В момент погашения дебиторской задолженности перед поставщиком оптовик-«упрощенщик» должен проверить, где находится тот товар, за который переводятся деньги. Если товар отгружен клиенту (или оплачен клиентом при условии перехода права собственности в момент оплаты), то надо создать проводку на списание в расходы. Также надо сделать соответствующую запись в книге учета доходов и расходов. Если товар лежит на складе оптовика, то проводка на списание не создается и запись в книге учета не делается.
Если договором не предусмотрен особый порядок перехода права собственности, то такой переход осуществляется в момент отгрузки товара покупателю (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Исходя из этого, при отгрузке товара оптовик-«упрощенщик» должен проверить, переведены ли поставщику деньги за данный товар. Если переведены, то надо создать сразу две проводки: на поставку и на списание в расходы, а также сделать соответствующую запись в книге учета доходов и расходов (форма утв. приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н). Если деньги не переведены, то проводка на списание не создается и запись в книге учета не делается.
Списание в расходы при реализации товара
Оптовый продавец, который применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе включить в затраты стоимость товара, предназначенного для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но воспользоваться этим правом он может только при одновременном выполнении двух условий.
Если в учете у нас все продаваемые товары приобретались по одной закупочной цене, то все просто. Именно она фигурирует в последней проводке. Но цены на товары все время меняются. И если у нас есть несколько партий, каждая из которых приобреталась по своей цене, то нужно использовать один из методов списания расходов на товары, который вы закрепите в учетной политике:
4. Продали товар на УСН
Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи (п.2 ПБУ 5/01). Т.е. в отличие от других товарно-материальных ценностей, товары проходят через торговую фирму «транзитом», в неизменном виде. Сделали на них наценку, и товары пошли дальше.
1. Что такое товары
5 апреля 2021 года ООО «Уютный дом» реализовало партию утюгов ООО «Хозяюшка» в количестве 20 штук на общую сумму 100 000 руб., покупателю выдана накладная №45 от 05.04.2021. Оплата от покупателя поступила 10 апреля.
- Вы можете заниматься оптовой торговлей на УСН доходы, но вам это будет невыгодно, так как вы будете платить УСН 6% со всего вашего дохода, а расходы на приобретение товаров для перепродажи учитываться не будут. Поэтому лучше выбрать УСН доходы минус расходы.
- Работая на УСН, вы можете выставлять покупателю счет-фактуру с указанием НДС, но так как по определению вы не являетесь плательщиком НДС, то зачесть сумму НДС в свои расходы вы не имеете права. Но если вы выставите счет-фактуру с указанием НДС, то вы должны будете сдавать декларацию по НДС.
Списание в расходы при реализации товара
Первое условие — погашение задолженности перед поставщиком, от которого получен товар. Это условие закреплено в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, где сказано, что расходами «упрощенщика» признаются затраты после их фактической оплаты.
Оптовая торговля при УСН: как списать в расходы стоимость товара
В отношении «входного» НДС действует тот же порядок, что и в отношении покупной стоимости продукции. Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, налог можно списывать после погашения задолженности перед продавцом и включения стоимости товара в расходы.
На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.
Случаи возврата товара
При возврате качественного товара по взаимному согласию сторонам необходимо подписать соглашение о возврате. Сама же передача товара оформляется путем составления товарной накладной (чаще всего используется форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат»).
Какими документами оформляется возврат товара
В этом случае финансовое ведомство (а следом за ним и ФНС России) рекомендует продавцу руководствоваться нормами, указанными в п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ.
Метод учета в расходах каждой единицы товара наиболее точно отражает полученную предпринимателем прибыль за период, но вследствие своей специфики применяется редко. Однако при использовании программ для учета товаров сферу его применения можно расширить.
Метод более ранней покупки
1.5.Целью настоящего Соглашения является защита конфиденциальной информации, которой Стороны будут обмениваться в ходе переговоров, заключения договоров и исполнения обязательств, а равно любого иного взаимодействия (включая, но не ограничиваясь, консультирование, запрос и предоставление информации, и выполнение иных поручений).
Метод средней стоимости
Метод списания товаров ФИФО особенно удобен в случаях снижения закупочной стоимости продукции, потому что при этом вначале на расходы относятся наиболее дорогостоящие экземпляры. Это позволяет минимизировать прибыль, уплачиваемую в бюджет.
273 НК РФ организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.В соответствии с п.
Осуществление возврата товара без НДС Сам же товар может возвращаться без НДС поставщику, если клиент находится на упрощенке, или, как правильно назвать, УСН. Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Вернули товар: как быть с ндс? Бухгалтерская справка 91 62 8 850 Отражен убыток 2021 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2021) 70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб.
