Налоговый учёт. Убытки от недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли учитываются для целей налога на прибыль в составе материальных расходов на момент завершения инвентаризации (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Для целей УСН убыток от недостачи не учитывается, так как купленные материалы уже учтены при получении и расход задвоится (п. 2 ст. 346.16, ст. 346.17, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Рассмотрим алгоритм учёта результатов инвентаризации на примере материально-производственных запасов (МПЗ). Напомним, что результаты инвентаризации оформляются первичными документами согласно учётной политике компании, например ведомостью учёта результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).
Ситуация 1. Выявлены излишки
- не сможет привлечь уволившегося работника к материальной ответственности (Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.05.2021 № 66-КГ18-6);
- не сможет учесть потери от недостачи в составе налоговых расходов (ст. 252, 265 НК РФ, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2021 № 09АП-51247/2021).
В состав доходов при УСНО включаются не только денежные доходы, но и доходы, полученные в натуральной форме. Последние учитываются по рыночным ценам, определяемым исходя из норм ст. 105.3 НК РФ,касающихся налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами (Письмо Минфина России от 01.10.2021 № 03-12-11/1/70301).
Что является доходом для целей УСНО?
Таким образом, если «упрощенец» имеет дебиторскую задолженность, например за поставленный товар, а затем продает третьему лицу свое право требования, в доходах он должен учесть сумму, фактически полученную им по договору уступки права требования в момент поступления денежных средств на расчетный счет, а не в момент подписания названного договора.
Оплата векселем
Доход при продаже «дебиторки» «упрощенец» признает на дату оплаты независимо от вида договора, на основании которого возникло уступаемое право требования (имущественное право), – будь то договор поставки, купли-продажи, займа или какой-либо другой.
Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании суммы причиненного ущерба с них, недостачу имущества списывайте на финансовые результаты организации. Сумму недостачи относите к прочим расходам. Документом, которым можно подтвердить отсутствие виновных лиц, может быть, например, оправдательный приговор суда, постановление о приостановлении уголовного дела и т. д. (п. 5.2 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49). Сумму убытка определяйте исходя из стоимости недостающего имущества по данным бухучета. В этом случае сделайте проводку:
Бухучет: возмещение ущерба виновным лицом
Если выявлена недостача имущества, которое не числится на балансе, уменьшение имущества, имеющегося в наличии, не происходит. Однако для организации такая недостача признается ущербом. Порядок отражения такой недостачи в бухучете зависит от причин ее возникновения.
Бухучет: списание при отсутствии виновных лиц
В учетной политике «Мастера» сказано, что спецодежда стоимостью менее 20 000 руб. учитывается в составе материалов. При этом спецодежда, стоимость которой составляет менее 20 000 руб. и срок использования которой не более 12 месяцев, списывается на расходы единовременно (учет такой спецодежды ведется в специальных ведомостях).
В практической деятельности торговых организаций нередко возникают вопросы, связанные с порядком учета расходов на списание испорченного товара. И в самом деле, товарные запасы могут потерять свои потребительские качества полностью или частично в процессе хранения, кроме того, товар может прийти в негодность по причине боя либо поломки. Достаточно часто с фактом порчи товара сталкиваются организации, реализующие продукты питания, ибо эти продукты имеют определенный, зачастую недолгий срок годности, а также нуждаются в особых условиях хранения, соблюсти которые не всегда удается.
Расходы на списание испорченного товара при УСН
Составляются акты в трех экземплярах. Подписанные членами комиссии акты утверждаются руководителем торговой организации, он же принимает решение, за счет какого источника будет списан испорченный товар. Заметим также, что в обозначенных актах должна быть указана вся информация о товаре и причине его списания.
Отражение испорченного товара в бухгалтерском учете организации
- акты, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (например, истечение срока годности);
- акты приема товаров при их возврате;
- акты о проведении инвентаризации;
- акты уничтожения продукции, не соответствующей потребительским целям, в которых содержится информация о наименованиях и количестве, дате уничтожения;
- выписки из соответствующих регистров налогового учета.
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.
На основании пункта 3 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Возмещение ущерба усн
Таким образом, в случае если налогоплательщику поступают денежные средства в счет возмещения причиненных убытков (ущерба),в том числе страховые выплаты, то в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанные поступления признаются доходом организации на дату их фактического получения.
Если упрощенец получил для своей предпринимательской деятельности в безвозмездное пользование имущество, например недвижимость или транспортное средство, возникает ли доход? Если да, то в каком порядке определить его размер? Эксперты системы К+ дали подробные указания по этой ситуации, основанные на разъяснениях чиновников и судов. Получите пробный бесплатный доступ к К+ и изучите авторитетное мнение.
Выручка по УСН 2021–2021 годов
Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2021 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.
Порядок признания доходов при УСН
Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (см. письмо Минфина РФ от 20.02.2021 № 03-11-06/2/9917).
В том случае, если в связи с исполнением обязательств по агентскому договору агенту поступают денежные средства в виде авансов за реализованные товары, принадлежащие принципалу, данные денежные средства агентом в целях налогообложения не учитываются.
Кроме того, как следует из Письма Минфина России от 07.07.2021 N 03-11-04/3/338, если организация осуществляет предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, суммы внереализационных, относящихся к этой деятельности, в том числе в виде списанной просроченной кредиторской задолженности, налогами в рамках иного режима налогообложения не облагаются.
Возмещение Причиненного Ущерба Доход На Усн
Согласно подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК в состав внереализационных доходов включаются поступления в счет возмещения вреда в натуре, убытков (в том числе упущенной выгоды), за исключением доходов, указанных в подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК.
C точки зрения гл. 26.2 НК РФ двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку речь идет о совершенно разных видах дохода, полученного в результате разных операций: внереализационном доходе, выявленном в ходе инвентаризации, и доходе от реализации. Такие разъяснения, в частности, приведены в Письме Минфина России от 05.07.2021 N 03-11-11/109.
Правильно провести инвентаризацию не сложно, если знать основные правила процедуры. Сложности у бухгалтера возникают при отображении результатов проверки в учете.
В этом видеоуроке эксперты 1С рассказывают, как в программе «1С: Бухгалтерия 8» редакции 3.0 организации на УСН отразить доходы и расходы, если продаются излишки товаров, выявленные при проведении инвентаризации. Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.65.91.
Учет излишек товара при УСН – учет выручки от реализации товаров
Если организация принимает решение признавать для целей налогообложения при УСН расход в виде стоимости излишков товаров, выявленных при инвентаризации, то пользователь должен в явном виде указать значение Принимаются в поле Расходы (НУ) в каждой строке табличной части документа Оприходование товаров.
Например, при квартальной инвентаризации склада ООО «Теплица» была обнаружена недостача мандаринов в размере 14 000 рублей. Порча в пределах нормы естественной убыли — 7 000 рублей. Бухгалтер применил формулу расчета, чтобы узнать, сколько нужно списать мандаринов сверх положенного норматива:
- Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 94 — материальные затраты списаны на порчи во время продажи;
- Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 94 — ущерб списан на издержки в процессе производственной деятельности;
- Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт 94 — потери отнесены на оценочные резервы.
Куда списать утраченное имущество?
- Дт 94 Кт 01 (07, 08, 10, 44) — имущество убыло в процессе хранения на складах, во время стройки и монтажа;
- Дт 94 Кт 20 (23, 25, 26, 29) — потери и недостачи в процессе производства;
- Дт 94 Кт 60 (73, 76) — при приемке товаров (продукции) или перевозке от поставщиков.
