В связи с поправками в НК РФ, земельный налог 2021 для юридических лиц будет иметь новый порядок начисления и уплаты. Такое решение о земельном налоге на 2021 год приняли законодатели, утвердив изменения законом № 325-ФЗ от 29.09.2021 г. и № 63-ФЗ от 15.04.2021.
2021 год принес существенные изменения, которые коснулись плательщиков земельного налога. Главной новостью стала отмена предоставления налоговых деклараций, начиная с отчетного периода 2021 г. Отчет, который организации сдают в текущем году за период 2021 г. – последний.
Изменения по земельному налогу с 2021 года
По итогам 2021 г. организации обязаны самостоятельно рассчитать земельный налог для юридических лиц, а также подать декларацию в ИФНС. В качестве налоговой базы принимается кадастровая стоимость участка, числящаяся в Росреестре по состоянию на 01.01.2021 г. Уточнить стоимость можно:
- если участок принадлежит человеку на праве собственности либо он использует надел в соответствии с правами пожизненного наследования или бессрочного владения (сервитут земельного участка сюда не относят);
- обязанность по уплате возлагается на предпринимателя или организацию;
- надел используется в деятельности, носящей хозяйственный характер;
- вышеуказанное назначение земли прописано в правоустанавливающей документации.
Декларация является формой отчетности, которая регламентирована законодателем. Разрабатывается она в данном случае для субъектов, уплачивающих земельный сбор. Посредством данного документа можно самостоятельно узнать налоговую ставку, на основе которой рассчитывается платеж, направляемый в бюджетную систему.
Декларация по земельному налогу за 2021 год: образцы заполнения
Отчет представлен титульной страницей, показывающей основные данные о плательщике и периоде представления, а также двумя разделами, позволяющими провести расчет налоговой нагрузки и отразить конечную сумму к уплате.
Форма декларации, формат и порядок ее заполнения утверждены Приказом Федеральной налоговой службы от 28.10.2021г. В 2021 году указанная форма изменена не была и заполняется в том же порядке, что и НД за прошлый год.
Форма отчетности и порядок ее заполнения
Декларация по земельному налогу обязательна к представлению только организациями, имеющими объект обложения данным платежом (земельные участки, признаваемые таковыми в соответствии с НК РФ). Иные лица, такие как обычные граждане и индивидуальные предприниматели, отчетность по земельному налогу не сдают и платят налог за землю на основании уведомлений.
Срок и место сдачи НД по земле
Указанный раздел включает сведения о каждом, принадлежащей организации земельном участке. Листов раздела 2 должно быть по количеству земельных участков. Таким образом, если юрлицо владеет пятью земельными участками (относящимся к одной налоговой) в декларации будет 5 листов раздела 2.
Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2021 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2021 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.
Сроки сдачи декларации в 2021 году
У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2021, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2021 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.
Кому необходимо сдавать декларацию
Если сроки сдачи декларации по земельному налогу в 2021 году организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы либо на основании информации, представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не будет превышать 30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Следующее нововведение облегчит расчет земельного налога. На официальном сайте налоговой службы размещен калькулятор, позволяющий рассчитать автоматически сумму налога любого земельного участка или любой недвижимости по кадастровому номеру.
Срок уплаты налога для физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Т.е. не позднее 1 декабря 2021 года необходимо оплатить земельный налог за 2021 год. А земельный налог за 2021 физические лица должны оплатить до 1 декабря 2021 года.
Кто платит земельный налог в 2021 году?
- земельные участки, не подлежащие продаже и если на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ;
- земельные участки с объектами, включенными в Список всемирного наследия;
- земельные участки с историко-культурными заповедниками;
- земельные участки с объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
- земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.
Ранее земельный налог, его величина, рассчитывалась из балансовой денежной стоимости участка, то с 1 января 2021 года, опираться следует на кадастровую стоимость. Это новшество применяется только к 29 регионам в России, а не во всей стране. На каких именно территориях оно было введено, можно узнать, обратившись в соответствующую службу или посмотреть информацию на сайте.
Информация о том, как заполнить декларацию по земельному налогу в 2021 году, содержится в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 10.05.2021 № ММВ-7-21/347@. В приведенном в Приложении № 3 Порядке раскрываются как общие требования к заполнению декларации, так и требования к заполнению титульного листа и разделов декларации.
Налоговая декларация по земельному налогу за 2021 год
Ранее, если объекты не были поставлены на учет в качестве основных средств, налог по кадастровой оценке по ним не платили. Это следует из разъяснений Минфина, изложенных в письме от 30.06.2021 № 03-05-05-01/41582. Исключение по пп. 4 п. 1 ст. 378.
Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций и формат представления в электронной форме, а также порядок её заполнения, которые применяются с 1 января 2021 года при представлении налоговой декларации за 2021 год, утверждены приказом ФНС от 14.08.2021 N СА-7-21/405@.
Налог на имущество организаций
Форма Уведомления утверждена приказом ФНС России от 19.06.2021 N ММВ-7-21/311@, который вступает в силу с 1 января 2021 года (смотрите письмо ФНС России от 12.07.2021 N БС-4-21/13701@). До этой даты в течение 2021 г. рассмотрение налоговыми органами Уведомлений осуществлялось в соответствии с письмом Минфина России от 19.11.2021 N 03-05-04-01/83286 «О согласовании разъяснений (рекомендаций) ФНС России» и письмом ФНС России от 21.11.2021 N БС-4-21/22551@.
