- в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
- поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
- наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
- обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).
Случаи возврата товара
В главе 21 НК РФ нет исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС. Для разъяснения налогоплательщикам того, как следует поступать в данной ситуации, Минфин предусмотрел два варианта развития событий, вне зависимости от того, возвращается принятый или не принятый к учету покупателем товар (письмо № 03-07-15/8473):
Возврат товара от упрощенца
Такой комплект документов также был одобрен существующей судебной практикой (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.08.2021 № А45-22984/2021, которое было подтверждено определением Высшего арбитражного суда России от 21.10.2021 № ВАС-14900/13).
Бухучет При возврате товара по основаниям, предусмотренным договором, в бухучете отразите выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику (п. , , ПБУ 9/99). Одновременно в составе расходов по обычным видам деятельности отразите фактическую себестоимость реализованного товара (п. , ПБУ 10/99). Учитывая, что товар возвращается по стоимости его приобретения, финансовый результат по данной операции равен нулю (при условии что отсутствуют расходы, связанные с приобретением и реализацией товара).
Ассортимент не отвечает характеристикам, обозначенным в договоре или контракте (ст. 468 ГК РФ). Обратите внимание, если поставщик оперативно исправил выявленные недочеты и расхождения, то отказываться от поставки оснований нет. С 2021 года порядок оформления возврата товара в налоговом учете существенно упрощен.
Возврат товара в 2021 году
Поэтому при возврате с 1 января 2021 года всей партии или части товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями), продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2021 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры к этому счету тоже указывается НДС 18%.
Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.
Возврат некачественного товара
В день возврата денег покупателю скорректируйте доходы. Для этого в столбце «Доходы» в КУДиР укажите сумму возврата со знаком «минус». В Эльбе для этого создайте поступление с видом «Прочее», тип операции «Не указан».
Возврат в другой день
Если покупатель возвращает товар в другой день, нельзя взять деньги из ящика кассового аппарата. Выдайте деньги из главной кассы — так называют все наличные деньги в организации. Если у вас ООО, выпишите расходный кассовый ордер или РКО. ИП этого делать не нужно, так как они не обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
Так как право собственности перешло покупателю, при возврате оно возвращается продавцу. У последнего возникает покупка продукта, а у покупателя – продажа. Тогда продавцу было бы более выгодно купить товар с налогом, чтобы поставить его к вычету. Но, так как упрощенец не платит сбор, продавец на ОСН может выписать корректировочную СФ, где отражена разница, на которую снизилось количество продукции и цена, сумма входного сбора.
Особенности возврата товара с НДС при УСН для ИП
Однако в зависимости от системы налогообложения организации, отражение суммы возврата будет отличаться. Например, организация с упрощенной системой налогообложения (доходы минус расходы), закупила товар 19 марта 2021 года в размере 35400 р. (в т. ч. НДС — 5400 р.). Поскольку товар абсолютно не имел спроса, поставщик согласился забрать товар. К этому моменту товар не был оплачен. Следовательно, был составлен договор об обратной реализации.
Восстановление НДС с авансов полученных
Браком в сфере производства называют изделие или его элемент (им может быть полуфабрикат, деталь, узел), качество которого не укладывается в принятые на предприятии нормы, стандарты, техусловия, и применять который по прямому назначению невозможно или допустимо только с дополнительной корректировкой, требующей затрат.
Оформление возврата товара от покупателя в 2021 году не востребуется. Это составляется продавцом (поставщиком), в документе отражается процент НДС в зависимости от даты совершения покупки (выполнения отгрузки). Правила оформления остаются прежними, изменить необходимо только размер НДС-ставки. Если покупка была совершена в 2021 году, до введения 20%-ой ставки НДС, указывается 18%. Правило останется актуальным и в 2021 году.
Вариант 1. Покупатель оприходовал товар на склад, НДС принял к вычету, отразил его в книге покупок.
Возврат товара от покупателя в 2021 году и оформление этой операции несколько изменились. Основная тому причина – это введение увеличенной ставки НДС 20% (ранее она составляла 18%). Ключевое изменение: счет-фактура составляется непосредственно продавцом, вычет по НДС берется по той ставке, которая действовала на момент продажи (указанного в претензии или заявлении, договоре купли-продажи).
Корзина
А это уже прямо зависит в отношении какой партии изделий выполняется операция: принятого на учет или нет (если изделия пытаются вернуть поставщику). Соответственно, как обратная операция это оформляется если товар не был поставлен на учет. В противном случае выполняется корректировка реализации.
Поэтому при возврате с 1 января 2021 года всей партии или части товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями), продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2021 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры к этому счету тоже указывается НДС 18%.
Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС?
- Продавец делает запись в книге покупок и принимает НДС к вычету в периоде возврата или в течение года после него (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
- Покупатель делает запись в книге продаж, восстанавливая НДС (подп.
Об учете на УСН возврата товара поставщику
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
- наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
- в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
- поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару ( ГК РФ).
- обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
В январе Правительство внесло изменения в порядок ведения книги продаж, фактически закрепив нормативно инициативу ФНС. Такое кардинальное изменение подхода контролеров вызвало некоторую путаницу среди бухгалтеров и вопросы по документальному оформлению возвратов по новым правилам. Другой вопрос — по какой ставке исчислять НДС, если работы или услуги выполнены в 2021 году, а акт заказчик подписал только в 2021.
Роспотребнадзора Последние вопросы Полное комплексное обслуживание С момента обращения к нам и до полного решения вопроса мы готовы сопровождать своих клиентов, оказывая им необходимые услуги и консультации. Бесплатный детальный анализ ситуации Наши специалисты детально изучат Вашу ситуацию, ознакомятся со всеми имеющимися документами, составят четкую картину проблемы.
Возврат товара поставщику без ндс 2021 2021 год
В частности — как в 2021 году оформлять возврат товара и по какой ставке облагать работы и услуги, принятые заказчиком с задержкой. Так еще в декабре 2021 ФНС рекомендовала во всех случаях возврата товара оформлять корректировочные счета-фактуры.
- укажите в договоре сроки, которые отводятся на возврат товара и приемку товара по качеству;
- установите порядок выявления скрытых дефектов товара;
- определите порядок несения расходов, связанных с возвратом товара;
- укажите в договоре, какими конкретно документами оформляется возврат товара.
УСН с объектом «доходы»: возврат товара
Возврат товара следует оформлять как обычное расторжение договора (составлением покупателем и рассмотрением поставщиком претензии, подписанием сторонами акта о выявленных недостатках, возвратом денежных средств покупателю).
Оплата товара и его возврат произошли в одном налоговом периоде
Обмен приобретенного покупателем товара на аналогичный равноценный товар произведен в следующем налоговом периоде (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), в данном случае в январе не возникает ни доходов, ни расходов, учитываемых в целях налогообложения, так как возвращенный и переданный в обмен товары равны по цене продажи и по стоимости приобретения. То есть корректировать налоговую базу не нужно.
- Продавец составляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.
- Покупатель счет-фактуру больше не составляет, а регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца (если успел принять НДС к вычету, если нет, то принимает вычет в невозвращаемой части).
Возврат товара в 2021-2021 годах
Как уже сказано, измененная норма применяется с 01.04.19. Тем не менее, в майских письмах 2021 года Минфин РФ (от 15 мая 2021 г. N 03-07-09/34582, от 15 мая 2021 г. N 03-07-09/34591) сообщил: В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть получается и «обратная реализация» возможна?
Рекомендуется придерживаться следующих правил:
Продавец при покупке изделия для дальнейшей реализации (оптом) именуется поставщиком, а покупатель – контрагентом. В роли поставщика может выступать непосредственно производитель (изготовитель) продукции, юридическая организация или частное лицо. По отношению к покупателю поставщик обязан:
Однако, когда поставщик не желает принимать отправленный покупателю и уже оплаченный товар обратно, глубокое и профессиональное обследование данной продукции поможет сделать возврат, но только в той ситуации, если будет доказано ее низкое качество.
Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.
Условия возмещения НДС из бюджета
Поэтому при возврате с 1 января 2021 года всей партии или части товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями), продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость
НДС по возвращенным товарам (работам, услугам) продавец может принять к вычету. Если покупатель вернул не все товары, то НДС принимают к вычету только в части стоимости «вернувшихся» товаров.
Обратите внимание: вычет нужно применить не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).- Возврат на основании корректировочного счета-фактуры. Если покупатель не успевал принять на учет возвращаемый товар, то продавец выставлял ему корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам, продавец принимал к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
- Обратная реализация. Если покупатель успевал принять на учет возвращаемый товар, он имел право отразить возврат как обычную реализацию. При этом он выставлял бывшему продавцу счет-фактуру, зарегистрировав ее в книге продаж. На основании этого счета-фактуры бывший продавец мог принять к вычету НДС по возвращенным товарам.
Как действовать продавцу
Расчет НДС при возвращении товара поставщику от покупающего лица производится с учетом качества сдаваемого продукта. Также это зависит от факта принятия данного товара со стороны покупателя. Разберем все варианты учета НДС в случае возвращения продукции поставщику.
