Возмещение расходов по питанию сотрудников в бюджетном учреждении проводки: как решить и что можно сделать

Содержание

Если организация выплачивает сотрудникам денежные компенсации на питание, то на данные суммы также начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Сделайте это даже в том случае, если обязанность организации-работодателя компенсировать стоимость питания сотрудника не указана в трудовом (коллективном) договоре. Такой вывод следует из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона от 24 июля 2021 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтверждается письмами Минздравсоцразвития России от 19 мая 2021 г. № 1239-19, от 23 марта 2021 г. № 647-19.

выплата денежных компенсаций на питание;

доставка готовых обедов в помещение организации (обслуживание сотрудников на предприятии общепита по заранее заключенному договору);

предоставление бесплатных обедов в собственной столовой.

Организация бесплатного питания

Если персонифицированный учет вести невозможно (например, если организация приобретает питьевую воду, чай или кофе для сотрудников и возможность учета индивидуального потребления отсутствует), оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, нельзя. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход не возникает (письма Минфина России от 21 марта 2021 г. № 03-04-05/15542, от 30 января 2021 г. № 03-04-06/6-29).

Приказ Минфина России от 21.06.2021 N 46н «О порядке открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, получателей средств федерального бюджета, финансируемых на основании смет доходов и расходов».

Образовательным учреждениям при реализации блюд в столовых за плату следует учитывать пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежит обложению НДС стоимость продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям. Положения данного подпункта применяются только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств Фонда обязательного медицинского страхования. Следовательно, в остальных случаях реализация питания подлежит обложению НДС на общих основаниях.

Бухгалтерский учет

Довольно часто возникает вопрос об отражении в бюджетном учете операций по удержанию с работников учреждения расходов на питание. Ранее сотрудники общеобразовательных школ-интернатов, детских домов, специальных школ-интернатов для детей с дефектами умственного и физического развития, интернатов при школах с полным государственным обеспечением, санаторно-лесных школ, санаторных школ-интернатов, специальных школ для детей и подростков, нуждающихся в особых условиях воспитания, имели право на получение трехразового питания или (по желанию) одного завтрака, обеда, ужина. Сотрудники дошкольных учреждений имели право на получение только обеда. При выезде детского сада на дачу разрешалось получать трехразовое питание. Такие правила были установлены Письмом Минпроса РСФСР N 46-М , в котором указывалось, что расход продуктов и получение денег за питание с сотрудников вышеназванных учреждений оформляются через бухгалтерию, ведущую учет по данному учреждению. За предоставленное питание работники возмещали стоимость сырьевого набора продуктов по себестоимости. Поскольку питание сотрудников осуществлялось из «общего котла», информацию о себестоимости сырьевого набора продуктов, использованного при приготовлении пищи, брали из ежедневно составляемой Калькуляционной карточки, в которой указывался состав продуктов, их количество, цена и сумма. Таким образом, данные сведения накапливались в течение месяца, в конце которого подводились итоговые данные по каждому сотруднику. Сотрудник, зачисленный на получение питания, должен был внести в кассу учреждения аванс два раза в месяц за 15 дней вперед. Окончательный расчет за фактическую стоимость питания производился по истечении 15 дней. При невнесении (неуплате) аванса отпуск питания сотруднику прекращался. Деньги, собранные за питание сотрудников, зачисляли на текущий счет детского учреждения на уменьшение кассового расхода (п. 6 Письма N 46-М).

Согласно статье 37 Федерального закона от 29.12.2021 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее – Закон № 273-ФЗ), организация питания обучающихся детей возлагается на образовательные учреждения. При этом обеспечение питанием обучающихся за счет бюджетных ассигнований бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется в случаях и в порядке, которые установлены органами государственной власти субъектов Российской Федерации, обучающихся за счет бюджетных ассигнований местных бюджетов — органами местного самоуправления.

