- Глава 3.1. «Консолидированные группы налогоплательщиков». Данная глава может применяться весьма ограничено. Связано это с тем, что она регулирует только налогообложение и касается крупных организаций с общим объемом выручки от 100 миллиардов рублей.
- ФЗ «О конкуренции». В нем речь идет об аффилированных лицах. То есть о тех лицах, которые могут воздействовать на работу организации. Это понятие близко к понятию групп компаний, однако оно не является эквивалентным.
Понятие группы компаний и законодательное обоснование
Вопрос: Внутри группы компаний есть необходимость передачи имущества от материнской организации (АО) в пользу дочерней (100%-ное участие) без изменения размера уставного капитала. Закупка оборудования для реализации нового глобального проекта на территории нескольких регионов РФ осуществляется через материнскую компанию, которая распределяет его между дочерними обществами, задействованными в реализации данного проекта. Какие правовые конструкции можно использовать при передаче оборудования? Как они влияют на учет и налогообложение?
Посмотреть ответ
Недостатки групп компаний
- Экономия на закупках. Закупки у поставщиков в большом объеме предполагают получение скидок.
- Отстаивание общих интересов. Участники группы получают возможность лоббировать общие интересы в государственных органах.
- Увеличение управляемости. Большой компанией очень сложно управлять. Проще разделить ее на ряд компаний и назначить в каждой своего управляющего.
- Успешная работа по каждому направлению. Группа компаний позволяет разделить зоны ответственности. К примеру, одна компания занимается транспортировками, другая – рекламой.
- Возможность привлечения менеджеров высокого профессионального уровня. Для управления крупной компанией можно пригласить топ-менеджера. Однако большой организацией очень сложно управлять. Проще разделить фирму на ряд компаний, каждой из которой будет управлять профессиональный менеджер.
- Осуществление оперативного управления. Опыт показывает, что в крупной компании все решения принимаются и реализуются очень медленно. Деление организации на части позволит повысить оперативность.
- Повышение качества продукции. Крупная компания, разделенная на части, как правило, обладает всеми ресурсами для производства продукта за счет самодостаточной системы. Группа организаций занимается и изготовлением товара, и его транспортировкой, и рекламой. Все это позволяет увеличить конкурентоспособность компании.
- Согласованная работа. Все компании придерживаются общей финансовой и инвестиционной политики. Это увеличивает эффективность предпринимательской деятельности.
- Увеличение лояльности со стороны контрагентов. Разделение компаний позволяет создать имидж крупной и влиятельной структуры. Это позволит привлечь новых партнеров, инвесторов.
- Распределение коммерческих рисков. Если одна из компаний будет работать с низкой эффективностью, это не окажет значительного влияния на остальные организации.
Еще начинающему предпринимателю следует понимать, что практически за каждым юридическим лицом стоит физическое, которые напрямую или косвенно контролируют дела компании и группы. Почему же нельзя стать участником альянса в роли физического лица? Дело в том, что в этом случае владелец компании несет ответственность перед всей группой, поставив под залог не только имущество компании, но и свое личное (дома, машины и так далее). Поэтому следует с особой тщательностью выбирать ту форму бизнеса, которая будет использоваться для создания кооператива.
Важным пунктом создания групп компаний является то, что организаторы должны находиться на территории одной страны. Подобная тенденция позволяет распространять товары и услуги внутри одного региона. Для такой деятельности можно воспользоваться услугами индивидуальных предпринимателей, например владельцев магазинов. Также группа компаний может воспользоваться различным льготами, которые позволяют значительно сократить затраты на налоги.
Структура групп компаний
На руководстве компаний лежит очень большая ответственность, поскольку они рискуют не только собственными средствами, но и финансами той группы, в которую входят их компании. В некоторых случая риск может распространяться даже на личное имущество владельца, например, если он не сможет погасить долг перед группой из средств компании. Поэтому составлять договор о вхождении в группу следует очень внимательно.
Если сравнивать с термином «группа компаний», это формулировка гораздо более размыта и не конкретизирована. Более того, пункт 7 статьи 9 вышеупомянутого закона указывает, что группой лиц являются также и физические лица, их семьи, родственники.
Чаще всего – с целью получения большей прибыли за счет увеличения собственного оборота товаров и услуг. Также это может быть объединение ресурсов для решения более сложных задач чем те, что стояли бы перед данными компаниями, если бы они работали поодиночке.
Регулирование деятельности группы компаний в законодательстве
Резюмируя, мы с уверенностью можем утверждать, что словосочетание «группа компаний» с гражданско-правовой, законодательной и налоговой точки зрения не является каким-либо субъектом или объектом, иными словами – не существует.
