Напомним, что с 01.07.2021 бюджетные учреждения наравне с коммерческими организациями должны применять ККТ при расчетах: наличными денежными средствами, с использованием банковских карт, посредством интернет-кошельков и других электронных средств платежа. Если учреждение занимается оказанием услуг населению с оформлением бланков строгой отчетности, то с 01.07.2021 бланки строгой отчетности нужно формировать с использованием специальной кассовой техники.
Требования к документальному оформлению
Приходный и расходный кассовые ордера, Ведомости (ф. 0504501) выписываются в одном экземпляре, который остается в кассе. Ведомости (ф. 0504501) применяются при оформлении выдачи денежных средств под отчет нескольким лицам (взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров по каждому подотчетному лицу) и составляются раздельно по основаниям выплат: на заработную плату, хозяйственные расходы, командировочные расходы и другие нужды. По результатам выдачи денежных средств по Ведомости (ф. 0504501) необходимо оформить Расходный кассовый ордер.
Отражение кассовых операций в учете бюджетного учреждении
В конфигурациях «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред.1.0 и 2.0 реализована единая концепция применения забалансовых счетов 17 и 18 в операциях по движению денежных средств. К счетам 17 и 18 открыты субсчета первого порядка для раздельного учета операций со средствами на счетах и в кассе учреждения в рублях и в иностранной валюте, а также операций со средствами в пути. К счету 201.34 открываются счета 17.34 и 18.34. Аналитический учет на них ведется КПС (кодам поступлений и выбытий) и КЭК (КОСГУ).
В Отчете (ф. 0503737) четвертая операция отражается кассовым расходом в графе 5 «Исполнено через лицевые счета» в разделе «Расходы» по строке с кодом аналитики 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений».
- одноразовых, многоразовых масок, респираторов, щитков лицевых, бахил, перчаток, противочумных костюмов первого типа, одноразовых халатов;
- дезинфицирующих салфеток, дезинфицирующих кожных антисептиков для обработки рук работников и дозирующих устройств для такой обработки;
- оборудования, в том числе рециркуляторов воздуха и дезинфицирующих средств вирулицидного действия для комплексной обработки транспортных средств, упаковки материалов, продуктов, служебных помещений, поверхностей;
- устройств для бесконтактного контроля температуры тела, термометров отечественного и иностранного производства (Письмо ФСС РФ от 05.08.2021 № 02-09-11/12-05-19094);
- лабораторного тестирования работников на COVID-19.
На какие закупки можно привлекать средства ФСС
Если в прошлом году учреждение платило пособия по временной нетрудоспособности в связи с НС и ПЗ, оплачивало отпуск сверх ежегодного и проезд к месту лечения и обратно, такие расходы уменьшают 20%-ный предельный объем средств.
Если подошел срок выплаты заработной платы, начисленной по КФО 4, а зачисление средств субсидии запаздывает, наиболее простой способ отражения временного заимствования в учете — «перекинуть» свободный остаток денежных средств с КФО 2 на КФО 4 в корреспонденции со счетом 304 06 и оплатить задолженность по КФО 4.
«уменьшение остатка средств по соответствующему виду финансового обеспечения при привлечении (восстановлении) учреждением средств в пределах остатка на его лицевом счете отражается по кредиту счета 0 201 11 610 „Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» и дебету счета 0 304 06 830 „Уменьшение расчетов с прочими кредиторами». Указанные записи отражаются одновременно с корреспонденциями, предусмотренными абзацем семнадцатым пункта 72 настоящей Инструкции»
Нормативное регулирование
В соответствии с пунктом 8 статьи 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» бюджетное учреждение осуществляет операции с поступающими ему в соответствии с законодательством РФ средствами через лицевые счета, открываемые в территориальном органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством РФ (за исключением случаев, установленных данным Законом).
На основании п. 2 Письма Минфина России от 26.12.2021 № 02-05-10/102478 выплата пособия на погребение и оплата 4-х дней по уходу за ребенком инвалидом должны отражаться по виду расходов 1Х9 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам…» (119, 129, 139, 149) и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.
