- Все товары, пересекающие границу Таможенного союза (ТС), обязательно должны проводиться по соответствующей процедуре, согласно правилам, установленным ТС и российским законодательством.
- Выпуск товара (его помещение под таможенную процедуру) невозможен без выплаты налогов, сборов, а также соблюдения запретов, ограничений на ввоз и нетарифного контроля.
- Только резидент (гражданин РФ) может декларировать груз.
- Таможенная очистка проводится только после закрытия таможней ее доставки, когда товар стоит на складе временного хранения (СВХ).
- В России все СВХ, за исключением авиационных и морских, – коммерческие. И импортер не может подать декларацию, заранее не заключив договор с коммерческим складом (для некоммерческих такой необходимости нет).
- Если декларант впервые подает декларацию в новой пограничной зоне, он должен предоставить заверенный пакет учредительных документов с оригиналом справки из банка, документами об аренде нежилого помещения, где юридически зарегистрирована организация.
- Статус товара меняется с иностранного на товар Таможенного союза, но ответственность за соблюдение требований по пользованию и (или) распоряжению товарами возлагается на декларанта.
Отличительные особенности
Важно! Если декларант будет максимально быстро отвечать на встречные запросы таможенных органов, это значительно ускорит процесс приема декларации (то есть присвоения ей номера), проверки по нетарифному контролю, запретам и ограничениям, а также принятия таможенной стоимости.
Другие виды таможенных режимов
В России из 17 видов процедур самой востребованной и распространенной считается «Выпуск товаров для внутреннего потребления» (режим импорт 40). Прошедшая ее иностранная продукция может использоваться на территории Таможенного союза без каких-либо ограничений.
В разделе 1 декларации указываются: код ОКАТО (строка 010), код КБК (строка 020), сумма налога, подлежащего уплате (строка 030), стоимость освобожденных от налогообложения товаров (040). Строка 030 является суммой строк 031 – 035: налога по приобретенным товарам (031), по продуктам переработки (032), по товарам, полученным по договору товарного кредитования (033), по продукции, ввозимой по договору лизинга (034).
Порядок заполнения декларации по НДС при импорте товаров в Россию
В российском законодательстве предусмотрено 17 видов таможенных процедур (режимов), каждая из которых соответствует определенной цели. Наиболее распространенная из них – выпуск для свободного обращения, т. е. режим импорт 40 (ИМ 40). Мы расскажем о том, что она собой представляет, чем отличается и какие еще существуют процедуры, помимо ИМ 40.
Что означает таможенный режим импорт 40 (ИМ 40)
После успешного прохождения всех стадий осуществляется непосредственно доставка товаров. Доставка осуществляется в Россию со всех континентов. Это возможно благодаря большому опыту в данной сфере, и наличию наших представителей и агентств в разных странах.
- уложиться в срок одного года, начиная с момента помещения груза под выпуск для внутреннего потребления;
- представить таможне сведения о факте ввоза товаров и причин невыполнения условий договора;
- не использовать и не ремонтировать эти товары в пределах ЕАЭС, кроме тех эпизодов, когда их использование было необходимо для обнаружения дефектов;
- создать возможность идентификации товаров таможенным органом.
При этом возникает множество проблем, которые связаны не только с причинами возврата (например: брак или не тот ассортимент, который был заказан и т. п.), но и налогообложением возврата, взаиморасчетами по нему (включая курсовые разницы), а также с оформлением вывоза с территории страны.
Случаи возврата импортного товара поставщику
Причем выявление указанных проблем возможно еще в ходе процедур оформления ввоза иностранного товара на территорию стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС). В таких случаях документирование выявленных несоответствий, помещение груза под соответствующий режим выпуска (применимый к иностранным товарам), другие необходимые действия – все это таможня осуществляет совместно с грузополучателем и (или) декларантом, экспедитором, иным представителем грузополучателя.
- поместить товары под процедуру реэкспорта в течение одного года со дня, следующего за днем их помещения под процедуру выпуска для внутреннего потребления;
- представить таможенному органу сведения об обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию Союза, о неисполнении условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, об использовании этих товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которые подтверждаются представлением таможенных и (или) иных документов либо сведений о таких документах;
- не использовать товары на таможенной территории Союза и не проводить их ремонт, за исключением случаев, когда использование товаров было необходимо для обнаружения дефектов;
- предоставить таможенному органу возможность идентификации товаров;
- соблюдать запреты и ограничения.
Если заявленная таможенная стоимость товара менее 200 Евро
Вывоз некачественного товара с территории РФ сопровождается таможенной процедурой реэкспорта либо, если это невозможно, экспорта. Обе процедуры не предусматривают уплату НДС (ст. 151 НК РФ), а при реэкспорте «ввозной» (уплаченный ранее) налог возвращается в соответствии с таможенным законодательством.
Если заявленная товара более 200 Евро
Иными словами, если таможенному органу не предоставить доказательств неисполнения условий сделки (например, если для признания данного факта поставщиком требуется экспертиза), то данную операцию таможня может не признать реэкспортом. В этом случае придется уплатить таможенные пошлины, если стоимость ввозимого товара превышает 200 евро.
Рассмотрение споров. При согласовании контракта хочется верить, что все будет хорошо и судиться не придется. Однако важно предусмотреть даже самые негативные варианты развития событий и подстраховать себя на этот случай.
Выставка прошла продуктивно: мы показали живые образцы товаров потенциальным покупателям, собрали контакты, заключили несколько договоров купли-продажи . По окончании разобрали мебель, загрузили в машину и вывезли в Россию с соблюдением всех таможенных правил.
