Документальное оформление операций с основными средствами 2021

Вместе с тем на практике некоторые организации нарушают порядок документального оформления основных средств, открывая сначала инвентарные карточки (в момент поступления объектов в компанию), а затем только подписывая акт (когда ОС готов к эксплуатации).

Такой подход неверен, поскольку с 01.01.2021 компаниям предоставлено право самим разрабатывать формы учетных документов, в том числе и форму акта о приемке-передаче ОС. Единой обязательной формы нет. Но это не значит, что акт можно не составлять. Ведь если акт отсутствует, это означает, что фирма фактически признает, что объект ОС пока еще не готов для использования.

Порядок оформления выбытия ОС в компании

Если такая комиссия решит не восстанавливать объект ОС, а полностью его списать, то после получения письменного решения комиссии компания должна будет задокументировать факт выбытия ОС специальным актом. Его форма, так же как и по ранее описанным документам, может быть разработана фирмой самостоятельно или выбрана из унифицированных. В последнем случае это будут такие формы:

  • перед осуществлением сделки проводите оценку основного средства, возможности сохранения специальных налоговых режимов;
  • правильно оформите договор, например, возможно заменить реконструкцию на текущий или капитальный ремонт во избежание рисков увеличения стоимости основного средства;
  • не забывайте об актах ввода в эксплуатацию.

Согласно пунктам 23, 24, 26, 32 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств , утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2021 № 91н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, в которую включаются также затраты на приведение основных средств в состояние, пригодное для использования. Это правило подлежит применению вне зависимости от основания возникновения у организации права на соответствующий объект — как в случае его приобретения, так и при создании.

Какую информацию об основных средствах необходимо раскрывать?

Вместе с тем, учитывая, что танкер «УМБА» зарегистрирован в Российском международном реестре судов и находится под надзором классификационного общества Российский морской регистр судоходства, в соответствии с положениями статьей 251, 256 и 270 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) амортизационные отчисления в отношении него при расчете налога на прибыль организаций в составе расходов, связанных с производством и реализацией, не учитываются.

Третий (чисто теоретический, но все же). Организация принимает решение установить лимит стоимости основных средств в сумме, превышающей установленный лимит для целей налогообложения, допустим 120, или там 150 тыс. руб.

Добавлено, правда, что данный актив должен иметь материально-вещественную форму (подп. «а» п. 4 ФСБУ 6/2021), однако к чему дано такое уточнение, не совсем понятно. Ведь испокон веку другой формы у основных средств не имелось, и иметься не может.

Термин «основные средства»

От такой корректировки могут себя освободить только организации, имеющие право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, то есть субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить обязательный аудит (п. 51 ФСБУ 6/2021).

Рекомендуем прочесть:  В Браке Муж Получил Квартиру По Военной Ипотеке.Сейчас Мы Разводимся.Имею Ли Я И Наш Сын Получить Долю Квартиры?Квартиру Еще Оплачивает Мо

Минфин в данном ПБУ только предусматривает возможность отнесения объектов, отвечающих критериям основных средств, но стоимостью ниже 40 000 руб. на счета учета материально-производственных запасов. Следует отметить, что это право, а не обязанность организации. Единственный жесткий критерий — объекты стоимостью 40 000 руб. и более относить на МПЗ уже нельзя.

Срок полезного использования (СПИ) основного средства исчисляется в месяцах. Как правило, берутся данные из Классификации основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2021 № 1) с учетом изменений от 07.07.2021 г.

Как часто можно проводить переоценку основных средств

В 2021 году организация полностью списала на расходы стоимость основного средства. При расчете налоговой базы эту сумму организация учла равными долями по 50 000 руб. (150 000 руб. : 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Из формального анализа положений ФСБУ 25/2021 и ФСБУ 6/2021 следует вывод о том, что при признании в качестве внеоборотных активов компании собственные и арендованные основные средства подлежат обособленному представлению в ее бухгалтерском балансе: собственное имущество как основные средства, а арендованное имущество — как «права пользования арендованным имуществом».

Вся история МСФО — это утверждение методов признания активов, не связанных с наличием права собственности на них. Вместе с тем этот критерий столь долго задержался в учетной практике нашего отечества, так как в советский период его развития благополучно трансформировался в правило отражения на балансах предприятий имущества, принадлежащего им на праве хозяйственного ведения.

От платежеспособности к рентабельности

Напомним, что, согласно пункту 25 ФСБУ 25/2021, «объекты учета аренды классифицируются арендодателем в качестве объектов учета неоперационной (финансовой) аренды, если к арендатору переходят экономические выгоды и риски, обусловленные правом собственности арендодателя на предмет аренды. Соблюдением указанного условия является любое из следующих обстоятельств:

Вы нашли, то что искали?
Да, отличный сайт много нужной и бесплатной информации.
30.43%
Еще нет, почитать нужно, разобраться.
56.83%
Да, но лучше проконсультируюсь с юристами.
12.73%
Проголосовало: 322

Кроме того, указываются характеристики, конкретно относящиеся к объекту ОС, например, наличие драгоценных материалов, количественные, качественные показатели, пристройки, относящиеся к объекту и т.д. Указываются только наиболее важные показатели, а дублирования следует избегать. Если происходит групповой учет ОС, то характеристика дается группе объектов.

Рекомендуем прочесть:  Ответственность За Сбыт Насвая

Несмотря на то, что компании вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных документов для учета ОС, чаще они используют те, чтобы разработаны Госкомстатом. Кроме того, в большинстве специализированных бухгалтерских программ используются именно эти формы документов.

