Если поставленный товар возвращается не целиком, а лишь в какой-то части (при этом причина возврата неважна), то имеет место уменьшение количества, а значит, и стоимости отгруженных ранее товаров. Значит, в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС.
Минфин России в своем письме от 19.03.2021 № 03-07-15/8473 четко указал, что совершенно неважно, какой товар возвращает упрощенец (оприходованный или нет), — порядок оформления счетов-фактур для продавца будет одинаковым.
Позиция Минфина и ФНС по поводу возврата товара с НДС упрощенцем
- в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
- поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
- наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
- обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).
- Стоимость доставки уже включена в цену покупных товаров (по условиям договора продавец производит доставку за свой счет) – стоимость такой доставки будет списана на расходы только тогда, когда в расходах будет учтена стоимость приобретенных товаров (пп.2 п.2 ст.346.17 НК).
- Расходы по доставке в договоре выделены отдельно – после их оплаты стоимость можно сразу учесть в расходах по соответствующей статье затрат. Это же касается и расходов на доставку транспортом самой организации-покупателя (пп.23 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК).
Утюги оприходованы 15 февраля 2021 года, накладная поставщика №150 от 15 февраля 2021 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2021 года. Оплата ООО «Техносила» произведена 05 марта 2021 года, платежное поручение №123 от 05 марта 2021 года.
8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию
Поступивший от поставщика товар приходуется на счет 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.
- Прошло больше 14 дней с даты покупки.
- Товар потерял вид. Например, покупатель принёс обувь с потёртой подошвой или рубашку без пуговицы.
- Товар не подлежит обмену или возврату по закону. Например, косметика, нижнее бельё или ювелирные изделия. Помните, что отказать по этой причине вы можете, только если товар качественный.
Перечень товаров, которые не подлежат возврату
Сдавайте отчётность в три клика
Если покупатель возвращает товар в другой день, нельзя взять деньги из ящика кассового аппарата. Выдайте деньги из главной кассы — так называют все наличные деньги в организации. Если у вас ООО, выпишите расходный кассовый ордер или РКО. ИП этого делать не нужно, так как они не обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
Правила возврата денег покупателю
Если покупатель оплачивал товар по банковской карте, верните деньги обратно на неё. Наличные в этом случае выдавать нельзя, это запрещено Указанием ЦБ РФ. Как именно вернуть деньги на карту покупателя, уточните в поддержке банка, с которым у вас заключён договор эквайринга. Если вернуть деньги обратно на карту нельзя, снимите деньги с расчётного счёта и верните покупателю.
При приемке товарно-материальных ценностей акты о приемке с приложением документов (счета-фактуры, накладные и т. д.) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз.
В случае возврата денежных средств в связи с расторжением договора необходимо применять порядок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в соответствии с которым в случае возврата налогоплательщиком полученных от покупателей (заказчиков) авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина России от 25.03.2021 № 03-11-11/114).
Оплата товара и его возврат произошли в одном налоговом периоде
Бывает другая ситуация, когда, например, аванс или полностью сумма по договору была получена в одном налоговом периоде, а отгрузка и, соответственно, возврат товара произошли в другом. В этом случае не совсем понятно, в каком периоде нужно уменьшить доходы:
Ситуация 2. Если УСН применяет покупатель, то налоговый учет возврата брака зависит от того, отражены ли были ранее расходы. Если при применении упрощенной системы налогообложения организации торговли выбирают в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то они могут включить в состав расходов только те из них, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом данные расходы должны быть оплачены (сырье и материалы можно включить в расходы после оплаты, а покупные товары — после оплаты и реализации). Для некоторых видов расходов в п. 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрены дополнительные условия.
Комиссией в составе Васильевой М.В., Крамовой Н.И. и Смирновой С.М. обнаружено, что у голландских роз в количестве 21 штуки общей стоимостью 1500 руб., поступивших по накладной от 30.04.2021 N 6, сломаны бутоны. Согласно п. 8 договора поставки и ст. 469 ГК РФ такой товар подлежит возврату.
Пример акта о выявленных недостатках товара
Покупная стоимость орхидей у ООО «Фактор» составила 14 000 руб. В бухгалтерском учете ООО «Фактор» операции по реализации орхидей и сторнирование части возвращенных товаров будут отражены следующим образом:
Каждое предприятие, когда начинает свою деятельность задается вопросом, какую систему налогообложения выбрать. Для этого необходимо либо самостоятельно изучить вопрос либо обратиться за помощью к специалистам, которые помогут и подскажут, что лучше выбрать. Для ведения бухгалтерского учета конечно упрощенная система гораздо проще. Однако для того, чтобы использовать УСН, нужно соблюсти ряд условий. Для этого необходимо вести определенные виды деятельности, не иметь более ста сотрудников и еще некоторые нюансы.
Упрощенная система налогообложения, общее понятие
- В составе общества с ограниченной ответственностью не должно присутствовать других организаций, которые владеют более чем 25 % уставного фонда
- ООО не имеет права на открытие филиалов, в случае же его появления, необходимо переходить на другую налоговую систему
- Количество сотрудников не должно превышать сто человек
- Доход от деятельности в год не более 150 млн.рублей
- Перейти на данную систему тоже можно, при доходе за девять месяцев после подачи заявления не более 112.5млн.
Распространенные случаи возврата товара
- в случае недопоставки;
- поставки с нарушением ассортимента
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки
- наличия брака);
- обнаружения некомплекта
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару.
Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1, немного их изменив. Пусть 31 марта 2021 г. ООО «Торг» оплатило всего 20 кассовых аппаратов, а 6 апреля ООО «Сатурн» возвратило деньги за 3 бракованные машины.
Таблица 2. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Сатурн» за II квартал 2021 года
Пусть при новом сюжетном повороте «упрощенец» опять выступит и в роли поставщика, и в роли покупателя. Как теперь будут выглядеть хозяйственные операции, связанные с возвратом, в налоговом и бухгалтерском учете?
Фирма на УСН — поставщик, принимающий свой товар обратно
Если деньги за товар еще не перечислены, то покупатель и поставщик заключают соглашение о взаимозачете задолженностей по договорам реализации и возврата (обратной реализации). А так как взаимозачет приравнивается к оплате, задолженность покупателя считается погашенной, а купленный товар оплаченным.
товара возврат бракованной продукции поставщику бухгалтерские проводки должен быть обеспечен покупателем. Товарная накладная по форме торг12, именно так высказались финансисты в письме. ФНС через интернет, при установлении на товар гарантийного срока или срока годности покупатель может предъявить требования по недостаткам товара до истечения этого срока. Ему должны вернуть уплаченную сумму, фСС, он считается принятым.
Возврат бракованной продукции поставщику бухгалтерские проводки
В итоге его не поставили. хотим вернуть товар. Из корректировки поступления доступна печатная форма Товарная накладная (ТОРГ-12) на возврат. Об НДС-нюансах возврата товара «упрощенцем» мы расскажем в данной статье. Независимо от состава, сроки сдачи отчетов при отчетности на упрощенке едины — в течение трех месяцев по окончании отчетного года, то есть до 31 Сроки сдачи других обязательных отчетов при УСН в 2021 году.
Упрощенка»: возвращаем товары поставщику
Для УСН доходы минус расходы обязательно ведение налогового учета и сдача отчетности. Для упрощенцев предполагается более простой налоговый учет, освобождение от уплаты ряда налогов, а также сдача одной декларации по единому налогу. Налоговый учет обязателен для всех категорий лиц, которые используют УСН. Юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет. Индивидуальные предприниматели не имеют такой обязанности.
