Возврат суммы по пеням

Содержание

Если двухмесячный срок пропущен, инспекция может обратиться в арбитражный суд. Для подачи иска в суд тоже есть временные ограничения – не позднее шести месяцев после истечения срока для уплаты недоимки. Шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд (если инспекция не пропустила срок по уважительным причинам) является пресекательным, то есть не подлежащим восстановлению. Это следует из положений пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ. По истечении пресекательного срока инспекция больше не вправе взыскать пени принудительно.

Дело в том, что проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов представляют собой не что иное, как компенсационную выплату за просрочку платежа. По сути это аналог пеней, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств (п. 3 ст. 75, п. 10 ст. 78 НК РФ).

Решение о возврате

Правомерность такого подхода подтверждается постановлениями Президиума ВАС РФ от 24 декабря 2021 г. № 11675/13, от 24 апреля 2021 г. № 16551/11 и окружной арбитражной практикой (см., например, постановления Арбитражного суда Центрального округа от 31 июля 2021 г. № Ф10-2276/2021, от 19 ноября 2021 г. № А35-5236/2021, ФАС Уральского округа от 13 апреля 2021 г. № Ф09-2747/12, Московского округа от 25 апреля 2021 г. № А40-101307/12-20-529, от 16 февраля 2021 г. № А40-54626/11-99-247, Северо-Кавказского округа от 22 июня 2021 г. № А32-27735/2021, Северо-Западного округа от 9 сентября 2021 г. № А05-992/2021).

При наличии задолженности по налогам в любой бюджет — федеральный, региональный или местный вернуть деньгами переплату по налогу нельзя. Должник за счёт переплаты обязан сначала погасить свои обязательства по налогам, штрафам и пеням (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Как возникает переплата по налогам

С 1 октября 2021 года вступят в силу положения ФЗ № 325 от 29.09.2021 года, которые упрощают порядок зачёта или возврата переплаты по налогам. До 1 октября налоговики могут перераспределить излишне уплаченные налоги только внутри бюджета одного вида. Федеральный налог — в федеральный бюджет, региональный — в региональный, местный — в местный. Например, переплатой по НДС — федеральному налогу, нельзя закрыть долг по налогу на имущество — местному налогу.

Как узнать о переплате

Найти переплату по налогам может как сам налогоплательщик, так и налоговые инспекторы. Вы можете заказать акт сверки в налоговой инспекции или проверить свои перечисления в личном кабинете на сайте ФНС. В течение пяти рабочих дней после подачи документов налоговики должны оформить акт сверки и направить налогоплательщику.

В связи с этим постановлением в соответствие с фактическим количеством дней в году приведена формула расчета, содержащаяся в п. 3.2.7 приказа ФНС России от 25.12.2021 № ММ-3-1/683@ (приказ ФНС России от 16.09.2021 № ММВ-7-8/494@).

  1. Проценты за период с 12.02.2021 по 26.04.2021 (73 дня): 18 617 087,48 руб. × 6% / 365 дн. × 74 дн. = 226 465,39 руб.
  2. Проценты за период с 27.04.2021 по 17.05.2021 (21 день): 18 617 087,48 руб. × 5,50% / 365 дн. × 21 дн. = 58 911,61 руб.
  3. Проценты за весь период: 226 465,39 руб. + 58 911,61 руб. = 285 377 руб.

Как определить ставку рефинансирования

Узнать, как складывается свежая судебная практика по вопросу возмещения процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов, можно из аналитической подборки от «КонсультантПлюс». Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Рекомендуем прочесть:  Как и кто может забрать решение из банка у пристова

Предприятие потребовало взыскать с обидчиков проценты за время, которое прошло с месяца, следующего за обращением в фонд до осуществления им перевода. Чиновники парировали, что раз решения об отказе в возврате не было, проценты должны начисляться со вступления в силу судебного вердикта.

  • платежными поручениями налогоплательщика;
  • инкассовыми поручениями (распоряжениями) ИФНС;
  • информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных налогового органа.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Реорганизация срок возврата переплаты не увеличивает

Доводы завода о том, что до реорганизации он не знал о наличии переплаты и до завершения процесса присоединения не мог заявить о возврате, суд отверг, указав, что срок нужно исчислять со дня, когда правопредшественник подал декларацию. Передача права на зачет или возврат при реорганизации на Определение срока не влияет.