Отражение в учете возмещения расходов на предупредительные меры
- в учете администратора кассовых поступлений
Дебет 1 210 02 134 Кредит 1 209 34 661 — поступило возмещение на лицевой счет администратора. - в учете казенного учреждения, не наделенного полномочиями администратора кассовых поступлений
Дебет 1 304 04 134 Кредит 1 303 05 731 — на основании извещения отражена сумма ожидаемых к поступлению доходов;
Дебет 1 303 05 831 Кредит 1 209 34 661 — поступило возмещение на лицевой счет администратора.
Отражение в учете возмещения социальных пособий
- Дебет 2 209 34 561 Кредит 2 401 10 134 — начислены доходы от компенсации затрат в сумме расходов по предупредительным мерам, подлежащих возмещению ФСС;
- Дебет 2 201 11 510, увеличение счета 17 (КВД 130, КОСГУ 134) Кредит 2 209 34 661 — поступило возмещение на лицевой счет.
- в разрядах 5 – 17 номера счета 0 111 40 000 «Права пользования нефинансовыми активами» ставятся нули. Ранее такого исключения не было;
- уточнен порядок формирования разрядов 1 –17 номера счета 0 210 05 000 «Расчеты с прочими дебиторами». Если счет применяется при передаче объектов на условиях льготной (безвозмездной) аренды, то в разрядах 5 – 17 ставятся нули. В иных ситуациях в разрядах 5 –14 указываются составные коды бюджетной классификации, в разрядах 15 –17 – аналитический код поступлений 510.
Комментарий
Начислен возврат остатка неиспользованного МБТ в связи с возвратом получателю выплат прошлых отчетных периодов, источником финансового обеспечения которых были МБТ, а также сумм, подлежащих взысканию по результатам государственного (муниципального) контроля
Изменения, которые следует применять при ведении учета и формировании отчетности на 01.01.2021
Восстановлено на балансе основное средство на основании решения уполномоченного органа о дальнейшем использовании имущества, признанного ранее не соответствующим критериям актива, или о его безвозмездной передаче (кроме решения о продаже таких объектов):
В феврале 2021 г. казенное учреждение (участник пилотного проекта ФСС) выдало из кассы пособие на погребение сыну умершего работника в размере 6 124,86 руб. В марте территориальный орган ФСС возместил учреждению соответствующие расходы в полной сумме. Деньги были перечислены на лицевой счет учреждения и отражены как восстановление кассового расхода.
Обратите внимание: в Письме Минфина России № 02-05-10/102478 сообщается, что в скором времени для учета указанных доходов будет применяться новая подстатья 139 «Доходы от возмещений затрат Фондом социального страхования Российской Федерации» КОСГУ. Соответствующие поправки планируется внести в Порядок № 209н.
Порядок возмещения расходов
Решение о возмещении расходов страхователю на выплату социального пособия на погребение и оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами принимается ФСС в течение 10 рабочих дней со дня получения документов. После чего средства в течение двух рабочих дней поступают на расчетный счет страхователя.
Приходный и расходный кассовые ордера выписываются в 1 экземпляре, который остается в кассе. Реестр сдачи документов оформляется в случае, если денежные средства принимаются уполномоченными лицами. При поступлении наличных денег от покупателя применяется кассовый аппарат.
Бухгалтерский учет прихода и расхода денежных средств
Основные проводки по движению наличных денежных средств, а также документы, которые должен оформить бухгалтер, смотрите в таблице ниже; другие транзакции можно найти в пп. 84 и 85 Инструкции к плану счетов (приказ № 174н).
Применение кассового аппарата
- приказ Казначейства России «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов» от 10.10.2021 № 8н;
- закон «О ККТ» от 22.05.2021 № 54-ФЗ.
Принятие соответствующего решения находится в компетенции комиссии учреждения (Письма Минфина России от 12.02.2021 N 02-07-10/8036, от 10.09.2021 N 02-07-05/45503). Более конкретизированный перечень нефинансовых активов, включаемых в конкретную группу учета МЗ, определяется положениями учетной политики учреждения.
Выбор подстатьи расходов КОСГУ при приобретении материальных запасов
Считаем нужным пояснить, что по мнению Минфина, ошибки в определении аналитического учета объектов имущества (искажение в аналитических показателях отчетности), не влияют на принятие финансовых решений пользователем отчетности, следовательно, не влияют на достоверность отчетности (Письмо 07.09.2021 N 02-06-10/57741).
