организации и ИП, которые не являются участниками пилотного проекта ФСС.
Распечатайте заявление по кнопке Печать из журнала Передача в ФСС сведений о пособиях в разделе Зарплата и кадры . PDF Сдайте в ФСС на бумаге лично или по почте.
- В разделе НДФЛ :
- переключатель — не облагается;
- В разделе Страховые взносы :
- Вид дохода — Возмещаемые ФСС компенсации, облагаемые страховыми взносами;
- В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ :
- переключатель — не включается в расходы по оплате труда.
- Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» — не устанавливается.
- В разделе Отражение в бухгалтерском учете :
- Способ отражения — создайте новый способ отражения в бухгалтерском учете. PDF
- В разделе Исполнительное производство :
- Вид дохода — Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания.
См. также:
Сумма пособия с учетом районных коэффициентов рассчитывается и указывается в программе вручную, поэтому флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» устанавливать не нужно.
