В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Организации хитрили, старались купить документы по НДС, проводили часть экспортных операций по обычной ставке 10% или 20% (18% до 2021 г.), но что-то оформляли под 0%. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.
Ставка налога для экспортеров
А вот момент определения налоговой базы по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при вывозе товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:
Право на отказ
- Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
- Если документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.
Если же были ввезены иностранные товары, произведенные за пределами ЕАЭС, то возврат импортного товара в России можно оформить в режиме реэкспорта (глава 32 ТК ЕАЭС), в том числе без необходимости уплачивать налоги, ввозные и спецпошлины, с возможностью последующего перерасчета (зачета) части сумм, которые были уплачены ранее, при ввозе.
Особенностью импортных операций является их осуществление без обязательства об обратном вывозе (п. 10 ст. 2 фед. закона от 08.12.2021 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»). Однако иногда возникают ситуации, когда без возврата поставщику полученного от него товара обойтись нельзя.
Случаи возврата импортного товара поставщику
Условия реэкспорта особо оговорены пп. 7 п. 2 ст. 238 ТК ЕАЭС для иноземных товаров, которые вывозятся за границы ЕАЭС ввиду нарушения внешнеторгового договора (контракта), по которому они были поставлены в ЕАЭС, в т. ч. по количеству, описанию или упаковке, по качеству. Но для его применения необходимо выполнить ряд требований, оговоренных п. 2 ст. 239 ТК ЕАЭС, а именно:
- ВАЖНО: если просроченный товар стал причиной летального исхода более одного человека, это преступление карается лишением свободы на 10 лет. Кроме того, человек привлекается к принудительным работам на 5 лет.
В идеальном варианте гражданин сдает просрочку в магазин, ему возвращают деньги. Но так бывает не во всех случаях. Иногда торговые точки настоятельно требуют, чтобы были доказательства приобретения некачественного продукта у них. Обычно они требуют чек, но не всегда он сохраняется.
Порядок действий для возврата или обмена просроченного товара
Если стоимость просроченного продукта высокая, то потребитель может обратиться в суд. По этой категории дел не оплачивается государственная пошлина. В случае обращения в суд, минуя Роспотребнадзор, истец может требовать оплаты штрафа в размере удовлетворенных судом требований по ст. 13 N23001-1 ФЗ.
Приведем некоторые особенности возврата некачественных товаров. Так, если о том, что у товара истек срок годности, или он испорчен, стало известно еще в момент приемки, то покупатель имеет все основания не принимать такой товар. Тогда никаких дополнительных документов не оформляется: покупатель просто вычеркивает из накладной ТОРГ-12 ненужные позиции. При этом представитель поставщика расписывается в накладной о том, что он ознакомлен с претензиями. В данном случае поставщику требуется скорректировать счет-фактуру, который был выставлен в адрес покупателя: изменить сумму товаров и НДС. Исправленный счет-фактура передается в течение 5 дней.
- Он направляет в адрес поставщика письменную претензию, в которой изложены его требования. К ней прилагается комплект подтверждающих документов.
- От поставщика должен поступить официальный ответ в установленные сроки: обычно на это ему отводятся 10 дней.
- При неисполнении законных требований покупателя тот может обратиться на поставщика в арбитражный суд за защитой своих интересов.
Какими правовыми нормами регулируется
Бракованные товары нельзя продавать покупателям. Если в поставленной партии был обнаружен брак, то он уничтожается продавцом или передается обратно поставщику. При этом оформляется стандартный пакет документов: накладная, претензия, акт. Покупатель также вносит изменения в складской учет и выставляет поставщику счет-фактуру на ту сумму, которую он заплатил за бракованный товар. От поставщика получать новый счет-фактуру на некачественный товар покупателю не нужно.
Что если договор поставки несырьевого товара из Республики Беларусь предусматривает возможность вернуть нереализованный товар надлежащего качества? Всё не так просто, как может показаться на первый взгляд. Для российского покупателя такой возврат может обернуться серьезными пенями и штрафами со стороны налоговой. Расскажем, как себя обезопасить в такой сделке.
01. Что сказано в Договоре о ЕАЭС о возврате качественного товара?
Ничего не сказано о возврате качественного товара. В п. 23 Приложения 18 к Договору ЕАЭС достаточно подробно описана процедура возврата товара ненадлежащего качества или комплектации (через корректировку импорта). Отсутствие четкой инструкции о возврате качественного товара рождает разные толкования того, кто должен нести налоговое бремя по нему.
02. Как должен быть оформлен возврат качественного товара нерезиденту – российская позиция
На практике возникают достаточно серьезные сложности. Белорусские поставщики учитывают возврат им качественного товара, руководствуясь п. 11 ст. 103 НК РБ и разъяснениями законодательства в своей стране. Если согласно договору, предусматривающему возможность возврата товара, товар возвращают белорусскому экспортеру, то он:
Покупатель имеет право написать претензию на имя руководителя торговой точки, где был куплен некачественный продукт. Этот документ составляется, если продавец отказывается отдавать деньги за просроченное, либо обменять товар.
Правила написания и содержание претензии
Статья 238 УК РФ устанавливает уголовную ответственность за деяния, связанные с производством, хранением, перевозкой, сбытом товаров или продукции, которая не отвечает требованиям безопасности жизни и здоровья потребителей.
Что делать при отравлении просроченным продуктом?
- В правом верхнем углу указывается наименование магазина, где произошла продажа просроченной продукции.
- Там же пишутся личные данные человека.
- В середине листа – название документа «Претензия».
- В свободной форме потребитель должен описать обстоятельства, при которых он купил просрочку.
- В конце претензии указываются требования, со ссылкой на правовые акты.
- Составление списка документов, которые прикладываются к претензии.
- К документу приобщается чек, свидетельские показания.