Представительские расходы: приобретение воды и канцелярских товаров. Выбор подстатьи расходов КОСГУ
Вывод в них один: расходы на приобретение медицинских изделий, медицинского инструментария для применения в медицинских целях отражаются по подстатье 341 «Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях» КОСГУ.
В первую очередь в 1С БГУ необходимо указать начисление полученных доходов. Для отражения данного факта хозяйственной деятельности в 1С Бухгалтерия государственного учреждения используется документ под названием «Бухгалтерская операция». Он доступен в разделе меню 1С БГУ, посвященном учету и отчетности.
- определение размера доходов и контроль их поступления;
- проверка корректности формирования сумм плательщиками;
- контроль сроков оплаты;
- реализация мер по принудительному взысканию доходов;
- возврат сумм плательщику (если они были излишне уплачены).
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
- В качестве лицевого следует указывать счет, на который поступил штраф.
- Контрагент – физическое лицо, которое оплатило штраф.
- Также указываются соответствующие коды из справочников – КФО, КБК, КОСГУ.
- Обязательно заполняется сумма полученных доходов и основание, по которому поступили денежные средства.
- доплата за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;
- месячный оклад судьи в соответствии с присвоенным ему квалификационным классом;
- единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска государственным и муниципальным служащим;
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
Ранее подстатью для учета таких расходов хотели заменить кодами 352 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования» и 353 КОСГУ для определенного срока использования. Согласно поправкам в Приказ № 209н, эти коды нужно использовать только при принятии к учету прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности.
Налоговые штрафы
Дополнен перечень затрат, которые отражают по подстатье 292 КОСГУ «Штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах». Теперь по ней также показывают штрафные санкции за прочие нарушения законодательства о налогах, сборах и страховых взносах (т. е. помимо просрочки уплаты).
«В соответствии с положениями разд. V «Классификация операций сектора государственного управления» Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2021 № 65н, операции, приводящие к уменьшению (увеличению) денежных средств и не относящиеся к расходам (доходам) учреждений, в том числе выбытие (поступление) денежных средств в виде денежного залога (возврата денежного залога) в бухгалтерском учете и отчетности бюджетного учреждения, отражаются с применением статьи 510 «Поступление на счета бюджетов» (статьи 610 «Выбытие со счетов бюджетов») КОСГУ».
Отражение перечисления и возврата задатка в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», редакция 2
Приказом Минфина России от 29.08.2021 № 89н внесены изменения в Единый план счетов бухгалтерского учета и инструкцию по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 01.12.2021 № 157н, далее – Приказ № 89н.
Отражение перечисления и возврата задатка в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», редакция 1
В Письме также уточнено, что операции по перечислению денежных средств в виде денежного залога и их возврату до внесения изменений в положения Инструкции № 33н следует отражать в строках 731 и 732 раздела 3 формы 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности», далее — Отчет (ф. 0503737).
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Операция по поступлению в доход бюджета дебиторской задолженности ФСС прошлых лет может быть отражена в бюджетном учете с применением счета 209 30 «Расчеты по компенсации затрат».Обоснование вывода: Любые суммы, поступающие получателю бюджетных средств в рамках расчетов, вытекающих из расходных операций прошлых лет, независимо от причины возврата не могут быть использованы при исполнении бюджетной сметы текущего финансового года и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета*(1).
- при получении производственной травмы;
- в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
- по беременности и родам;
- пособие по временной нетрудоспособности, проводки будут представлены далее;
- при рождении ребенка;
- при погребении.
- по уходу за больным ребенком или другим членом семьи;
- при усыновлении ребенка;
- дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами;
- по уходу за ребенком до полутора лет;
Отражение в учете возмещения расходов на предупредительные меры
Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций Рассмотрим, какие проводки возмещения дотаций из ФСС применяются в учете бюджетных учреждений и НКО, и как следует указывать пособия в расшифровке расходов. 1 марта 2021 Задорожнева Александра Основными дотациями, которые выплачиваются за счет Фонда социального страхования, являются следующие выплаты:
