Возврат денежных средств от поставщика усн

Добрый день!
Обращаюсь с вопросом. ООО, на УСН 6%, перечислили поставщику (назовем его Х) за товар приличнуб сумму. Поставка сорвалась и у него «зависли» наши деньги. Поставщик Х готов вернуть деньги, но тогда нам придется заплатить 6% с суммы возврата. Ждать пока будет другой заказ этому поставщику мы не можем.

Опции темы

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В соответствии с положениями ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
В рассматриваемой ситуации продавцом возвращены покупателю денежные средства в размере стоимости бракованного товара (монитора).
Таким образом, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Если покупатель возвращает товар в другой день, нельзя взять деньги из ящика кассового аппарата. Выдайте деньги из главной кассы — так называют все наличные деньги в организации. Если у вас ООО, выпишите расходный кассовый ордер или РКО. ИП этого делать не нужно, так как они не обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

При приёме товара от покупателя, составьте накладную на возврат товара. Её можно оформить в произвольной форме. Главное, чтобы накладная содержала данные покупателя и всю информацию о товаре: его название, количество, стоимость.

Возврат качественного товара

Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.

При составлении актов важно руководствоваться принципами, которые были закреплены в унифицированных формах. Акты составляются отдельно по каждому поставщику на каждую партию товара, поступившую по одному транспортному документу.

С технической точки зрения и с точки зрения документов важно правильно оформить поставку, причем вид документов с учетом требований к реквизитам на основании ст. 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» контрагенты устанавливают самостоятельно. Однако желательно детально прописать, какими документами оформляется приемка-передача и возврат товара.

УСН с объектом «доходы»: возврат товара

Чаще всего вид документа, которым оформляется возврат товара, указывается в самом договоре. Кроме того, важно обговорить сроки приемки-передачи товара, когда товар считается принятым, в течение какого времени покупатель может выявить скрытые недостатки товара. Если подобные сроки не прописать, то это может явиться поводом для злоупотреблений со стороны покупателя.

Из этого чиновники делают вывод, что суммы авансовых платежей, возвращенные поставщиками товаров (работ, услуг), при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу в состав доходов не включаются (Письмо Минфина России от 16.06.2021 N 03-11-06/2/93).

При возврате бракованного товара, ранее принятого покупателем к учету, кроме акта приема-передачи бракованного товара заполняется еще и форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат товара». Такой порядок предусматривается п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5.

Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН

2. Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2021 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ).

На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку.

УСН: доходы при возврате аванса

Налоговым законодательством не запрещено налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы», представлять декларации с заявленной к уменьшению суммой налога в ситуации, когда возвращенная предоплата превышает полученные доходы.

Учет возвращенного аванса при объекте «доходы минус расходы»

В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы». Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.

Один из примеров — ситуация, когда упрощенец заплатил госпошлину при обращении в суд, а затем ему ее вернули (допустим, спор удалось урегулировать до рассмотрения в суде). Разъясняя такую ситуацию по налогу на прибыль, Минфин высказывал позицию, что госпошлина, уплаченная при подаче заявления в суд, должна быть признана в расходах, а при возврате — в дохода И упрощенцы возвращенную госпошлину тоже включают в доходы.

Другой пример. Организация оплатила обучение своему работнику с условием, что после окончания обучения тот продолжит работать в компании в течение определенного срока. А если работник уволится ранее этого срока, то часть стоимости обучения он должен возместить организации. По мнению Минфина, получив деньги от работника в такой ситуации, компания-упрощенец должна включить возмещение в доход Ведь среди не учитываемых для целей УСНО доходов такие суммы не поименованы.

Когда возвращенные суммы признаются в доходах

• излишне уплаченные (или взысканные) налог
• задаток, внесенный в качестве обеспечения заявки на участие в конкурс
• неосновательное обогащение, образовавшееся у поставщика услуг необоснованного завышения тарифов на услуг

В то же время, ваш покупатель, в случае применения упрощенной системы, сумму полученного аванса включает в доходы, поскольку в соответствии с положениями 251 статьи Налогового кодекса, средства, полученные в счет предстоящих поставок, не учитывают в доходах только компании, применяющие в целях исчисления налога на прибыль метод начисления.

