Если организация использует кассовый метод, все потери, по которым выполнены условия признания их при налогообложении, уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 273 НК РФ). Например, потери от исправимого брака, равные стоимости покупных материалов, израсходованных на его устранение, включите в налоговую базу в том периоде, в котором эти материалы были использованы (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом они должны быть оплачены поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Если организация на упрощенке выбрала объектом налогообложения доходы, расходы в виде потерь от брака при расчете единого налога не учитывайте. Это связано с тем, что организации, которые платят налог с доходов, при расчете единого налога вообще не учитывают никакие расходы. Это следует из пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.
УСН
- поступление бракованного товара от поставщика (производителя);
- брак, допущенный при предпродажной подготовке товара (например, при расфасовке и упаковке). В этом случае фактически происходит порча товаров. Подробнее об учете испорченных товаров см. Как отразить в учете недостачу (порчу) товаров.
Для оформления внутреннего брака отсутствует форма первичного учётного документа, поэтому её нужно составить самостоятельно, учитывая все реквизиты. Для подтверждения экономической обоснованности, следует внести в документ информацию о причинах брака, свойствах изделий, а также о виновных в порче товара лицах. Внешний брак оформляется при помощи актов по форме N ТОРГ-3 или N ТОРГ-2, утверждённых Госкомстатом.
Как списать бракованный товар со склада?
Брак на товаре может возникнуть по ряду причин, среди которых нарушение условий приёмки либо хранения. При ненормируемых потерях можно взыскать ущерб с виновных, ведь нормы для списания такого вида брака отсутствуют.
Законодательное регулирование
Бывают случаи, когда товар, пришедший на склад, оказывается бракованным. Брак – это несоответствие продукции заявленным требованиям и нормам. При обнаружении такой проблемы, бухгалтер обязан провести его списание. Но прежде, чем начать этот процесс, необходимо запустить процесс инвентаризации. Это поможет определить причину брака, а также найти виновного (поставщика или же само предприятие) – того, кто понесёт ответственность за приченённый ущерб.
— Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Организация вынуждена в связи с истечением срока годности утилизировать ранее приобретенный ею в целях дальнейшей перепродажи товар (изделия химической промышленности). Для этих целей будет привлечена сторонняя специализированная организация. Можно ли принять в качестве расходов в целях налогообложения прибыли организаций затраты в виде стоимости утилизированного товара, соответствующий восстановленный НДС, а также оплату услуг привлеченной организации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2021 г.)
По поводу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов на утилизацию неликвидного товара в письме от 09.02.2021 N 03-03-06/1/7862 Минфин России указал, что если действующее законодательство РФ обязывает налогоплательщика осуществлять определенные виды расходов, то такие расходы не могут рассматриваться как экономически необоснованные. При этом в случае утилизации неликвидного товара необходимо подтвердить соответствующими документами соблюдение процедуры утилизации такого товара, предусмотренной законодательством РФ (смотрите также письма от 06.11.2021 N 03-03-06/1/573, от 10.09.2021 N 03-03-06/1/477).
Налог на прибыль
— Вопрос: Организация (юридическое лицо) имеет на балансе устаревшую оргтехнику (компьютеры, мониторы, системные блоки, принтеры), по некоторым объектам срок амортизации истек, по некоторым еще не истек (гарантийный срок истек). Каков порядок документального оформления списания оргтехники, в частности в связи с наличием драгоценных металлов? Требуется ли обязательная специальная утилизация и переработка компьютерной техники (оргтехники)? Если да, то какая ответственность предусмотрена за невыполнение? Кто из государственных органов это будет проверять? Каким образом утилизировать эту компьютерную технику? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2021 г.)
Если покупатель оплачивал товар по банковской карте, верните деньги обратно на неё. Наличные в этом случае выдавать нельзя, это запрещено Указанием ЦБ РФ. Как именно вернуть деньги на карту покупателя, уточните в поддержке банка, с которым у вас заключён договор эквайринга. Если вернуть деньги обратно на карту нельзя, снимите деньги с расчётного счёта и верните покупателю.
В заявлении он указывает свои паспортные данные, называет причину возврата и сумму, которую хочет вернуть. Если покупатель потерял кассовый чек, он может доказать факт покупки другим способом, например, сослаться на показания свидетелей.
