- Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
- Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).
Возврат товара в 2021-2021 годах
Но даже если такого договора нет, обратная реализация может возникнуть. Посмотрите внимательно исходный договор. Нет ли в нем условия об обратном выкупе товаров продавцом? Например, если покупателю не удалось продать их до определенного времени. Это и есть обратная реализация, при которой покупатель должен составить счет-фактуру.
Обычный возврат
Не важно, по какой причине происходит возврат. Так оформляют возврат и бракованного, и качественного товара, если он не соответствует договору. Если оформить возврат счетом-фактурой от покупателя (как это делали ранее, до 2021 года), продавец лишится вычета НДС. Такой же порядок действует, если покупатель не платит НДС из-за применения спецрежима (УСН, ЕНВД).
если произошёл недовоз или бой, и через ЕГАИС поставщику направлен Акт Расхождения, то
согласно НК:
если счёт-фактуру выставили сразу с поставкой, то затем , в течение 5-ти рабочих дней нужно выставить корректировочную счёт фактуру
если счёт-фактуру с поставкой не выставляли, то в течение 5-ти рабочих дней выставляете сразу исправленную счёт-фактуру
Опции темы
Здравствуйте!
Подскажите,уважаемые бухгалтера,прочла все темы,но ответ на свой вопрос не нашла:
ООО на ЕНВД ,розница,проблема с оформлением возвратных документов по алкоголю от поставщика при браке или недовозе некоторых позиций(так называемые «вычерки» в ТТН):
1)мы неплательщики НДС,но пакет документов «возврат поставщику » оформляет поставщик и всегда с НДС,правильно ли это?
я знаю,что при недовозе или браке при поставке товара должна оформлятся форма ТОРГ-2,но по этому пути работает только один поставщик(((,затем на основании ТОРГ-2 я как покупатель провожу «возврат поставщику» без выделения НДС,так?
Но большинство поставщиков работает без ТОРГ-2,оформляя нам Корректировочный счет фактуру с НДС и «возврат поставщику» с НДС,я пыталась с ними спорить,что мы неплательщики НДС и при возврате им не можем выставлять документы с НДС,но бесполезно(((,
2)как быть с поставщиками,которые не выставляют ТОРГ-2 при расхождениях при приемке товара,какой пакет документов они должны предоставлять для неплательщиков НДС и на какие статьи законодательства я должна ссылаться,аргументируя им свои претензии.
3)значит ли,если поставщик присылает Возврат поставщику и коректир.счет-фактуру с НДС,то мы должны отчитываться по НДС и у нас могут возникнуть налоговые последствия при этом?мы подписи ми нигде при возврате с НДС не ставим,достаточно ли этого?
Поиск по теме
бух.учёт и декларирование — к сожалению разные виды учёта и они не стыкуются. делать возврат поставщику — вообще невыгодно никому. почему?
— покупатель «попадает» под обратную реализацию при возврате качественного товара, т.е. доп. налогообложение для покупателя при этой операции возврата
— если покупатель не плательщик НДС, то не выставит счёт-фактуру при возврате, значит поставщик «попадает» под незачёт этого НДС
- до того, как подписана накладная на продукцию со стороны покупающего лица (то есть до того, как была оформлена собственность на продукцию);
- после того, как подписана накладная (после факта оформления собственности на продукцию).
НДС при возврате поставщику товара надлежащего качества
Продукция надлежащего качества, переданная поставщиком, обычно может быть возвращена только по согласию обеих сторон, а также в том случае, если такой вариант возврата рассмотрен в пунктах заключенного соглашения (п.1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ).
НДС при возврате поставщику товара ненадлежащего качества
Расчет НДС при возвращении товара поставщику от покупающего лица производится с учетом качества сдаваемого продукта. Также это зависит от факта принятия данного товара со стороны покупателя. Разберем все варианты учета НДС в случае возвращения продукции поставщику.