Именно такой подход суды считают правильным. Они указывают, что налоговым законодательством не установлен запрет на подачу «доходным» упрощенцем декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога в случае, если сумма предоплаты, полученная в предыдущем году и возвращенная в текущем, превысила сумму полученных в текущем году доходов .

Возврат товара на УСН

Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н. Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде.

На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку.

Будет ли считаться обратной реализацией возврат товара поставщику? Нужно ли включать сумму возврата для расчета налога по УСН? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете возврат товара поставщику в данной ситуации

Организации применяют счет 50 Касса, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия). — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II. Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Особенности учета эквайринговых операций при УСН

Компании на УСН нередко участвуют в операциях возвратов. Приходится производить возврат авансов полученных либо выступать в качестве получателя возвращаемых от поставщиков авансов. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете возврата аванса.

ООО “Актив” в 2021 г. во время применения ОСН получило предоплату от ООО “Пассив” в сумме 295 000 руб. Товар поставлен в 2021 г., когда ООО “Актив” уже применяет УСН. При этом в декабре 2021 г. между организациями было заключено дополнительное соглашение о том, что сумма поставки составляет 250 000 руб., при этом НДС с предоплаты (45 000 руб.) был возвращен покупателю.

• деньги поступили на банковский (лицевой) счет или в кассу;
• покупатель оплатил товары (работы, услуги) электронными деньгами (письмо Минфина России от 20 января 2021 г. № 03-11-11/1415);
• получено имущество, работы или услуги в счет оплаты;
• получено право требования;
• оплатили вексель или его передали по индоссаменту третьему лицу (если в счет оплаты получен вексель);
• подписали акт взаимозачета, если организация договорилась с контрагентом о погашении встречных обязательств зачетом (письмо Минфина России от 23 сентября 2021 г. № 03-11-06/2/39230).

Об учете на УСН возврата товара поставщику

Как будет дальше применяться упрощенка: в 2021 году изменения для тех, кто хочет перейти на данный спецрежим, не предусмотрены. Организациям по-прежнему необходимо «вписаться» в лимит дохода по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу, в сумме 112,5 млн руб., по остаточной стоимости ОС – 150 млн руб., а по средней численности персонала (этот параметр действует и для ИП) – 100 человек. В 2021 году действие коэффициента-дефлятора по отношению к максимально допустимому уровню доходности все еще «заморожено».

Пример 2. Общество применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 26 декабря 2021 г. и была отгружена партия товаров стоимостью 300 000 руб. 28 декабря 2021 г. поставка была оплачена покупателем. В апреле договор был расторгнут в связи с некачественностью продукции, и 2 апреля 2021 г. общество возвратило покупателю перечисленные денежные средства.

Проще говоря, попадая на счет «упрощенца», аванс в счет предстоящей поставки уже увеличивает его доходы в целях налогообложения. При этом перечень расходов, которые «упрощенцы» с соответствующим объектом налогообложения вправе признать в налоговом учете, не упоминает о суммах возвращенного аванса. Что же касается налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, то они и вовсе не вправе учитывать при налогообложении какие бы то ни было расходы. Впрочем, по логике вещей речь в данном случае должна идти не о признании расхода, а о корректировке доходов — исключении из их состава возвращенного аванса. Собственно говоря, именно это и предусматривает п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса. Более того, он позволяет произвести такую корректировку непосредственно на день списания денежных средств в счет возврата предоплаты, что избавляет налогоплательщика от необходимости как минимум пересчитывать сумму уплаченных авансовых платежей, а как максимум — налог и представлять «уточненку» за период, когда она была получена и признана в расходах.

Если покупателем внесен аванс

Впрочем, как уже упоминалось, договором могут быть предусмотрены и иные основания для отказа от его исполнения, в том числе и до момента отгрузки. И если в счет таковой была перечислена предоплата, в подобной ситуации она, как правило, также подлежит возврату.