Возмещение убытков по налоговому

Суды неохотно удовлетворяют требования лиц, решивших получить возмещение убытков с государства. В отказах суды, как правило, указывают на недоказанность размера убытков либо на отсутствие причинно-следственной связи между возникшими убытками и деянием налоговых органов (их должностных лиц). На это влияет как отсутствие должной нормативной базы, так и недостаточная правовая грамотность лиц, решивших возместить причиненные убытки. Данная статья является составляющей книги О.И. Долгополова «Возмещение убытков, причиненных налоговыми органами (их должностными лицами)», изданной ИД «Налоговый вестник».

Стадии возмещения убытков

Как показывает анализ судебной практики и юридической литературы, нередко причинение вреда ассоциируется с фактом признания незаконными решений, действий (бездействия) налоговых органов (их должностных лиц). На самом деле все обстоит иначе. Тем более если говорить об оспаривании нормативных правовых актов.

Документы, доказывающие убытки

Однако в судебной практике есть примеры решений, когда суды приходят к иному выводу, чем контролирующие органы. Так, налогоплательщику можно ориентироваться на позицию ФАС Западно-Сибирского округа, изложенную в Постановлении от 15.04.2021 N Ф04-2207/2021(4504-А70-49). Суд указал: денежные средства, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков в связи с изъятием земельного участка для муниципальных нужд, не образуют доходы, подлежащие налогообложению.

В этом пункте арбитры указали на то, что при определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что исходя из содержания пункта 1 статьи 146 НК РФ такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения.

Налог на прибыль. Сумма возмещения убытков или ущерба и внереализационные доходы

1. Для решения вопроса о обложения НДС операции по списанию пришедшего по вине работника в негодность имущества Минфин в своем Письме от 23 июля 2021 г. N 03-03-07/51352 рекомендовал обратиться к правовой позиции Пленума ВАС, изложенной в п. 10 Постановления «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» от 30.05.2021 № 33.

Рекомендуем прочесть:  Если Должник Живет В Другом Регионе

Дата получения доходов в виде сумм возмещения убытков (ущерба)

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Опять же суд увидел причинно-следственную связь между незаконным решением ИФНС и возникшим убытком, поскольку он возник именно по причине неправомерного решения о приостановлении операций, а не потому, что отсутствовали средства на счете налогоплательщика. В связи с этим суд удовлетворил исковые требования и вынес решение о взыскании убытков в размере банковской комиссии с инспекции в пользу ОАО «Ростелеком» убытков в сумме 93 722 рублей.

Налогоплательщик имеет право на возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) проверяющих. Убытки возмещаются за счет федерального бюджета. Эта норма существует с момента вступления в силу части первой Налогового кодекса. Однако далеко не все могут похвастаться даже частичным возмещением убытков.

Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!

Компания выиграла процесс, потому что доказала наличие вреда. Суд признал, что обязанность общества по уплате земельного налога является исполненной, а решения инспекции о взыскании налога и приостановлении операций по счетам являются незаконными.

Для возмещения убытков необходимо доказать вину налогового органа. Вина состоит в том, что должностные лица осознавали наступление последствий, которые повредили налогоплательщику (Постановление ФАС ЗСО от 5.01.2021 № Ф04/40-1913/А75-2021). Как правило, доказательством наличия вины является противоправный характер действий налогового либо иного органа, осуществляющего его функции, должностных лиц. Указанное положение позволяет судам считать необходимым условием возмещения ущерба нарушение императивных норм права.

Между возникшими убытками и незаконными действиями (бездействием) либо актами причинителя вреда должна существовать причинная связь. Причинная связь состоит в том, что причиненный вред является прямым следствием убытков. Последние не вызваны каким-либо другим фактором наряду с действиями налогового органа. Данное условие возмещения неоднократно упоминается в судебных решениях (Постановление ФАС ЗСО от 5.01.2021 № Ф04/40-1913/А75-2021, Постановление ФАС ЗСО от 8 ноября 2021 года Дело N Ф04/2526-652/А46-2021), но вместе с тем не получает должного внимания налогоплательщика и его дело оказывается проигранным.

Рекомендуем прочесть:  Если Дети Прописаны По Разным Адресам Считаем Я Ли Мы Многодетной Семьей

1. Причинение ущерба.

Московский городской арбитражный суд постановил: Министерство по налогам и сборам должно выплатить ОАО «Большевик» 1,1 млн. рублей, потраченных компанией на адвокатов в ходе многолетней судебной тяжбы с налоговиками, закончившейся победой «Большевика».

