Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.
С расчетного счета на карту
Возврат задолженности наличными под запретом. Все переводы должны быть исключительно безналичными в целях их отслеживания. Если в предприятии есть только наличные средства, их нужно перевести на свой РС, а затем на РС учредителя.
Бухгалтерские проводки
ВАЖНО! Проценты, получаемые учредителем, будут считаться его доходом. Поэтому они облагаются налогами в размере 13%. Проценты, выплачиваемые дебитором, будут считаться его расходами. Они уменьшают налогооблагаемую базу.
Поскольку передача имущества в качестве отступного является облагаемой НДС операцией, то вместе с актом передачи нужно оформить и счет-фактуру. Его следует зарегистрировать в книге продаж и включить затем в декларацию по НДС.
Стоимость имущества, передаваемого в качестве отступного, не обязательно должна быть эквивалентна долгу по прекращаемому обязательству (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2021 г. № 102, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.03.2021 по делу № А56-30457/2021). Поэтому заемщик может установить стоимость передаваемого имущества как выше, так и ниже своего долга. В этом случае стороны должны решить, будет ли передача «неравноценного» имущества погашать обязательство по возврату займа полностью? Или же «покроет» долг лишь частично (в части стоимости передаваемого имущества)? Дело в том, что если этот момент не будет отражен в соглашении об отступном, то по умолчанию считается, что обязательство прекращается полностью (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2021 г. № 102).
Передал имущество? Начисли НДС!
В обратной ситуации (стоимость имущества меньше суммы прекращающего обязательства) риски возникают у передающей стороны, то есть у заемщика. ИФНС посчитает, что у него возник внереализационный доход в сумме превышения. При этом убыток, который получит другая сторона (займодавец), по мнению чиновников, не может приниматься в целях налогообложения (Письмо УФНС России по г. Москве от 5 декабря 2021 г. № 19-11/116142).
В налоговом учете возврат вещевого займа для юридических лиц – займополучателей будет выглядеть, как реализация товаров. Соответственно с этой суммы придется заплатить необходимые налоги. Товарный займ популярен от учредителя компании, если он может его предоставить. Товарный займ имеет и минусы, самым ярким из которых является достаточно неудобный возврат товара. Ведь по сути товарного займа возврат осуществляется тем же товаром, как и проценты, и деньгами сделать это будет невозможно, разве что приобрести с их помощью необходимый для возврата материал. Товарный займ будет отличным способом, как для юридических, так и физических лиц получить необходимые для жизни или деятельности материалы или товары. При этом заключать договора могут абсолютно любые люди и фирмы. Займ и берется, и выдается в натуральной форме, но необходимо учитывать, что характеристики и состояние возвращаемого товара должно быть таким же, как и на момент получения. А в случае расчета налогов необходимо следовать МСФО.
Займодавец физическое лицо:
Таким образом, суммы, полученные организацией по договору займа, в том числе беспроцентного, не учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по Налогу. Статус кредитора (работник, учредитель) при этом значения не имеет (см. также письмо Минфина России от 29.06.2021г. № 03-11-11/104). Кроме того, в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами у организации в данном случае также не возникнет подлежащего налогообложению дохода. Поясним. В соответствии с Налоговым кодексом РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ). Как следует из п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2021г. № 98, в силу ст. 41 НК РФ для признания экономической выгоды в качестве дохода, учитываемого при налогообложении, недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов (см. также постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2021г. № 3009/04).
УСН для юридического лица (заемщика)
Налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее- Налог), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ. При этом организации не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ (пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). Так, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).
При плохом положении дел фирмы возможность зачисления денег становится минимальной. Отрицательная структура баланса негативно влияет на кредитную оценку организации. Поэтому банки отказывают в предоставлении денег. Для финансовых учреждений такое предприятие считается вероятно разорённым.
Особенности
Для возврата займа можно использовать деньги с кассы организации. Но необходимо учесть, что существуют ограничения по суммам. Для физических лиц – нет, а вот юридические лица не должны превышать лимита в 100 000 рублей.
Из кассы
- В случае отсутствия графика платежей учредитель имеет право требовать возврат средств в течении 1-го месяца. Но только в случае отсутствия в организации иных сроков.
- Если долг был оформлен в валюте, то отдача осуществляется в рублях Российской Федерации. Курс определяется на момент выплаты долга.
- Отдача краткосрочного долга должен быть отображен в книге бухучета.
- Договор заключается в соответствии с ГК РФ.
Однако эта возможность должна быть предусмотрена договором, в ином случае составляется дополнительное соглашение о согласии учредителя на такой вариант расчетов. Стоимость имущества при этом должна рассчитываться на основании первичных бухгалтерских документов.
- средств не хватает на осуществление хозяйственной деятельности;
- планируется масштабная закупка материальных ценностей;
- планируется внедрение новых технологий и пр.