Согласно Налоговому Кодексу РФ, при уменьшении стоимости отгруженных товаров или их количества, основанием вычета НДС у продавца является выставленный им корректировочный счет-фактура. Поэтому при возврате с 1 января 2021 года всей партии или части товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями), продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2021 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры к этому счету тоже указывается НДС 18%.
Что касается действий по списанию собственного долга, при этом также существуют спорные моменты как для продавца, так и для покупателя. При каких обстоятельствах потребуется восстановить налог полностью, а
Возврат товара поставщику в 2021 году НДС
Раньше возврат от покупателя к продавцу качественных товаров учитывался для целей налогообложения как обратная реализация, даже когда оформлялась возвратная накладная. Однако с 2021 г. для целей НДС действуют новые правила. Рассмотрим их подробно, а также разберем, как теперь оформлять возврат товаров в «прибыльном» налоговом учете и в учете бухгалтерском.
- кому направляется претензия – наименование продавца (исполнителя), адрес его места нахождения;
- от кого направляется претензия – наименование компании или фамилия, имя, адрес места жительства
с почтовым индексом, контактный телефон; - когда, где и за сколько приобретен товар (оформлен заказ на работу, услугу). Указывается документ, подтверждающий приобретение товара (оформление заказа на работу, услугу);
- когда и какой недостаток товара (работы, услуги) был обнаружен, как он проявляется либо какие иные нарушения обнаружены продавцом (исполнителем) своих обязательств по договору (например, нарушение сроков передачи товара или исполнения);
- нормы закона, на которых потребитель основывает свои требования;
- требования: например, возврат денежных средств, безвозмездное устранение недостатков и т. п. и срок их исполнения продавцом (исполнителем);
- дата и подпись.
Возврат товаров при совмещении режимов
Сам товар возвращается по акту, где стороны фиксируют, в каком количестве, комплектации и по какой цене возвращается товар. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 утверждена унифицированная форма акта об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей № ТОРГ-2 (для импортных товаров – форма № ТОРГ-3). Но с принятием Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» эта форма является необязательной, поэтому стороны могут сами разработать форму акта.
Как оформить возврат товаров?
Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров, что является неотъемлемой частью данного вида предпринимательской деятельности. Поэтому денежные средства, которые «вмененщик» получает от организации-изготовителя или поставщика в связи с возвратом товаров с истекшим сроком годности, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
В данном случае при возврате товаров следует заполнить только товаросопроводительные документы ( формы № ТОРГ-12 , № 1-Т, транспортную накладную). Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п. 2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).
Поскольку возвращаемый товар на балансе покупателя не числился, то при возврате товаров продавцу реализации не происходит, а значит, у покупателя объект обложения НДС не возникает (ст. 39, 146 НК РФ). Поэтому покупателю счет-фактуру выставлять не нужно (п. 3 ст. 168 НК РФ).
ОСНО: НДС
Такой порядок следует из разъяснений финансового ведомства (см., например, письма Минфина России от 10 августа 2021 г. № 03-07-11/280, от 7 августа 2021 г. № 03-07-09/109, от 13 апреля 2021 г. № 03-07-09/34). Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 5 июля 2021 г. № АС-4-3/11044 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные).
- Кнопка Поступление, вид операции документа — Товары (накладная).
- Заполните документ. В примере отражено поступление товара «Мольберт» 10 шт. по цене 6 000,00 руб. на общую сумму 60 000,00 руб. (в т.ч. НДС 20%). Аванс, перечисленный поставщику в 2021 году, закрывается полностью.
- В поле Расходы (НУ) выберите «Принимаются» (данный статус означает, что при выполнении условия «товар поступил, оплачен поставщику и реализован покупателю» сумма будет отнесена в расходы по УСН).
- Кнопка Провести и закрыть.
Перед формированием Книги доходов и расходов закройте каждый месяц отчетного (налогового) периода (обработка «Закрытие месяца»). При этом откажитесь от перепроведения документов и закрытия месяца за декабрь прошлого года.