Документальное оформление поступления ОС

  • путем приобретения, за определенную плату у сторонних организаций;
  • подрядным или хозяйственным способом, то есть за счет строительства;
  • путем безвозмездного получения;
  • при внесении в уставный капитал в качестве вклада одного из участников;
  • получением в оперативное управление;
  • посредством взятия в аренду, или в лизинг с выкупом;
  • при получении по акту дарения;
  • от передачи в совместную деятельность или доверительное управление;
  • от передачи в обмен на иное имущество.

Необходимость дооценки стоимости активов при отчуждении организациям, которые не относятся к бюджетной сфере, установлена в п. 52 федерального стандарта, утв. приказом Минфина России от 31.12.2021 № 256н. Для НМА дополнительно это установлено в п. 24 федерального стандарта «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2021 № 181н (далее – СГФ «Нематериальные активы»). Он будет применяться с 01.01.2021.

Комментарий

Обновлено описание корреспонденции счетов. Основные средства списываются с баланса на счет 02 на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. Ранее это не было четко закреплено. Списать основные средства на счет 02 можно было после согласования списания. Теперь стало понятно, что такого согласования ждать не следует

Изменения, которые следует применять при ведении учета и формировании отчетности на 01.01.2021

Основные средства переоцениваются до справедливой стоимости при их передаче, продаже организациям, не относящимся к бюджетной сфере, физлицам (п. 29 федерального стандарта, утв. приказом Минфина России от 31.12.2021 № 257н, далее – СГС «Основные средства»).

«Ввод в эксплуатацию осуществляется на основании письменного приказа (распоряжения) руководителя организации. Далее в бухгалтерии составляют Акт приема-передачи основных средств по формам: № ОС-1, № ОС-1а (для ввода в эксплуатацию зданий и сооружений), № ОС-1б (при одновременном вводе в эксплуатацию нескольких объектов основных средств). Принятые объекты учитывают в инвентарных карточках по формам: № ОС-6, № ОС-6а (для группы объектов). Инвентарная книга по форме № ОС-6б предназначена для учета на малых предприятиях».

Способы поступления объектов основных средств в организацию:

Обратите внимание, что списание основных средств в бухгалтерском учете происходит через амортизацию, что существенно отличается от налогового учета. Будьте внимательны, это случай, когда возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

Ремонт, реконструкция, модернизация основных средств

Расходы на проведение ремонта объекта основного средства следует включать в состав расходов по обычным видам деятельности в том периоде, когда производился ремонт, а расходы на реконструкцию, модернизацию — в состав капитальных вложений с последующим отнесением на увеличение балансовой стоимости объекта.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств, приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету.

Рекомендуем прочесть:  Выходной день матери одиночки с детьми

Первичные формы бланков по учету ОС разработаны и утверждены постановлением Госкомстата от 21.01.2021 № 7. Однако они являются образцами, которые лишь рекомендованы к использованию. Поэтому компания наряду с унифицированными формами может использовать бланки документов, разработанные самостоятельно и включающие все обязательные реквизиты.

Предварительный просмотр:

В случае продажи объекта ОС, так же как и при покупке, используется акт приема-передачи по форме ОС-1. Подписывать данный документ должны комиссия и руководитель компании. Для каждой из организаций (принимающей и передающей стороны) предусмотрена своя страница для заполнения учетных данных об ОС.

Если основное средство создается, а не покупается, то документальное оформления поступления будет немного иным. Добавятся документы, учитывающие специфику строительства собственными силами или подрядным способом.

Перечень при строительстве

Отдельно следует упомянуть документы, которыми оформляют корректность амортизационных расчетов (различные расчетные ведомости, протоколы, заключения, касающиеся амортизации). Подобную документацию нужно хранить постоянно, конкретные сроки для нее не ограничены законодательством.

Сроки хранения

Затраты невозможно будет учесть в расходах для налогообложения, если не будет документального основания — одного из обязательных условий для признания расхода в налоговой базе по налогу на прибыль или УСН доходы минус расходы.

Обратите внимание, что списание основных средств в бухгалтерском учете происходит через амортизацию, что существенно отличается от налогового учета. Будьте внимательны, это случай, когда возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.

В январе организация демонтировала старое оборудование в связи с его ликвидацией. Рыночная стоимость запчастей, оставшихся после демонтажа, составила 10 000 рублей. Рыночная стоимость металлолома, оставшегося после ликвидации, — 20 000 рублей.

Выбытие основных средств

Выбытие основных средств следует отражать развернуто в составе прочих доходов и расходов. Списание остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус начисленная амортизация) и затраты, связанные с выбытием, отражаются по дебету счета 91. Сумма износа, выручки от продажи, а также стоимость оприходованных ценностей отражаются по кредиту счета 91. Для учета выбытия объектов основных средств можно открыть к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств».

Обратите внимание: в первый раздел вносится информация только в том случае, если имущество на момент внесения в карточку уже использовалось. Если же оно новое, этот раздел заполнять не нужно.

Для группового учета объектов ОС используют унифицированную форму ОС-6а «Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств». Скачать бланк ОС-6а вы можете в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+ и переходите к скачиванию.

Бланк унифицированной формы ОС-6

Ниже в графах записываются номера: амортизационной группы объекта, паспорта, инвентарный и заводской, а также дата постановки на учет основного средства в бухгалтерской документации и номер счета бухучета.

Юлия Владимировна
Оцените автора
Заступимся за Вас в правовом поле