Начисление компенсации на питание учащимся

Как правило, льготным питанием обеспечиваются школьники и дети, обучающиеся в профессиональных образовательных учреждениях, из малообеспеченных семей и другие льготники. Категории детей, обеспечивающихся льготным питанием, определяются нормативными актами субъекта РФ, муниципального образования. С 1 сентября 2021 года в соответствии с пунктом 2.1 статьи 37 Закона № 273-ФЗ обучающиеся по образовательным программам начального общего образования в государственных и муниципальных образовательных организациях должны быть обеспечены учредителями таких организаций не менее одного раза в день бесплатным горячим питанием за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и иных источников финансирования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Выплата компенсации на питание получателям

На закладке Бухгалтерская операция для выбранной типовой операции Начисление компенсации учащимся указывается Счет затрат – 401.20, здесь также можно установить флаг Принять денежное обязательство для формирования проводок по принятию денежного обязательства.

Если сотрудник не согласен с основаниями и размером удержания, то за взысканием недостающих сумм организация должна будет обратиться в суд (ст. 137, 248 и 391 ТК РФ, ст. 11 ГК РФ). В суд придется обратиться и в том случае, если в течение месяца, отведенного Трудовым кодексом РФ, руководитель не выпустил приказ об удержании.

УТВЕРЖДАЮ

обучающихся учреждений начального и среднего профессионального образования – среднесуточными наборами (рационами) питания для обучающихся образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования в соответствии с СанПиН 2.4.5.2409-08;

Требования к питанию.

2.5. Установления обеденного перерыва и его оптимальная продолжительность во время рабочей смены зависит от характера организации производственного процесса и условий труда. Время предоставления перерыва для питания и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка. Согласно п.9.5. «Правил внутреннего трудового распорядка МАДОУ № 21 «Искорка», ст.108 ТК РФ в МАДОУ установлен следующий график приёма пищи сотрудниками МАДОУ

В настоящее время нет ни одного нормативно-правового акта, регулирующего данный вопрос. По причине отсутствия методики организации питания сотрудников в перечисленных выше учреждениях и отражения этих операций в бюджетном учете в питании им может быть отказано. Если указанными учреждениями, состоящими на бюджетном финансировании, все же предоставляется питание сотрудникам, то контролирующими органами это может быть расценено как нецелевое использование бюджетных средств, и доказать обратное будет очень сложно. При этом внесение работниками в кассу денежных средств за питание налоговыми органами может рассматриваться как предпринимательская деятельность с начислением соответствующих налогов.

Бухгалтерский учет

Пример 2. Начисленная заработная плата работникам столовой образовательного учреждения за счет средств бюджета за месяц составила 110 000 руб. НДФЛ в сумме 10 000 руб. удержан из заработной платы и перечислен в бюджет. Заработная плата, подлежащая выдаче, в размере 100 000 руб. получена в кассу учреждения и выдана. В кассу представлен реестр на удержание стоимости питания в размере 20 000 руб. Данная сумма внесена сотрудниками в кассу учреждения и сдана на лицевой счет, открытый в органах Федерального казначейства. Приобретение продуктов питания осуществляется за счет внебюджетных источников.

Налогообложение Налог на добавленную стоимость

Да, отличный сайт много нужной и бесплатной информации.

30.43%

Еще нет, почитать нужно, разобраться.

56.83%

Да, но лучше проконсультируюсь с юристами.

12.73%

Проголосовало: 322

9 ФЗ от от 06.12.2021г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Молоко и иное лечебно-профилактическое питание, приобретенное для выдачи работникам, принимается к бухгалтерскому учету в составе материально-производственных запасов (дебет счета 10 «Материалы») по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на его приобретение без НДС, а при выдаче списывается в дебет одного из счетов 20 «Основное производство» с кредита счета 10.

Питание сотрудников: бухгалтерский и налоговый учет

возмещение вреда, причиненного бюджетным учреждением при осуществлении его деятельности.
оплату поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных (муниципальных) нужд;
оплату труда работников бюджетных учреждений, денежное содержание работников органов государственной власти, органов местного самоуправления, командировочные и иные выплаты в соответствии с трудовыми договорами (служебными контрактами, контрактами) и законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов РФ и муниципальными правовыми актами;
уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

Компенсация сотрудникам стоимости питания за счет бюджетных средств

выплачивая работнику деньги для компенсации понесенных им расходов на питание.
обеспечив процесс питания силами стороннего контрагента: либо в его столовой, либо путем доставки готовых блюд на территорию работодателя;
открыв собственную столовую;
приобретая продукты и давая возможность использовать их работникам;

В бухгалтерском учете сумма начисленного ЕСН является расходом по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99). Начисление ЕСН отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с дебетом счетов учета производственных затрат.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.98 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» организация начисляет с сумм заработной платы (в том числе в виде предоставления бесплатного питания) работников взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховые взносы).

