Напомним, что с 1 апреля 2021 года для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) действуют особые правила: тарифы страховых взносов нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц. При этом та часть зарплаты конкретного работника, которая не превышает МРОТ, должна облагаться взносами по общим тарифам (в совокупном размере 30%). С остальной части выплат (сверх МРОТ) взносы нужно перечислять по пониженным ставкам. А именно:
Пониженные тарифы страховых взносов
Расходы на оплату дополнительных выходных дней работникам, которые ухаживают за детьми-инвалидами, а также взносы с такой оплаты возмещает ФСС. Как рассчитать сумму взносов, подлежащих возмещению, если для работодателя с 1 апреля установлены пониженные ставки взносов? Ответ на этот вопрос содержится в письме ФНС от 13.07.20 № БС-4-11/11315@.
Оплата выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом
- на обязательное пенсионное страхование (как с выплат в пределах базы, так и сверх нее) — по ставке 10,0%;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по ставке 0 %;
- на обязательное медицинское страхование — по ставке 5,0%.
- освобождены от обложения НДФЛ суммы оплаты дополнительных выходных дней родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами. Эта норма применяется с 1 января 2021 года, но в отношении доходов, полученных с налогового периода 2021 года.
Вопрос 1. Как правильно начислить оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком инвалидом?
- в порядке, установленном учетной политикой учреждения на основании проведенной инвентаризации расчетов.
- Еслине прошло 3 года с момента, как образовалась дебиторская задолженность, то можно вернуть переплату по страховым взносам. Для этого нужно обратиться в налоговую:
Вопрос 3. Про дебиторку по расходам на больничные
- но сначала из суммы прошлогодних взносов нужно вычесть расходы, на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве или профзаболеваниями и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период его лечения и проезда к месту лечения и обратно;
- на санаторно-курортное лечение предпенсионеров ФСС позволяет использовать до 30% сумм страховых взносов.
С 2021 года страховые взносы на суммы оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами лучше начислять, поскольку они возмещаются ФСС за счет средств межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. В случае, если работодатель примет решение не облагать данные выплаты страховыми взносами возможны претензии со стороны проверяющих.
Работнику предоставляются 4 дня в месяц по уходу за ребенком-инвалидом. Нужно ли работодателю удерживать страховые взносы с этих выплат?
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Ответ:
Согласно ст. 262 Трудового кодекса, по письменному заявлению одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами с оплатой в размере среднего заработка в соответствии с порядком, установленным федеральными законами (п. 12 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.10.2021 № 1048).
Однако позиция Минфина России по данному вопросу неоднозначна. Из многочисленных разъяснений специалистов финансового ведомства по данному вопросу можно сделать вывод, что Минфин России хотя и вынужден учитывать подход Президиума ВАС РФ, но не разделяет его (см., например, Письма от 05.05.2021 N 03-04-05/26131, от 03.09.2021 N 03-04-06/50850, от 22.06.2021 N 03-04-05/36006).
По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).
Бухгалтерский учет
Дополнительную информацию по вопросу о том, нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, включая правоприменительную практику, см. в Практическом пособии по НДФЛ, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ст. 422 НК, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Перечень государственных пособий гражданам с детьми приведен в статье 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. На средний заработок за дни ухода за ребенком-инвалидом как на выплату в рамках трудовых отношений начислите все обязательные страховые взносы ( п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 30.03.2021 № 03-15-05/18599).
Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ
Вы имеете ввиду Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми — инвалидами? Там в виде расчета вы можете указать проводки и облагается или нет взносами. Но как в 7.7 налоги упадут туда, куда и зарплата. Вообще В настоящее время существует также и две точки зрения по вопросу обложения суммы оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами страховыми взносами:
Как оплачивают дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами
А в графе 4 Приложения № 4 отражаются финансируемые за счет средств федерального бюджета суммы оплаты плательщиком дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (по строке 300) и сумма начисленных на эту выплату страховых взносов, в том числе взносы «на травматизм» (по строке 310).
