Всем кто ищет необходимую юридическую информацию, сегодня наша команда юристов ответит на интересную для всех — Реализация Услуг Военной Приемки Ндс. Стараемся всегда обновлять необходимую информацию, чтобы была только актуальное инфо, но бывает что поправки вносятся в законы очень быстро, поэтому после прочтения у Вас могут остаться вопросы, с радостью ответим на них в комментах или с помощью наших партнеров-юристов online — на сайте в удобное для Вас время.
Если информация была Вам полезна, поделитесь ею в социальных сетях. Перед прочтением хочется сразу сделать поправку, что это не экспертное мнение,а лишь то что используем в нашей практике.
- При получении аванса или выписке отгрузочных документов продавец делает особую пометку на счете-фактуре «НДС исчисляется налоговым агентом».
- Принимающая лом сторона при получении приведенного выше документа от продавца высчитывает базу и начисляет налог к уплате.
Когда приобретающая лом участница сделки не должна исполнять агентские обязанности, а НДС считает и платит в госбюджет сам продавец?
- при получении металлического лома, в счет которого ранее перечислялся аванс и принимался НДС к вычету;
- возврате аванса;
- уменьшении стоимости/количества лома по соглашению с продавцом, т. е. при корректировке суммы налога, ранее предъявленной к вычету.
Как происходит оформление налоговых регистров и счетов-фактур при реализации металлолома, если продающая сторона — плательщик НДС?
Каждую счет-фактуру, полученную от продавца, принимающая лом сторона должна занести в книгу продаж, ведь по сделке она выступает налоговым агентом по исчислению и уплате налога. Сразу оговоримся, что ею ведется единый регистр, несмотря на то что она действует и в качестве продавца в части исчисления и уплаты НДС, и в качестве покупателя.
Таким образом, по операции перечисления предварительной оплаты продавцу у налогового агента обязательств перед бюджетом не возникает. При составлении налоговой отчетности записи книги покупок и книги продаж буду перенесены в разделы 8 и 9 налоговой декларации по НДС покупателя. При этом записи раздела 8 не будут участвовать в расчетах итоговых показателей декларации (т.е. не будут учитываться при формировании показателей раздела 3).
- вычет суммы НДС, уплаченной в соответствии со ст. 173 НК РФ в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ);
- вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет при реализации товаров в случае возврата товаров или отказа от них (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет с сумм оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров в случае изменения условий или расторжения договора и возврата соответствующих сумм платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- вычет сумм НДС, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (п. 8 ст. 171 НК РФ);
- вычет предъявленных продавцами сумм НДС при перечислении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п. 12 ст. 171 НК РФ);
- вычет сумм НДС при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ).
Шаг 1. Продавец.
В завершение необходимо отметить, что в письме отсутствуют разъяснения по применению НДС в «переходном периоде», например, когда предоплата под отгрузку сырых шкур и лома была произведена до 01.01.2021, а сама отгрузка после 01.01.2021.
Такой порядок расчета НДС по договорам в иностранной валюте (у. е.) с расчетами в рублях, следует из положений пункта 4 статьи 153, пункта 14 статьи 167 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 23 декабря 2021 г. № 03-07-11/75467, от 17 января 2021 г. № 03-07-11/13.
В рассматриваемой ситуации следует применять порядок, предусмотренный статьей 158 Налогового кодекса РФ. То есть налоговую базу по НДС нужно определить отдельно по каждому виду имущества (земельному участку и зданию).
Реализация арестованного имущества
Если перечисление предоплаты договором не предусмотрено, НДС рассчитайте в рублях по курсу иностранной валюты (у. е.), действующему на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В дальнейшем при получении оплаты от покупателя (заказчика) НДС не пересчитывайте. Курсовые разницы, которые образуются при поступлении оплаты, включайте либо в состав внереализационных доходов (положительную разницу), либо в состав внереализационных расходов (отрицательную разницу) (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такие же разъяснения есть в письмах Минфина России от 23 декабря 2021 г. № 03-07-11/75467, от 17 января 2021 г. № 03-07-11/13.
Возьмем для наглядности условную ситуацию. Организация, выступая в роли генподрядчика, осуществляет строительно-монтажные и проектные работы за рубежом с привлечением субподрядчиков. Все участники отношений – заказчик, сам генподрядчик и субпобрядчики – российские компании. У генподрядчика возникли вопросы по НДС:
Нужно ли начислять НДС
Таким образом, при реализации работ, услуг, местом реализации которых не является территория РФ, организация не обязана выставлять счет-фактуру и соответственно регистрировать его в журнале учета счетов-фактур и книге продаж.
Мнение специалиста
Должны ли организации – налогоплательщики НДС при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению на основании статьи 148 НК РФ (когда местом реализации Россия не признается), выставлять счета-фактуры, регистрировать их в журнале учета выставленных счетов-фактур и записывать в книгу продаж? Если должны, то как оформлять такие счета-фактуры? Нужно ли делать в них надпись «Без налога (НДС)»?