Земельный налог
С 1 января 2021 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
Налоговики также имеют право направить в банк распоряжение о блокировке счета. Заморозка производится, если плательщик не сдал отчетность в течение 10 дней с момента истечения срока представления.
Кто сдает?
- По п. 2.6 удален указ по сдаче отчета в бумажном виде и отменено приложение съемного носителя информации, использование двумерного штрих-кода в отношения даты сдачи отчета.
- Из титульного листа удалена графа для проставления кода ОКВЭД и отменена обязанность заверения печатью налогоплательщика.
- По пункту 3.2.11 теперь необходимо указывать полный телефонный номер плательщика налога с кодом страны.
- Во 2 разделе декларации по строке 050, где нужно отражать кадастровую стоимость надела, теперь разрешено вместо нее вписывать его нормативную цену.
Штраф за непредоставление
Штрафные санкции начисляются за каждый целый и неполный месяц, в котором должна была быть сдана декларация. Общий размер наказания не может превышать 30% от суммы сбора, но составляет не менее 1000 рублей.
О так называемой в народе дачной амнистии впервые заговорили ещё в 2021 году, когда был принят новый Федеральный закон от 30.06.2021 №93-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации по вопросу оформления в упрощенном порядке прав граждан на отдельные объекты недвижимого имущества».
Действует ли дачная амнистия в 2021 году?
Ещё 04.08.2021 года вступили в силу поправки в Градостроительный кодекс — теперь разрешение на строительство частного дома не требуется. Однако процедура строительства и получения одобрения от местных органов власти не сказать, что стала легче.
Постановка на кадастровый учёт гаража, бани и других хозяйственных построек пока действует дачная амнистия
Многие владельцы недвижимости задаются вопросом: действует ли дачная амнистия в 2021 году, как в настоящее время происходит регистрация домов на землях ИЖС/ СНТ и как получить земельный участок по амнистии.
Новый закон коснулся уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2021 году. С 2021 года юридические лица больше не будут подавать декларации с суммой налога, требуемой к уплате. За них все вычисления будут делать ФНС, и делать такую же рассылку, как и физлицам. То есть грядущий 2021 будет последним, где потребуется рассчитывать налог самостоятельно и заполнить на него документы.
Налог на землю в 2021 году: изменения
В 2021 году будет несколько важных изменений, касающихся уплаты налога на землю. Часть из них – это просто результат вступления в силу приказов прошлых годов. Другие носят кардинальный характер и затрагивают всю систему налогообложения. Но больше всего реформы затронут работу юридических лиц.
Налоговая реформа
Такая схема была принята в 2021 году, когда правительство запустило процесс переоценки земельного кадастра. При этом было внесено существенное изменение законом от 03.08.2021 № 334-ФЗ. Ранее при несогласии с оценкой можно было изменить сумму выплат за 2 предыдущих периода.
Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).
Налоговая декларация по земельному налогу
Если реализуется земельный участок, ранее приобретенный у юридического или физического лица, в таком случае нужно руководствоваться нормами статьи 268 Налогового Кодекса, учитывая, что 256 статьей установлено, что земельный надел не может считаться амортизируемым имуществом.
Как заполняется налоговая декларация по земельному налогу
- если участок принадлежит человеку на праве собственности либо он использует надел в соответствии с правами пожизненного наследования или бессрочного владения (сервитут земельного участка сюда не относят);
- обязанность по уплате возлагается на предпринимателя или организацию;
- надел используется в деятельности, носящей хозяйственный характер;
- вышеуказанное назначение земли прописано в правоустанавливающей документации.
Если, наоборот, строительство завершилось до истечения 3 лет с момента регистрации прав на земельный участок, сумма налога за период сверх суммы земельного налога, рассчитанной с применением коэффициента 1, подлежит зачету (возврату налогоплательщику) в установленном законом порядке как излишне уплаченный налог. При заполнении декларации необходимо обратить внимание на следующие моменты:
где ЧПМ – число полных месяцев, на протяжении которых в рассматриваемом налоговом периоде участок земли оценивался кадастровой стоимостью, утвержденной для данного вида использования земли (площади участка, категории);
Пример заполнения новой формы декларации по налогу на землю
Если жилищное строительство длится больше чем 3 года, расчет суммы земельного налога (авансовых платежей) осуществляется с принятием во внимание коэффициента 4 на протяжении всего периода строительства, превышающего 3 года (до госрегистрации прав на объект недвижимости).
Раньше в документах на участки встречались такие понятия: садовый земельный участок, участок для садоводства, дачный земельный участок, для ведения дачного хозяйства или дачного строительства. Теперь у таких участков одно назначение: все они автоматически садовые. На таких участках можно строить хозпостройки, садовые и жилые дома.
Дачных земельных участков и жилых строений больше нет
При регистрации права собственности Росреестр проверит, соблюдаются ли общие условия оформления и нет ли оснований для отказа. Например, не подделано ли свидетельство на выделение земли и не претендует ли на этот участок кто-то еще.
Для строительства гаражей и хозпостроек не нужны ни разрешения, ни уведомления
На практике уведомительный порядок мало отличается от разрешительного: там тоже всё проверяют и могут отказать в постановке дома на учет. Хотя разрешения на строительство для ИЖС вроде были нужны, но многие прекрасно строили без них и потом узаконивали свои дома через суд: чаще всего это дешевле и проще, чем оформлять разрешение. Лишь бы нормы не нарушались и соседи не были против. Это правило для самовольных построек действует и сейчас.