Г-н Володарский заметил, что создание дочерней фирмы не имеет особых отличий от учреждения любой другой коммерческой организации (ст. ст. 48, 50 ГК РФ). Тем не менее дочерние компании не считают самостоятельными видами фирм. Ведь их работу строят по модели материнской организации (ст. ст. 105, 106 ГК РФ).
Дочерняя компания
Открывая мероприятие, Владимир Володарский, преподаватель программы «Предпринимательское право» (МВА) в АНХ при Правительстве РФ, отметил, что понятие «холдинг» прочно вошло в российскую экономическую жизнь. Несмотря на это, его точное законодательное определение отсутствует. В деловой литературе холдинг обычно отождествляют с объединением компаний. Такое мнение отличается от позиции, которой придерживаются законодатели. По их мнению, под холдингом следует понимать совокупность компаний, в которой головная организация управляет другими фирмами. Именно в таком смысле термин упомянут в Федеральном законе от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон об акционерных обществах). Между тем многие представители бизнес-сообщества до сих пор считают холдингами экономически зависимые компании, что в корне неверно.
Зависимая фирма
- перегруппировать ресурсы организации и выделить наиболее перспективные направления в специализированные дочерние фирмы. В результате конкурентоспособность всей компании повышается;
- выделить лицензируемые направления работы, которые требуют частой переаккредитации;
- оптимизировать управление компанией. Например, дочерним структурам могут передать рутинные операции;
- снизить налоговые и финансовые потери с помощью трансфертных цен и сделок. Последние позволяют:
- перераспределять издержки, доходы и убытки между дочерними структурами;
- создавать дополнительные центры прибыли;
- оптимизировать внутрифирменное финансирование и обеспечивать приток инвестиций;
- перенести рисковые операции на дочерние компании, ответственность которых ограничена и не затрагивает имущество материнской фирмы. В итоге финансовая устойчивость холдинга повышается;
- реализовать специальные функции — дочернюю фирму могут создать под конкретный проект;
- развивать внешнеэкономическую деятельность — в этом случае дочерние компании регистрируют за границей в льготных налоговых и таможенных условиях.
2. Включение руководителя отдельного направления в Совет директоров повышает его официальный статус, приравнивая в некоторой степени к активным собственникам. Именно через осуществление выплат Совету директоров можно закрепить и участие этого руководителя в прибыли, не вводя его при этом в состав участников компании.
Ситуация первая
Главная цель отдела продаж — заключить договор. При этом вознаграждение отдела зависит, в том числе, от самого факта заключения сделки. После подписания договора сотрудники отдела продаж фактически отстраняются от проекта, передав его выполнение сотрудникам производственного отдела и не неся ответственности за него перед клиентами. В последующем менеджеры привлекаются к переговорам только, если инженерам долгое время не удается разрешить спорную ситуацию с клиентом. При этом свое вознаграждение менеджеры получают от всех поступивших от клиента платежей. Даже утвержденная в компании схема бизнес-процессов отдела продаж после стадии «оформление договора» содержит следующей стадией «периодические звонки (для поддержания дружеских отношений)».
Ситуация вторая
Именно такой подход, в первую очередь, позволяет отойти от традиционного способа «натягивания» различных схем на бизнес и перейти к «подкладыванию» возможных элементов налоговой оптимизации и иных способов обеспечения налоговой безопасности «под бизнес». В этом случае средства налоговой оптимизации не мешают бизнесу, а выступают дополнительным стимулом его развития.
Акции АО, распределённые при его учреждении, должны быть полностью оплачены в течение года с момента государственной регистрации АО, если меньший срок не предусмотрен договором о создании общества. Не менее 50% акций общества, распределённых при его учреждении, должно быть оплачено в течение 3 месяцев с момента государственной регистрации АО.
Выбор организационно-правовой формы юридического лица зависит в первую очередь от цели его создания. Если это извлечение прибыли, то используется одна из форм коммерческих организаций. Если такой цели нет (либо она не основная), регистрируется некоммерческая организация (которая также может извлекать доход, но только для достижения своих основных целей и в соответствии с ними).
ООО, АО, ПАО
Уставный капитал АО разделен на определённое число акций, удостоверяющих права акционеров по отношению к обществу. Акции являются бездокументарными ценными бумагами. Права на них удостоверяются записями на лицевых счетах у держателя реестра (отдельной организации, имеющий лицензию на осуществление деятельности по ведению реестра). Акции могут различаться по своему типу и условиям выпуска и, соответственно, образовывать различные группы акционеров, наделённых разным объёмом прав по отношению к компании.