Сдавайте отчётность в три клика
Если покупатель платил наличными, выдайте ему деньги прямо из ящика кассового аппарата. При оплате товара картой, возврат также производится безналом — достаточно отменить операцию. В обоих случаях не забудьте пробить по кассе чек с признаком «возврат прихода».
Отразим в учете компании «Актив» на УСН с объектом налогообложения «доходы» возврат некачественного товара покупателем на сумму 30 000 руб. (себестоимость товара — 25 000 руб.) и возврат полученных компанией «Актив» за товар денежных средств. Возврат некачественного товара покупателем произведен в том же месяце, когда был приобретен товар.
Возврат бракованного товара поставщику
В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания объектов ОС отражают в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2021 № 26н (далее — ПБУ 6/01)). При этом доходом является стоимость ОС, подлежащая возврату, а расходом — его остаточная стоимость.
Возврат денег за некачественный товар покупателю
Если возврат денег за некачественный товар осуществлен в том же календарном году, когда произошла продажа товара, то следует сторнировать записи о продаже некачественных товаров (п. 6.4 ПБУ 9/99).
- Процедура утилизации конкретного типа просроченной продукции четко описана законодательством.
- Предприятие может подтвердить факт уничтожения списанных товаров в соответствии с законодательной процедурой.
- Оформлены рекомендованные документы: акты возврата товаров покупателями, акты уничтожения продукции, акты инвентаризации и прочие, упомянутые в письме Минфина от 24.12.2021 № 03-03-06/1/66948.
Списать или уценить?
(б)если предоставленная информация стала известна Стороне в результате ее собственных исследований, систематических наблюдений или иной деятельности, осуществленной без использования конфиденциальной информации, полученной от другой Стороны;
Уменьшение налогооблагаемой прибыли за счет списания
2.7.Инсейлс имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения.
- С исправимыми недостатками – товар или изделие потенциально можно эксплуатировать, но только после устранения недостатков.
- С окончательным браком – товар или изделие не подлежат ремонту, либо он экономически нецелесообразен.
- С внутренним браком – он выявляется до отправки продукции на реализацию, т. е. не выставляется на продажу.
- С внешним браком – этот производственный брак обнаруживается потребителями после покупки.
Правовое регулирование и основания для возврата бракованного товара
Для того чтобы вернуть бракованный товар в магазин, требуется, чтобы вина за возникновение неисправности лежала на производителе. Если причина возникновения недостатка была в неправильной эксплуатации товара покупателем, то вернуть его с опорой на Закон «О защите прав потребителей» не допускается.
Сроки для возврата
Несмотря на различия между всеми видами бракованных изделий, их объединяет одно – наличие недостатков в товаре. Таким образом, возврат бракованного товара – это, по сути, возврат товара с недостатками. Такие дефекты товара могут обнаружиться только по истечении определенного промежутка времени или в процессе постоянной эксплуатации товара.
Таким образом, при возврате бракованного товара главную роль играют условия учета расходов. Если покупатель не оплатил товар либо не выполнил иные условия, он не может отразить расходы в Книге учета доходов и расходов. Поэтому корректировать налоговую базу на стоимость возврата бракованного товара не нужно.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ ООО «Фактор» должно включить в доходы 18 000 руб. в день получения денежных средств — 30 апреля 2021 г., а после возврата стоимости некачественного товара внести исправления в запись о доходах, снизив их на 6000 руб. Данная операция будет отражаться сторнировочной записью, то есть отражением суммы со знаком «минус».
Пример акта о выявленных недостатках товара
В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.
Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.
Бракованный товар вернулся от покупателя: проводки у покупателя и продавца
В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.
Брак может быть найден как на складе предприятия, так и при возврате некачественного товара клиентом. В зависимости от этого в программе «1С: Предприятие» по-различному выполняется списание бракованной продукции. При этом учитывается также присутствие ответственного лица и вероятность исправления брака.
2. Если в итоге инвентаризации были выявлены просроченные товары, то на них составьте акт. Ваша организация сама должна разработать форму акта о обнаружении таких товаров и утвердить её приказом, какого-то всеобщего примера этой формы нет.
Инструкция
К сожалению, вероятность получения некачественного, бракованного товара довольна крупна. Но в этом случае всякий клиент защищен федеральным законом «О охране прав покупателей» и у него неизменно есть вероятность воротить бракованный товар в магазин и затребовать его замены либо возврата уплаченных денег.