Не любое заявление о возврате или зачете налоговая может рассмотреть положительно. Например, переплату не вернут, если предоставлены неверные реквизиты банковского счета для возврата или владелец счета — другой человек.

По закону налоговая должна сообщить о переплате в течение 10 дней с момента, как ее обнаружит. Но закон не уточняет, как именно это нужно сделать. На практике переплату можно увидеть в личном кабинете налогоплательщика — там данные обновляются быстрее, чем дойдет бумажное письмо.

Как узнать о переплате

Что делать, если налог списался ошибочно. В этом случае также поможет заявление в налоговый орган. Укажите основания, на которых вы считаете списание налога ошибочным, и дождитесь решения. Если результат вас не устроит — обращайтесь в суд.

Вы нашли, то что искали?
Да, отличный сайт много нужной и бесплатной информации.
30.43%
Еще нет, почитать нужно, разобраться.
56.83%
Да, но лучше проконсультируюсь с юристами.
12.73%
Проголосовало: 322

В случае пропуска трехлетнего срока, указанного в Налоговом кодексе РФ, деньги из бюджета можно вернуть только через суд. Срок исковой давности по таким делам — 3 года с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о своём праве на возврат денег (письмо Министерства финансов РФ от 15 марта 2021 № 03-02-08/16920). В статье «Как вернуть излишне уплаченный налог» мы разобрались, как правильно считать сроки и избежать конфликтов с налоговой.

До 1 октября 2021 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.

Как можно распорядиться деньгами

Раньше узнать о переплате можно было только после сверки с налоговой инспекцией или из справки по форме КНД 1160081. Начиная с 1 октября 2021 года ФНС обязана всегда уведомлять налогоплательщика о том, что на его лицевом счету есть излишне уплаченная сумма по налогу, в 10-дневный срок с момента её выявления (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Продолжим заполнение на втором листе. В самом первом поле, где требуется указать фамилию, имя и отчество, ставим прочерки. Ниже указываем, что надо сделать с переплатой, — погасить задолженность или оставить средства в счет предстоящих платежей.

В 2021 году изменились документы, которыми юридические и физические лица должны пользоваться для зачета и возврата переплаты по налогам. Рассмотрим, как сейчас выглядит форма заявления о зачете излишне уплаченного налога и как правильно заполнять этот документ.

Когда понадобятся новые формы

Шаг 7. Заявитель уточняет, за какой период образовалась переплата. Разработчики предоставили для указания кода 10 знакомест, из которых две точки. Первые два из них заполняются одним из следующих вариантов:

Рекомендуем прочесть:  Если покупатель согласен оплатить долг по жкх

Согласно п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и(или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Следовательно, по смыслу п. 5 ст. 78 НК РФ налогоплательщик может обнаружить переплату за пределами 3-летнего периода.

Правила проведения зачета налоговой переплаты

Чем руководствовался суд в данной ситуации? Суд апелляционной инстанции исходил из того, что положения ст. 266 НК РФ регулируют порядок признания безнадежной к взысканию задолженности, возникшей в связи с исполнением (неисполнением) гражданско-правовых обязательств, реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а не в связи с исполнением (неисполнением) налогового обязательства, на основании чего пришел к выводу о том, что отнесение к безнадежным долгам (долгам, нереальным к взысканию) сумм излишне уплаченного налога, по которым истек срок исковой давности, положения ст. 266 НК РФ не предусматривают. При допущении налогоплательщиком переплаты налога налоговая база, как один из элементов налогообложения, искажена. Следовательно, переплаченный «налог», исчисленный с искаженной налоговой базы, нельзя считать законно установленным налоговым платежом. В данном случае налогоплательщиком перечислены в бюджет излишние денежные средства, на которые распространяются все гарантии прав собственности, в том числе право на списание безнадежного долга в порядке, установленном законом.

Можно ли признать безнадежным долгом просроченную налоговую переплату?