Как найти покупателя за границей
Поэтому мы нашли европейскую лабораторию, которая согласилась нотифицировать нашу косметику — то есть подтвердить, что она соответствует требованиям безопасности. Это платная услуга, стоимость зависит от специфики товара и количества исследований — от 800 € за каждое наименование продукции.
- Согласно абз. 2 п. 2 ст. 297 ТК ТС со дня, когда была проставлена отметка о выпуске продукции, должно пройти не более 1 года.
- Возвращаемые товары не должны были применяться или ремонтироваться. Под исключение попадают случаи, когда обнаружить брак можно только при использовании продукта. Этот факт должен быть отмечен в акте, в котором фиксируется выявленная проблема.
- У таможенного органа должна быть возможность идентификации товара. На практике именно это условие выполнить сложнее всего. Чаще это касается однотипной продукции, которая ввозится для дальнейшей перепродажи: игрушек, канцелярских принадлежностей, бижутерии. Сложность заключается в том, что документы оформляют на партию, а брак может быть обнаружен только в одной вещи.
Реэкспорт подходит и для брака, который был выявлен уже после выпуска в свободное обращение. Режим применяется в случае несоблюдения условий сделки относительно количества, качества, описания и упаковки продукции. Но, чтобы осуществить возврат импортного товара в режиме реэкспорта, необходимо соблюсти несколько условий.
всего за 24 секунды
При возврате импорта в режиме реэкспорта получатель может вернуть уплаченные ранее таможенные пошлины и налоги на ввоз. В случае применения процедуры экспорта налоги возврату не подлежат, т. е. они останутся в бюджете. Налогообложение здесь производится в соответствии со 164 статьей Налогового кодекса Российской Федерации. Ставка составляет 0%. Для ее применения необходимо предоставить ряд документов:
Таким образом, в ситуации, когда товары ввозятся на территорию РФ через один таможенный пост, а реэкспортируются через другой (например, с целью экономии транспортных расходов), следует учитывать, что заявление на возврат ранее уплаченного при ввозе «таможенного» НДС должно направляться в адрес того таможенного поста, на счет которого были перечислены суммы налога.
Допустим, что экспортер обнаружил некачественный товар и вывозит его в режиме реэкспорта после того, как согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ предъявил к вычету суммы НДС, уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления. Нужно ли в этом случае восстанавливать налог?
Особенности налогообложения
Однако таможенный орган отказал в возврате данных платежей, указав, что общество обязано представить документы, подтверждающие, что товары, выпущенные для свободного обращения, имели дефекты либо иным образом не соответствовали условиям внешнеэкономической сделки на день пересечения таможенной границы, а также подтвердить, что товары не использовались и не ремонтировались в РФ либо их использование было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат этих товаров.
С точки зрения таможенных правил российский покупатель, выступавший в роли импортера при получении товара, возвращая его даже в связи с обнаружением брака, все равно осуществляет вывоз товара с территории РФ. А значит, эта операция должна проводиться в определенном таможенном режиме. Этот режим в свою очередь определяет состав документов, которые необходимо предъявить на таможне при фактическом перемещении товара через границу, а также влияет на режим налогообложения. Причем как самой операции по вывозу, так и в части налогов и сборов, уплаченных при ввозе товара, который оказался бракованным.
Экспорт или реэкспорт?
С этими суммами также предстоит разобраться. Во-первых, нужно помнить, что НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ, так же как и обычный «внутренний» НДС, принимается к вычету. Поэтому первым делом организации, осуществившей вывоз бракованного товара в режиме реэкспорта, предстоит этот налог восстановить.
Товар сдан за рубеж: что с налогами?
Для того чтобы такое занижение количества товара было законным, факт брака должен быть подтвержден документально. Среди таких документов Протокол называет согласованную участниками договора претензию, акты приема-передачи товаров, транспортные (товаросопроводительные) документы.
51. На территории Российской Федерации допускается продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, а также сертифицированных ограненных драгоценных камней дистанционным способом продажи товара.
67. При продаже парфюмерно-косметических товаров потребителю должна быть предоставлена возможность ознакомиться с запахом духов, одеколонов, туалетной воды, а также иной парфюмерной продукции с использованием для этого бумажных листков, лакмусовых бумажек, пропитанных душистой жидкостью, образцов-понюшек, предоставляемых изготовителями товаров, и другими доступными способами, а также с иными свойствами и характеристиками предлагаемых к продаже товаров.
Особенности продажи строительных материалов и изделий
14. При дистанционном способе продажи товара с использованием информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее — сеть «Интернет») и (или) программы для электронных вычислительных машин продавец предоставляет потребителю подтверждение заключения договора розничной купли-продажи на условиях оферты, которая содержит существенные условия этого договора, после получения продавцом сообщения потребителя о намерении заключить договор розничной купли-продажи.
К примеру, возвращен товар стоимостью 5000 долл. США. Курс ЦБ на дату отгрузки — 54 руб/долл., база по НДС была определена в сумме 270 000 руб. Ранее при подтверждении экспорта был предъявлен к вычету НДС в сумме 30 000 руб. При возврате товара строки 060—080 надо заполнить так.
Государству известно, что многие компании применяют серые схемы для выкачивания бюджетных денег. Поэтому налоговой инспекцией проводятся серьезные проверки для подтверждения факта легального экспорта. Только после этого НДС может быть возвращен.
Какая перспектива
283 ТК предусмотрено, что за соблюдение условий, определенных разд.
V этого Кодекса, помещенные в таможенный режим реимпорта товары освобождаются от обложения ввозной пошлиной. А если требования, установленные для применения режима реимпорта (см.