Налог на прибыль

Согласно п.6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница), в данном случае в аналитическом учете по счету 91, субсчет 91-2.

Конкретного механизма для отражения возмещения Фондом социального пособия в учете учреждения-участника пилотного проекта не предусмотрено. Поэтому бухгалтерские записи рекомендуется согласовать в порядке, предусмотренном п. 2 Инструкции, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2021 № 162н, п. 4 Инструкции, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2021 № 174н, п. 5 Инструкции, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2021 № 183н.

Таким образом, возмещение Фондом пособия на погребение и оплаты 4-х дней по уходу за ребенком инвалидом может отражаться в учете бюджетного (автономного) учреждения-участника пилотного проекта следующим образом:

Отражение в учете возмещения социальных пособий

Увеличение (уменьшение) кредиторской задолженности по расчетам с участниками бюджетного процесса, к которым относится в том числе и ФСС РФ, отражается по подстатьям 731 (831) КОСГУ (п. п. 15.3.1, 16.3.1 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 29.11.2021 № 209н. Эти коды указываются в 24-26 разрядах номеров счетов бухгалтерского учета.

В связи с этим такие страхователи отражают расходы в рамках предупредительных мер по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» в увязке с соответствующими подстатьями статей 220, 310, 340 КОСГУ (Письмо Минфина России от 26.12.2021 N 02-05-10/102478).

Отражение в учете бюджетного учреждения операций по получению от ФСС компенсации расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма и профзаболеваний

— при наличии системы централизованного питьевого водоснабжения и отсутствии заключения органа санитарно-эпидемиологического надзора или лаборатории организации, эксплуатирующей системы водоснабжения, о признании воды не соответствующей санитарным нормам — по подстатье 342 «Увеличение стоимости продуктов питания» КОСГУ (п. 11.4.2 Порядка N 209н, Письмо Минфина РФ от 17.01.2021 N 02-05-11/2076);

Представительские расходы: приобретение воды и канцелярских товаров. Выбор подстатьи расходов КОСГУ

Иными словами, полагаем, услуги по оформлению медицинских книжек, четко не поименованные в Приказе № 209н, а также не отнесенные на другие подстатьи статьи 220 КОСГУ, подлежат отражению как иные расходы открытого перечня расходов подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.

Чтобы избежать проблем с контролирующими органами, учреждение предусматривает выплату компенсации взамен выдачи молока, положенного за работу во вредных условиях, в коллективном и (или) трудовом договоре (ч. 1 ст. 222 ТК РФ).

Денежная компенсация за молоко за вредность косгу 2021 год

206.14 «Расчеты по авансам по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме»

208.14 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме»

302.14 «Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме»

Пример. При проведении контрольно-ревизионной проверки в казенном учреждении провели внезапную ревизию кассы. По данным фондовой кассовой книги на дату ревизии в кассе должны быть конверты на сумму 8 500 руб. Однако ни одного конверта не было обнаружено. Как объяснил кассир, все конверты были выданы под отчет сотруднику, ответственному за делопроизводство и переписку. Ревизоры дали указание отразить в фондовой кассе недостачу.

Хищение или халатное отношение к вверенному имуществу

Дебет счета 2 209 44 560 «Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)»
Кредит счета 2 401 10 140 «Доходы от сумм возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых возмещений)».

Приведение имущества в неполную негодность

Уменьшение покупной цены должно быть оформлено соответствующими исправительными первичными документами от поставщика. Какими именно – не регламентировано. Главное, чтобы в них были соблюдены общие требования к оформлению первичных документов.