Налоговики исходят из вины налогоплательщика, который не обратился в течение 3 лет за возвратом переплаты. Пунктом 1 ст. 252 НК РФ предусмотрено, что расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Зачет излишне уплаченного налога производится по месту регистрации налогоплательщика, без начисления каких-либо процентов в отношении данной суммы, если статья 78 НК РФ не устанавливает иные правила и положения.

Решение о зачете излишне уплаченного налога

В тех случаях, когда был установлен и подтвержден факт излишнего взыскания определенного налога, уполномоченный орган должен принять решение о возврате излишней суммы из взысканного налога, а также начисленных процентов, если они имелись.

Правила возврата суммы излишне уплаченного налога

Возможной причиной для возникновения переплаты также могут являться и определенные изменения в налоговых расчетах, которые были внесены действующим законодательством РФ уже после того, как первая декларация уже была представлена в налоговую организацию.

Заявление о возврате переплаченного налога с начисленными на его сумму процентами разрешается подать в ИФНС в течение трех лет. Порядок исчисления данного срока зависит от основания возникновения переплаты.

По закону налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления данного факта. Указанное сообщение передается руководителю организации, ИП, их представителям лично под расписку или иным способом (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Куда обращаться за взысканием процентов с налоговой

Иски о взыскании процентов, начисленных на сумму несвоевременно возвращенных/взысканных налогов, носят имущественный характер. Поэтому на данные требования не распространяется порядок досудебного урегулирования споров с налоговыми органами, установленный ст. 138 НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных (федеральных, региональных, местных) налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.
Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. При этом даже если налоговый орган не сообщил о факте и сумме излишней уплаты, налогоплательщику не воспрещено направить в налоговый орган заявление о возврате (зачете).
В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Рекомендуем прочесть:  Возврат денежных средств от поставщика отражение в декларации усн

Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!

Порядок зачета (возврата).
Налогоплательщик направляет письменное (представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) заявление о зачете в налоговый орган. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Налоговый орган выносит решение о зачете в течении 10 дней со дня получения заявления либо со дня подписания акта совместной проверки (если проводилась).
При возврате, до истечения 10 дней налоговый орган направляет поручение на возврат, оформленное на основании решения, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику.
Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
Сумма подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления.
Налоговый орган сообщает налогоплательщику (лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения) о принятом решении о зачете (возврате) или об отказе в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.
Если у налогоплательщика имеется недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, то возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм налога. Обязательный зачет излишне уплаченных сумм налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам.

Зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится налоговыми органами самостоятельно.
В этом случае решение о зачете принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов (если проводилась), либо со дня вступления в силу решения суда.
При этом налогоплательщику можно представить в налоговый орган письменное заявление о зачете в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных им налогов, если она проводилась.

2. Зачет страховых взносов, а также пеней и штрафов по ним должен осуществляться по соответствующему бюджету внебюджетного фонда (т.е. взносы по соцстрахованию нельзя зачесть в счет платежей по взносам на обязательное медстрахование).

После подачи заявления налоговому органу дается 10 рабочих дней на вынесение решения о возврате/зачете и еще 5 дней на информирование налогоплательщика о принятом решении (пп. 4, 8 и 9 ст. 78 НК РФ соответственно). Если же заявление подается на основе уточненной отчетности, то для ИФНС предусмотрен сначала срок проведения камеральной проверки отчета/декларации, и только после окончания которого начинается отсчет 10-дневного срока (п. 8.1 ст. 78 НК РФ).

Порядок возврата или зачета налога

Налоговый орган обязан выдать справку в течение пяти рабочих дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Также вы можете провести совместную сверку расчетов с налоговым органом, запросив у него по заявлению акт сверки (пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ). В справке и в акте сверки вы увидите все суммы задолженностей и переплат по каждому налогу, взносу, сбору, пени и штрафу с указанием КБК, ОКТМО, кода ИФНС. Причем акт сверки подписывается в двустороннем порядке и с помощью него возможно доказать свою правоту, и тогда налоговая откорректирует данные в своей базе (если они не совпадают с вашими).

Юлия Владимировна
Оцените автора
Заступимся за Вас в правовом поле