5. Реализация товаров в розницу
- Раздел: Операции — Операции, введенные вручную.
- Кнопка Создать. Вид документа — Операция.
- В поле от укажите дату документа — 31 декабря 2021 года.
- Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
- В колонке Дебет укажите счет учета товаров (в примере 41.01), номенклатуру и количество. При заполнении третьего субконто создайте новый документ Партия с датой 31 декабря 2021 года (в новом документе укажите только дату, соответствующую дате документа «Операция», остальные поля не заполняйте). Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным товарам. Таким образом, остатки товаров будут переведены на партионный учет.
- В колонке Кредит укажите те же данные по товарам, но без партии (счет учета товаров (в примере 41.01), номенклатуру и количество).
- В колонке Сумма укажите суммы остатков по товарам.
- Аналогичным образом заполните информацию по остальным товарам в остатке.
- Кнопка Записать и закрыть.
При возврате качественного товара по взаимному согласию сторонам необходимо подписать соглашение о возврате. Сама же передача товара оформляется составлением товарной накладной (чаще всего используется форма ТОРГ-12, на которой делается пометка «Возврат»).
Если поставщик попросит выставить счет-фактуру на возвращаемый товар, нужно учесть следующий момент. В силу п. 3 ст. 169, п. 4 ст. 346.26 НК РФ плательщик ЕНВД не является плательщиком НДС, поэтому при выставлении поставщику счета-фактуры с выделенным НДС этот налог придется уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ, Письма Минфина России от 19.07.2021 N 03-07-14/66, от 30.06.2021 N 03-11-11/107).
Вопрос
Вместе с тем перечисление этой суммы не делает плательщика ЕНВД плательщиком НДС, следовательно, права на применение налогового вычета по НДС у него нет (Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2021 N 14315/10).
Вернуть товар можно по множеству причин: найденный брак, возврат непроданных остатков, несоответствующий ассортимент. Даже если с товаром все хорошо, покупатель может его вернуть. Читайте в статье, как отражать возврат в учете на общем налоговом режиме.
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Если вы хотите оформить возврат части товаров, выпишите корректировочный счет-фактуру на уменьшенный объем товара, не оформляйте новый. Порядок исправления счета-фактуры указан в письме от 07.03.2021 № 03-07-15/29.
Как оформить частичный возврат
Если вы оформляете возврат поставщику на УСН и не приняли товары к учету — счет-фактуру точно выставлять не нужно. А вот если товар стоит на учете, ситуация неоднозначная. МинФин считает, что выставлять счет-фактуру нужно, но суды часто приходят к противоположному выводу: постановления ФАС Московского округа от 05.04.2021 № КА-А40/2672-10, от 28.01.2021 № КА-А40/14851-09, ФАС Поволжского округа от 08.08.2021 № А72-14034/05-28/220. Они объясняют это тем, что брак товара можно приравнять к ненадлежащему выполнению договора, в таком случае договор считается недействительным, а переход права собственности — не осуществленным.
Если товар, который впоследствии планируется возвратить поставщику, будет оприходован, то принимающая организация делает обычные проводки на прием ценностей с использованием счета 60. В зависимости от состояния расчетов между контрагентам позже совершается взаимозачет, либо возвращаются деньги за ранее отгруженную партию.
Даже после оприходования ценностей на склад допускается возвратить их поставщику по причине неудовлетворительного качества. Претензии подкрепляются составлением соответствующих актов разногласий, разбраковки и прочими справками, отражающими реальное состояние ценностей.
Формирование документов при возврате
Покупатель для осуществления возврата совершает обратную реализацию, то есть составляет счет-фактуру на отгрузку некачественного товара первоначальному поставщику. Документ с выделенной суммой налога фиксируется в книге продаж, тем самым увеличивая налоговую нагрузку.