Возврат займа учредителю
Иногда предприятия и организации по разным причинам сталкиваются с невозможностью оформления банковских кредитов. Однако поскольку необходимость в займе существует некоторые в этом вопросе прибегают к помощи своих же учредителей. Такая необходимость может возникнуть в случаях, если:
Погашение займа производится путем возврата денежных средств займодавцу. Но на дату погашения у заемщика может не оказаться необходимой суммы, в результате чего стороны могут заключить соглашение об отступном, в соответствии с которым долг по займу будет погашаться передачей какого-либо имущества. Однако прежде чем приступать к такой сделке, нужно ознакомиться с возможными налоговыми последствиями.
И без обвинений в сокрытии реализации тоже. MiLLaP 08.09.2021, 11:07 сеанс черной магии с разоблачением. Я, честно говоря, не вижу здесь безсхемных вариантов избежать НДС, а манипуляция с займом даже и на схему не тянет.
Вернули денежный займ товаром как быть
Если размер процентов не указан в договоре, то они считаются «по умолчанию» равными ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты процентов. Если в договоре не указан порядок из уплаты, то заёмщик должен их выплачивать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.
Оформление от учредителя компании необходимо провести в соответствии с действующим законодательством. Сделка должна подкрепляться письменным договором, в котором четко прописаны условия (сумма займа, есть ли проценты, период возврата и т.д.).
Способы получения средств Учредитель может предоставить заем наличными (через кассу предприятия) либо безналичным способом (на расчетный счет компании)
На какой период выдается заем Обычно в договоре указываются сроки возврата средств.
Возврат займа учредителю с расчетного счета на карту
- учесть выполнение требований ст. 415 ГК РФ — учредитель может простить компании долг, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора;
- прощение долга оформить соглашением или иным документом;
- отразить прощеную задолженность в учете:
- в бухучете путем включения прощеного долга в прочие доходы (Дт 66 (67) Кт 91);
- в налоговом учете учесть сумму долга во внереализационных доходах, если доля учредителя, простившего свой долг компании, не дотягивает до 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ); если его доля составляет 50% и более, доход в налоговом учете не отражается.
Если заем предоставляется на условиях уплаты процентов за пользование деньгами, данный параметр четко прописывается в кредитном соглашении с указанием конкретной ставки процента, начисляемой на сумму выданных/полученных средств.
Важные особенности погашения
Подобный вариант нередко оказывается более выгодным, чем типичный банковский кредит. Дольщики охотно помогают своим компаниям деньгами, предоставляя беспроцентные или процентные займы на приемлемых условиях.
Как вернуть участнику ООО долг?
Если стороны изначально договариваются о процентном займе, они самостоятельно согласовывают ставку начисляемого процента и порядок его уплаты, а результаты этих договоренностей отражаются в заключаемом соглашении.
Выплатить задолженность возможно перечислением необходимой суммы на банковскую карту займодавца. Для этого руководителем предприятия оформляется документ, указывающий на выдачу средств с расчетного счета с целью возврата займа учредителю.
Оформляя выдачу денег через кассу, в расходном кассовом ордере также указывается, что это «возврат займа учредителю», в корреспондирующий счёт указывается 66 или 67, в зависимости от того, какой займ возвращается – краткосрочный или долгосрочный.
Через кассу
Часто финансовое положение компании требует посторонней материальной помощи. Но организации, недавно зарегистрировавшие свою деятельность, и потенциальные банкроты не могут рассчитывать на одобрение банковской ссуды. Тщательная проверка документов приведет к отклонению заявки и отказу от выдачи кредита.
Во-первых, существует возможность выдачи учредителю займа наличными, однако для этого понадобится проведение кассовой операции. При этом необходимо будет заполнить кассовый приходно-расходный ордер (форма КО-1). В силу требований закона, денежные средства выдают по РКО только в той ситуации, если они в кассу поступают с расчетного счета.
При прощении задолженности заемщик получает определенный доход, соответственно он обязан будет выплатить подоходный налог в соответствующем законодательству размере. Для того чтобы уплаты такого налога избежать, можно заключать некоторые дополнительные договоры, на основании которых сроки будут продлены.
Налоги и проценты
Очень важно принять во внимание то, что федеральным законом были внесены некоторые изменения в порядок определения суммы процентов подобного договора. Общий их размер, таким образом, не может быть больше двукратного размера общей суммы займа. В противном случае судом он будет снижен, если, например, между сторонами возникнет спор.
Возврат займа с процентами или без таковых происходит в срок, который указан в договоре. Если этот срок не прописан, то возврат займа должен быть осуществлён в течение 30 дней после получения заёмщиком уведомления о возврате.
Возврат займа учредителю – беспроцентного, с расчетного счёта
На дату последнего платежа должен быть возвращен основной долг и проценты, если они установлены соглашением. Если на момент завершения сделки остается непогашенная сумма, то займодавец вправе назначить санкции. К ним относится штраф, пени и другие материальные наказания. Ответственность за несоблюдение условий договора указывается в соглашении.
В случае долга с процентами
Возможен и такой способ прекращения долговых обязательств, как прощение займодателем долга заёмщику. Такой способ полностью прекращает долговые обязательства перед займодателем, если это не нарушает права третьих лиц.
