Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.
Порядок возврата товара от покупателя
Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.
Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС
Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.
Но, по мнению финансового ведомства и налоговой службы, выраженному еще в 2021 году (на момент написания статьи это мнение не поменялось) продавец имеет право на вычет НДС на основании корректировочного счета-фактуры или первоначального счета-фактуры (при возврате всей партии товаров), так как в совместном письме Минфина и ФНС России от 14.05.2021 N ЕД-4-3/8562@ не указано, что прописанный алгоритм относится только к случаям возврата некачественного товара.
юрлицо-плательщик НДС, если товары НЕ были приняты к учету покупателем (покупатель не отражал проводку Д41К60, входной НДС в книге покупок не отражал, либо товары оприходованы частично, НДС заявлен к вычету частично — в сумме, соответствующей принятому товару)
Таблица 2. Возврат качественного товара
счет-фактура, выставленный покупателем 1 (пп. «а» п. 7, пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, письма Минфина России от 7 апреля 2021 г. N 03-07-09/1939220.02.2021 № 03-07-09/08, от 27.02.2021 № 03-07-09/11, от 02.03.2021 № 03-07-09/17, от 10.08.2021 №03-07-11/280)
В документе Корректировочный счет-фактура выданный следует указать Количество после изменения – см. рисунок 2. В примере реализация — 4 шт., 1 шт. вернули, в корректировочном счете-фактуре продавцу следует указать Количество после изменения — 3 шт.
Таким образом, с 01.01.2021 при отражении возвратов товаров от покупателя и возвратов поставщику ФНС России рекомендует применять корректировочные счета-фактуры вместо обычных счетов-фактур, которые использовались до 01.01.2021. При этом теперь корректировочный счет-фактуру выставляет продавец, ранее обычный счет-фактуру выставлял покупатель. При таком подходе не возникает проблем по ставкам НДС в переходный период.
Возврат товаров в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред. 2)
При проведении документа формируются бухгалтерские записи на сумму уменьшения НДС, начисленного к уплате в бюджет при возврате товаров от покупателя, то есть сумма налога (в отрицательном значении) принимается к вычету (п. 4 таблицы 1).
- продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
- обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
- товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
- обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.
Процедура возврата товара от покупателя без НДС поставщику с НДС
Если НДС-декларация подается в тот же период, когда товар подлежал возврату, а также если товар покупатель не принял (право собственности осталось прежним), то выручка от такого товара, а соответственно налоговая база отражается по строке 010-020 3 раздела. Поставщик отражает вычет по возвращенным товарам в строке 120 этого раздела.
Учет НДС по операциям возврата товара
Товар, несоответствующий качеству, может быть возвращен исключительно с согласия двух сторон. В таком случае продавец и покупатель меняются местами на время. Возврат по причине ненадлежащего качества проходит в порядке выставления счета бывшим покупателем поставщику на сумму, эквивалентную возвращаемому товару.
Оформление возврата товара от покупателя в 2021 году не востребуется. Это составляется продавцом (поставщиком), в документе отражается процент НДС в зависимости от даты совершения покупки (выполнения отгрузки). Правила оформления остаются прежними, изменить необходимо только размер НДС-ставки. Если покупка была совершена в 2021 году, до введения 20%-ой ставки НДС, указывается 18%. Правило останется актуальным и в 2021 году.
Вариант 1. Покупатель оприходовал товар на склад, НДС принял к вычету, отразил его в книге покупок.
А это уже прямо зависит в отношении какой партии изделий выполняется операция: принятого на учет или нет (если изделия пытаются вернуть поставщику). Соответственно, как обратная операция это оформляется если товар не был поставлен на учет. В противном случае выполняется корректировка реализации.
Обязан ли покупатель писать заявление на возврат товара?
Достаточно оформить счет-фактуру с коррекцией и отразить факт обратной отгрузки в книге продаж (вносится в тот период, когда совершается операция, а не «задним» числом с последующей подачей «уточненок»). Во внереализационных доходах также вписываются расходы (для правильного уточнения налога на прибыль в дальнейшем). Бухгалтерские проводки по возврату оформляются как сторнированная стоимость на стоимость возращенных покупок. Это актуально как для розничного, так и экспортного, но в последнем случае НДС продавец оформляет в любом случае.
В этом случае операция осуществляется путем обратной реализации, т.е. продавец и покупатель фактически заключают новый договор купли-продажи. В нем необходимо указать условия и причину возврата, а также цену.
Бухгалтерский учет при возращении продавцу: как оформить?
Как в декларации по НДС отразить операцию? Декларация по НДС должна быть отражена как налог к вычету. Это можно сделать только после того, как получен счет-фактура, а деньги возвращены покупателю. Составляются проводки:
Некачественная в опте
-
Если товар вернули в тот же день, то есть до того, как был снят Z-отчет по кассе, то необходимо выписать накладную по форме ТОРГ-13 и акт КМ-3 о возврате денежных средств. В журнале кассира-операциониста делается соответствующая запись, а дневная выручка будет уменьшена на эту величину.
Как известно, составной частью отчетности по НДС являются сведения книг покупок и продаж, а в отдельных случаях — журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Задача ФНС состоит в том, чтобы сравнить данные продавцов и покупателей. Если они совпадут, то проверка будет успешно пройдена. Иначе операция будет отнесена к разряду подозрительных, и система контроля деклараций затребует пояснений.
Реализация юридическому лицу или ИП
Однако впоследствии покупатель вернуть продавцу часть товара на сумму 29,5 тыс. рублей, в том числе НДС — 4,5 тыс. рублей. При этом продавец повторно отражает выписанный ранее счет-фактуру, но уже в книге покупок:
Реализация физическому лицу
В тех случаях, когда товар отпускается контрагенту, который не платит НДС, счет-фактуру можно не выставлять. Для этого между сторонами должно быть заключено письменное соглашение. Продавец составляет сводный счет-фактуру за квартал или месяц, в котором собирает все операции в адрес этого покупателя. Сводный счет-фактура отражается в книге продаж с кодом 26.