УСН: доходы при возврате аванса
Возврат товаров, производимый на основании соглашения о расторжении договора поставки либо во исполнение условий такого договора (когда право покупателя вернуть качественный товар установлено соглашением), не является новой сделкой купли-продажи товара. Тем не менее передача права собственности на товар от покупателя к продавцу налицо, а значит, есть и реализация в ее налоговом смысле (п. 1 ст. 39 НК РФ), иначе говоря, объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим на покупателя, возвращающего товар, распространяется среди прочего требование п. 1 ст. 168 НК РФ: при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к их цене обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Единственное, что обращает на себя внимание: поставщик, принимающий возвращаемый товар, не является его покупателем (стороной в сделке купли-продажи), однако, полагаем, это не влияет на обязанности налогоплательщика. С позиции налогообложения реализация товара поставщиком покупателю, являющаяся целью и предметом договора поставки, ничем не отличается от реализации товара покупателем поставщику, которая представляет собой возврат качественного товара, основанный на волеизъявлении сторон. Этот тезис приводит к неутешительному для поставщика-«упрощенца» заключению: при возврате товара покупатель — плательщик НДС вправе предъявить к уплате сумму налога, начисленную дополнительно к цене товара. Учитывая правовую позицию Президиума ВАС (Постановление от 29.09.2021 N 7090/10), покупатель, возвращающий товар, может в принудительном порядке взыскать с поставщика сумму НДС. Применять расчетную ставку налога (извлекать сумму НДС из первоначально установленной цены) покупатель не вправе, поскольку законом установлен исчерпывающий перечень случаев применения расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ). Это обстоятельство поставщик, применяющий специальный налоговый режим, должен учитывать при включении в условия договора поставки положения о праве покупателя возвращать товар.
Документ формируется если в 2021 году в настройках программы установлена система налогообложения «Упрощенная (доходы)» и способ оценки МПЗ «По средней». Если способ оценки МПЗ «По ФИФО», то пропустите эту операцию и переходите к операции 2.4.
2. Ввод остатков по товарам, не реализованным в периоде применения ЕВНД и УСН «доходы»
- Раздел: Главное – Налоги и отчеты.
- В списке налогов слева установите курсор на Система налогообложения, затем в правой части окна перейдите по ссылке История изменений.
- По кнопке Создать добавьте новую запись, в поле Применяется с укажите начало нового налогового периода («Январь 2021 г.») и установите переключатель Система налогообложения в положение «Упрощенная (доходы минус расходы)», снимите флажок «ЕНВД» (для текущего релиза, скорее всего при выходе нового релиза в 2021 году этот флажок будет снят автоматически и не доступен).
- Кнопка Записать и закрыть.
1. Настройки программы
- Раздел: Главное – Помощник ввода остатков.
- Если по организации ранее вводились начальные остатки на дату начала работы с программой (ссылка Дата ввода остатков с указанием даты синего цвета), то для документов Ввод остатков, формируемых на дату перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы», дата устанавливается непосредственно в каждом документе после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету. Если ссылка Установите дату ввода остатков красного цвета (т.е. на начало ведения учета в информационной базе документы по вводу остатков не создавались), то перейдите по ней и установите дату до начала ведения учета в программе, а затем в документе Ввод остатков после снятия флажка Ввод остатков по бухгалтерскому учету установите дату 31.12.2021.
- Для создания документа Ввод остатков выберите двойным щелчком мыши счет в списке (в примере счет 41.01). В открывшейся форме Ввод остатков нажмите кнопку Создать, затем кнопку Режим ввода остатков. Снимите флажки Ввод остатков по бухгалтерскому учету и Ввод остатков по специальным регистрам и нажмите кнопку ОК. В поле от укажите/проверьте дату ввода остатков – 31 декабря 2021 года.
С технической точки зрения и с точки зрения документов важно правильно оформить поставку, причем вид документов с учетом требований к реквизитам на основании ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» контрагенты устанавливают самостоятельно. Однако желательно детально прописать, какими документами оформляется приемка-передача и возврат товара.
Обмен приобретенного покупателем товара на аналогичный равноценный товар произведен в следующем налоговом периоде (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), в данном случае в январе не возникает ни доходов, ни расходов, учитываемых в целях налогообложения, так как возвращенный и переданный в обмен товары равны по цене продажи и по стоимости приобретения. То есть корректировать налоговую базу не нужно.
Оплата товара и его возврат произошли в разных налоговых периодах
В случае отказа стороны от исполнения договора необходимые корректировки в налоговом учете следует производить за период, в котором произошла реализация, т. е. отражать в налоговом учете исправление ошибки (искажения).
Каждая организация не едино разово сталкивается с выбором системы налогообложения. Первый раз этот выбор предстоит сделать, когда предприятие только начинает свою деятельность, затем в процессе работы, когда понимает, что есть более выгодные системы. Так, например, упрощенная система является более удобной в плане ведения бухгалтерского учета, а также расчета налога. Она заменяет несколько налогов, которые предприятию не нужно платить, к ним относятся: имущественный налог, налог на прибыль и НДС. В свою очередь же организации, работающие на общей системе применяют расчет НДС, выписывают счета-фактуры покупателям. П упрощенке существует так же ряд ограничений для ее применения. Данные организации не имеют право создавать обособленные подразделения, то есть подходит система не для каждого бизнеса. Количество сотрудников не может превышать ста человек, что так же дает определенную скованность для крупных предприятий.
