В августе «Альфа» в специализированной организации переустанавливает тахограф с одного автомобиля на другой. Согласно акту исполнителя расходы на монтаж и демонтаж тахографа, стоимость работ и деталей составили (без НДС):
– 20 000 руб. – стоимость нового блока СКЗИ;
– 1000 руб. – деактивация старого блока СКЗИ;
– 9000 руб. – демонтаж и монтаж тахографа, активация нового блока СКЗИ, калибровка оборудования.
Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и тахограф используется в обоих видах деятельности, то входной налог со стоимости тахографа и карт нужно распределить (п. 4 ст. 170 НК РФ).
УСН
Все организации и предприниматели, которые перевозят пассажиров и грузы, обязаны оборудовать автомобили тахографами. Эти устройства позволяют отследить движение транспортного средства и режим работы водителя (ГОСТ Р 53831-2021, утвержденный приказом Росстандарта от 7 июля 2021 г. № 159-ст). Такие требования прописаны в пункте 1 статьи 20 Закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ, пункте 2 Порядка, утвержденного приказом Минтранса России от 21 августа 2021 г. № 273.
В целом, функции такого оборудования направлены на снижение травматизма на производстве. Это значит, что затраты на покупку УОС и тахографов можно вернуть из бюджетных средств. Согласно Приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2021 г. N 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» (пункт Л) эти расходы покрываются за счет страховых взносов.
УОС и тахографы
Для получения компенсации нужно собрать пакет документов и обратиться в ФСС по месту регистрации. Документы за предшествующий год подаются не позднее 1 августа. Для того чтобы ФСС рассмотрело вашу заявку на денежную компенсацию, вам нужно подготовить:
Что требуется для возврата денег?
Думаем, вы согласитесь, что модернизация автопарка – дело не из дешевых. Ценник на качественный новый тахограф сегодня начинается от 38ми тысяч рублей, а на УОС – от 12ти (если он соответствует всем требованиям ДОПОГ).
-
спецоценка условий труда; приведение уровней воздействия вредных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с требованиями охраны труда, например, снижение электромагнитного излучения, запыленности, загазованности и т. п.; обучение по охране труда работников, которых нужно направить на обучение по охране труда в учебный центр; приобретение работникам СИЗ, смывающих и обезвреживающих средств, алкотестеров или алкометров, тахографов, аптечек первой помощи, оборудования для обеспечения безопасности работников или контроля за безопасным ведением работ, а также для обучения, в том числе для дистанционного; санаторно-курортное лечение работников, которые работают с вредными или опасными факторами, а также предпенсионеров; периодические медосмотры; лечебно-профилактическое питание.
ПРИМЕР
- спецоценка условий труда;
- приведение уровней воздействия вредных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с требованиями охраны труда, например, снижение электромагнитного излучения, запыленности, загазованности и т. п.;
- обучение по охране труда работников, которых нужно направить на обучение по охране труда в учебный центр;
- приобретение работникам СИЗ, смывающих и обезвреживающих средств, алкотестеров или алкометров, тахографов, аптечек первой помощи, оборудования для обеспечения безопасности работников или контроля за безопасным ведением работ, а также для обучения, в том числе для дистанционного;
- санаторно-курортное лечение работников, которые работают с вредными или опасными факторами, а также предпенсионеров;
- периодические медосмотры;
- лечебно-профилактическое питание.
СИТУАЦИЯ
Законодательство не требует оформлять и предоставлять в ФСС пояснительную записку с обоснованием причин СОУТ. В ФСС нужно предоставить только комплект документов, которые перечислены в подпункте «а» пункта 4 приказа Минтруда от 10.12.2021 № 580н. Поэтому у ФСС нет правовых оснований требовать оформить и предоставить пояснительную записку. При этом работодатель по своему усмотрению может оформить подобную записку в произвольной форме, например, «Специальная оценка условий труда в ООО «Альфа» проводилась в январе 2021 года во исполнение требований статьи 212 ТК и статей 2, 3, 4 и 17 Федерального закона от 28.12.2021 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»».
- о скорости и маршруте движения автомобиля;
- о режиме труда и отдыха водителей транспортных средств.
Помимо тахографов нужны также карты водителя и предприятия. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по установке тахографов и оформлению карт водителей.
Бухгалтерский и налоговый учет тахографов
В налоговом учете для целей налогообложения прибыли имущество стоимостью до 100 000 руб. с 01.01.2021 не признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), то есть его стоимость переносится на расходы единовременно в полном объеме по статье материальные расходы.
Применение ПБУ 18/02
Срок полезного использования для применения механизма амортизации можно установить исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.01.2021 N 1), согласно которой тахографы относятся к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше пяти до семи лет включительно.