Довольно часто возникает ситуация, когда одна услуга не может быть оказана без какой-то другой, сопутствующей, оказываемой фирмой-посредником.
Тогда встает вопрос об исчислении НДС при перевыставлении расходов.
Оказание услуг иностранным фирмам и наоборот
В то же время согласно разъяснению Минфина РВ (Письмо от 02.09.2021 No 03-07-08/272), когда производитель и получатель услуг находятся в разных государствах, следует руководствоваться ст. 148 НК РФ, где указано, что местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если получатель услуги осуществляет свою деятельность на территории этой страны.
Платить ли НДС с суммы, заработанной за оказание услуг?
- при перевыставлении счетов-фактур указать в качестве продавца данные самого продавца, а не посредника;
- прилагать заверенные копии первоначальных счетов-фактур, полученных посредником от продавца услуг;
- посреднику вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур и отражать данные посреднических операциях в налоговой декларации по НДС;
- при получении запросов от налоговых органов, связанных с возможными расхождениями в суммах НДС, предоставить пояснения со ссылками на первичные документы.
В письме от 08.11.2021 № 03-07-08/308 Минфин России разъяснил, что положения этой нормы применяются в случае, если налогоплательщик осуществляет несколько видов работ (услуг), которые в соответствии с договорными обязательствами могут квалифицироваться в качестве основных и вспомогательных работ (услуг).
Местом реализации услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по России признается территория РФ, если такие услуги оказываются российскими организациями (подп. 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Услуги (работы), указанные в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ
передача единиц сокращения выбросов (прав на единицы сокращения выбросов), полученных в рамках реализации проектов, направленных на сокращение антропогенных выбросов или на увеличение абсорбции поглотителями парниковых газов в соответствии со ст. 6 Киотского протокола к Рамочной конвенции ООН об изменении климата.
Обратите внимание, что сдача в аренду движимого имущества к таким работам (услугам) не относится. Место реализации услуг по аренде движимого имущества (за некоторыми исключениями) определяется согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ по месту деятельности покупателя (см. также письмоМинфина России от 21.10.2021 N 03-07-08/43942). Так, местом реализации услуг по аренде (прокату) движимого имущества, оказываемых российской организации иностранной организацией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, признается территория РФ и такие услуги облагаются НДС в РФ. См. также письма Минфина России от 11.08.2021 N 03-07-13/1/46116, от 25.04.2021 N 03-07-РЗ/19611. В свою очередь, местом реализации услуг по сдаче в аренду подвижного железнодорожного состава, в том числе пассажирских вагонов, оказываемых российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению НДС в РФ (см. письмо Минфина России от 21.02.2021 N 03-07-11/10994).
Примечание
Напомним, что в соответствии со вторым абзацем пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в этом подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации — на основании:
Внимание
Если при оказании физическим лицам, не являющимся ИП, услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом осуществления деятельности покупателя признается территория РФ и при этом в соответствии с законодательством иностранного государства, в котором место оказания указанных услуг определяется по месту осуществления деятельности покупателя, местом осуществления деятельности указанного покупателя признается территория такого иностранного государства, продавец вправе определить место осуществления деятельности покупателя самостоятельно.
Теперь мы определим порядок отражения рассмотренных операций покупателем в бухгалтерском и налоговом учёте. Покажем их в следующей таблице, но прежде обращаем внимание, что по графе 5 показаны суммы операций для налоговых агентов, а в графе 6 – для прочих организаций.
Бухгалтерское обслуживание в Санкт-Петербурге
Т. е. если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров, то на день отгрузки товаров в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п.14 ст.167 НК РФ). При этом НДС, исчисленный при перечислении предоплаты налоговый агент вправе принять к вычету на дату отгрузки лома (п.8 ст.171 и п. 6 ст.172 НК РФ).
Часы Работы
Налоговая база для расчета НДС определяется исходя из стоимости покупки товаров, то есть исходя из договорной стоимости с учетом НДС. Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ ставка 18/118 применяется к налоговой базе, которая содержит в себе НДС.
Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.
Реализация НДС
Налоговая база по НДС рассчитывается на дату оплаты (аванса) или на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Отдают предпочтение более ранней из них. В случае получения авансов для расчета НДС применяют ставки 18/118 и 10/110. Впоследствии, при окончательных расчетах по реализации товара и услуг, сумму налога, уплаченную с предоплаты, фирма ставит к вычету. Когда покупатель производит после получения продукции или услуг, налог начисляется один раз по ставкам 18% и 10%.
НДС с реализации
Порядок оплаты НДС отличается от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные части, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам первого квартала сумма НДС к уплате составила 90 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 30 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 апреля, мая, июня соответственно.