- если товар был доставлен не надлежащего качества или не тот, что указан в заказе
- если товар не был оплачен в установленный договором срок
- согласно законодательства, товар является отгруженным тогда, когда он полностью оплачен
Распространенные случаи возврата товара
Налоговый кодекс РФ не дает исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС.
В феврале месяце мы оплатили Поставщику за профиль потолочный 800 м.кв. 38 000 000 руб., в марте месяце по товарной накладной нам отгрузили профиль потолочный 800 м.кв. на сумму 38 000 000 руб. в том числе НДС 6 333 333 руб. (Поставщик работает с НДС). В апреле месяце мы возвращаем Поставщику неиспользованную часть профиля потолочного 126 м.кв. по товарной накладной на сумму 6 000 000 руб. Мы работаем по упрощенной системе налогообложения без уплаты НДС. Должны ли мы при отгрузке Поставщику в товарной накладной выделять НДС? (Мы не являемся плательщиком НДС) Выделение или не выделение поставщику в товарной накладной налога на добавленную стоимость организацией, применяющей упрощённую систему налогообложения без уплаты НДС зависит от того, является ли эта отгрузка возвратом товара в соответствии с законодательством или его реализацией. Так, в соответствии с п. 2 ст. 219 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества. По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (вещь, товар) в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 424 ГК). В этом случае право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законодательством или договором (ст. 224 ГК). При этом нормами ст. 461 ГК допускается возможность перехода права собственности на товар к покупателю после его фактической оплаты продавцу или наступления иных обстоятельств, когда это определено договором купли-продажи. В случаях, когда в срок, предусмотренный договором, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар, если иное не предусмотрено договором (ч. 2 ст. 461 ГК). В приведённой в вопросе ситуации организация получила товар и уже оплатила его, следовательно, если договором не предусмотрены иные обстоятельства перехода права собственности, к организации перешли права собственности на данный товар. Исходя из изложенного, с момента перехода права собственности на товар к покупателю возврат такого товара будет являться ещё одной куплей-продажей, в которой продавец и покупатель меняются местами, то есть такой возврат классифицируется как реализация товара. Таким образом, организация при возврате профиля потолочного поставщику сумму НДС в накладной выделять не должна, так как это является реализацией товара, а организация применяет упрощённую систему налогообложения без уплаты НДС (плательщиком НДС не является).
Учет доходов при возврате товара на УСН
Главный вопрос в условиях УСН 15% — это как учитывать расходы. Ведь компании тратят средства по множеству направлений, но не все из них могут по закону признать расходами. Список, поясняющий допустимые к учету виды расходов, отмечен в статье 346.16 НК РФ. Перечень расходов в ней является закрытым. Это значит, что расходы, в него не включенные, не могут учесть для налоговой базы. Если траты, описанные в справочнике с расшифровкой ниже, можно подтвердить документально, то их допускается и засчитать как расходы УСН, принимаемые в 2021 году:
Что такое УСН доходы минус расходы 15%
Поскольку организация с упрощенной системой налогообложения не выплачивает НДС, то во время возврата всей группы товаров поставщику она признается в качестве продавца, но нет необходимости выставлять счет-фактуру с корректировкой. Согласно п. 5 статьи 171 НК РФ изначально выдвинутая счет-фактура записывается в документ, предназначенный для учета и регистрации счетов-фактур. Но если возврат товара УСН не полный, то в этом случае организация-покупатель обязана выдвинуть счет-фактуру с редакцией на сумму возвращаемого товара.
Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности. Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД.
Такими расходами являются затраты по доставке товаров покупателям, затраты на предпродажную подготовку, упаковку и другие аналогичные расходы. Такие расходы можно учесть сразу после их оплаты. В отношении транспортных затрат на доставку товаров покупателям позиция контролирующих органов не однозначна.
Возврат товара, проданного в розницу, при УСН
Данный метод удобно применять для списания стоимости товаров, цены на которые со временем снижаются, или же при последующем предоставлении накопительных скидок продавцами. Ведь в первую очередь в расходах учитывается стоимость товаров, приобретенных по самой высокой цене.
Налогоплательщики, которые перешли на упрощенную систему налогообложения (УСН) и выбрали объектом налогообложения доходы за вычетом расходов, при расчете единого налога вправе учесть далеко не все свои расходы. Закрытый перечень «разрешенных» расходов приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ.
Расходы при упрощенной системе налогообложения
Обратите внимание: к материальным расходам не относятся расходы по приобретению топлива и энергии для нужд административно-управленческого персонала. Например, если офис организации находится в одном месте, а склад — в другом, расходы на оплату коммунальных услуг по офисному помещению налоговую базу не уменьшают.
Издержки обращения: какие из них уменьшают налоговую базу
Обратимся к пп.23 п.1 ст.346.16 Кодекса. Он позволяет уменьшить налоговую базу на стоимость покупных товаров (за минусом «входного» НДС). Обратите внимание: стоимость товаров можно списать на затраты только после того, как товары будут оплачены поставщику и реализованы покупателю. Уменьшив налоговую базу на покупную стоимость еще не реализованных товаров, вы совершите ошибку.