Вы можете переложить на контрагента налоговые риски работы с ним. Иными словами, если инспекция доначислит вам налоги по сделкам с этим контрагентам, то он заплатит вам сумму, доначисленную инспекцией. Вы уплатите сумму доначислений в бюджет, не понеся при этом никаких финансовых потерь. Причём вам даже не надо будет судиться с инспекцией: вы получите от контрагента спорную сумму по факту претензии инспекции, без обжалования и судов по этому доначислению.

Налоговая оговорка, заверение об обстоятельствах и возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств

а) в связи с вынесением налоговым органом решения и/или предъявлением налоговым органом требований об уплате налогов (пеней, штрафов), согласно которым Покупателю доначислены суммы налога и/или налогов (пеней, штрафов) по причинам, связанным с Поставщиком (в т.ч. решений об отказе в применении налоговых вычетов по НДС, который был уплачен Поставщику в составе цены товара) (доначисление налогов из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов по налогу на прибыль);

Вы нашли, то что искали?
Да, отличный сайт много нужной и бесплатной информации.
43.24%
Еще нет, почитать нужно, разобраться.
43.24%
Да, но лучше проконсультируюсь с юристами.
13.51%
Проголосовало: 148

3 примера, когда физлицо без статуса ИП платит НДС

Это дело прошло три инстанции, жалоба в Верховный Суд не попала, хотя была подана. Иными словами, ВС РФ согласился с выводами нижестоящих судов о том, что взыскание средств по налоговой оговорке — это нормально. Так что положительная практика на уровне ВС РФ есть.

Итак, у любого налогоплательщика есть право на возмещение расходов с налоговой, которые были причинены решениями незаконного характера либо действием (бездействием) сотрудников налоговой службы в т.ч. через оспаривание решений налоговых органов в судебном порядке. Такое взыскание убытков происходит средствами федерального бюджета.

Рекомендуем прочесть:  Если приставы удерживают 50 процентов с зарплаты могут ли арестовать авто

Когда необходимо взыскание убытков с налоговой инспекции?

Претензионный порядок чего прописан в соответствующих нормативно-правовых актах, предполагает, что налогоплательщику придется доказывать, что финансовый ущерб появился именно по вине государственной службы. Однако в этом и заключается главная трудность, ожидающая человека в процессе возмещения убытков. Дело в том, что налоговая служба не отвечает за материальные последствия, возникающие без ее действия (бездействия).

Порядок взыскания убытков с налоговой

Внимание : смотрите видео по теме налоговой проверки и спорах с налоговыми органами, задавайте свой вопрос в комментариях к ролику и получайте бесплатный совет адвоката на канале YouTube, главное не забудьте подписаться:

Получается, что если указать в качестве ответчика только инспекцию, есть риск пройти три инстанции, а потом выяснить, что надо обращаться в суд заново. Итог:
(если) вы зарегистрированы в Москве или готовы увеличить свои расходы на поездки в столицу — обращайтесь с иском непосредственно к Федеральной налоговой службе;
(если) вы хотите, чтобы дело рассматривалось в арбитражном суде вашего региона, то привлекайте в качестве ответчика и свою инспекцию, и ФНС России.

Из авторитетных источников
Петрова Светлана Михайловна, судья Высшего Арбитражного Суда РФ, кандидат юридических наук
«В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе распорядителем бюджетных средств является ФНС. Поэтому и ответчиком по иску о возмещении убытков, причиненных актом, действиями (бездействием) налоговой инспекции или ее должностных лиц, также должна выступать ФНС».

Доказываем незаконность актов, действий и бездействия налоговиков

Из авторитетных источников
Петрова С.М., ВАС РФ
«Если при подготовке дела к судебному разбирательству будет установлено, что иск предъявлен не к тому лицу, арбитражный суд по ходатайству или с согласия истца может допустить замену ненадлежащего ответчика.
Если истец не согласен на замену ответчика другим лицом или на привлечение этого лица в качестве второго ответчика, арбитражный суд рассматривает дело по предъявленному иску и, соответственно, отказывает в возмещении убытков, поскольку иск предъявлен к ненадлежащему ответчику.
Если же первая инстанция удовлетворила иск к ненадлежащему ответчику, то суд апелляционной (или кассационной) инстанции отменяет решение первой инстанции. Однако такая отмена решения не лишает истца права обратиться в суд первой инстанции с иском уже к надлежащему ответчику».

Юлия Владимировна
Оцените автора
Заступимся за Вас в правовом поле