Реализуя свои вещные права, собственник имущества может передать, оставаясь собственником, другому лицу часть своих имущественных прав, например, передав имущество в аренду. Передавая во временное пользование свое имущество, собственник — арендодатель сохраняет за собой право распоряжения имуществом (или распоряжения и владения), предоставляя право владения и пользования (или пользования) арендатору. То есть арендодатель ограничивается в своих имущественных правах на срок договора аренды — в праве пользования своим имуществом или владения и пользования, но не в праве распоряжения. Как собственник обремененного арендными отношениями имущества, арендодатель имеет право распорядиться имуществом, в том числе продав (подарив и т.п.) иному лицу; при этом переход права собственности на имущество к иному лицу не является основанием для расторжения или изменения договора аренды.
В постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 9 июля 2021 г. N 24 г. «О судебной практике по делам о взяточничестве и об иных коррупционных преступлениях» разъясняется, что имущественные права включают в свой состав как право на имущество, в том числе право требования кредитора, так и иные права, имеющие денежное выражение, например исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (статья 1225 ГК РФ). Исходя из этого, можно сформулировать определение имущественных прав.
Виды имущественных прав
В статьях ГК РФ термин «имущественные права» хотя и упоминается (ст. 128 ГК РФ), но нигде подробно не раскрывается. Например, в качестве предмета обязательственных отношений «имущественные права», как права требования, упоминаются в ст. 572 ГК РФ (договор дарения) и ст. 336 ГК РФ (предмет залога).
3. Положения Инструкции распространяются на ипотеку недвижимого имущества, указанного в пункте 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) , статье 1 Закона, в том числе на: земельные участки, предприятия как имущественные комплексы, здания, сооружения, жилые помещения, объекты незавершенного строительства.
Судебная практика и законодательство — ГК РФ часть 1. Статья 130. Недвижимые и движимые вещи
Налоговые органы могут попытаться признать передачу имущества и (или) имущественных/неимущественных прав между «родственными» организациями экономически необоснованной, если разумная «деловая цель» будет с трудом различима.
«Подводные камни»
Подп. 3.7. п. 1 ст. 251 НК позволяет освободить от налогообложения вложения участников как в виде имущества, так и в виде имущественных или неимущественных прав. При этом размер доли участника значения не имеет.
Имущественные права делятся на:
- вещные (по поводу вещей, ценных бумаг и т.п.)
- обязательственные (по поводу передачи имущества, выполнения работ, оказания услуг)
Вещные права — субъективные гражданские права, объектом которых является вещь.
Вещные права подразумевают:
Содержание:
Например, в случае обращения взыскания на имущество по обязательствам, выкупа бесхозяйственно содержимых культурных ценностей, устройства безнадзорных домашних животных, отчуждения недвижимого имущества в связи с изъятием земельного участка ввиду его ненадлежащего использования и т. п.
↑ Имущественные права
Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Закон допускает возможность принудительного изъятия у собственника имущества.
Кроме того, в гражданском кодексе движимым имуществом названы денежные средства, учитываемые на активных счетах 50, 51 стандартными проводками. Приход: Дт 50, 51 Кт 60, 62, 66, 67 и пр. – приход (поступление) в кассу (на расчетный счет) из разных источников. На расход кредитуются 50, 51, по дебету указывается, куда ушли средства. Деньги могут также поступать на расчетный счет из кассы и обратно, например: Дт 50 Кт 51.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пп.10 п.1 ст.251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства, полученные по договорам кредита и займа (иные аналогичные средства независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги).
Являются ли деньги имуществом
Особенностью денег является то, что они служат уни-версальным платежным средством за товары, работы или услуги и обязательны к приему по нарицательной стоимости на всей терри-тории Российской Федерации. Законным платежным средством в нашей стране является рубль.
Денежные средства являются имуществом юридического лица. В ст. 130 ГК РФ указано, что все вещи, не являющиеся недвижимым имуществом, считаются движимым имуществом. В частности, им являются ценные бумаги и деньги. Таким образом, наличные деньги являются вещами, а значит, признаются имуществом.
Спрос на деньги – это количество купюр и монет, которое желали бы иметь при себе экономические субъекты для расчетов, накопления, спекуляции. Он не безграничен, как принято думать, а измерим. Определение его размеров – столь же значимое мероприятие для ЦБ РФ, как для цветочного магазина изучение потребности в готовых букетах.
Движимое и недвижимое имущество в бухгалтерском учете
Общей совместной собственностью супругов, подлежащей разделу — является любое нажитое ими в период брака движимое и недвижимое имущество, которое может быть объектом права собственности граждан, независимо от того, на имя кого из супругов оно было приобретено или внесены денежные средства.
Потребляемые и непотребляемые вещи. Потребляемые вещи в процессе их использования либо прекращают существовать, либо утрачивают свои полезные свойства (семена растений, продукты питания, дрова и др.), либо преобразуются в качественно иную вещь (нитки — в ткань, строительные материалы — в готовую постройку). Потребляемыми могут быть только движимые вещи. Непотребляемые вещи утрачивают свои потребительные свойства постепенно и в силу этого могут использоваться длительное время (здания, сооружения, станки, мебель и др.).
Вещи как объект гражданских прав
Главная вещь и принадлежность (ст. 135 ГК РФ) представляют собой физически разнородные вещи, хозяйственное назначение одной из которых (принадлежности) подчинено назначению другой веши. Главная вещь может использоваться без принадлежности, но принадлежность самостоятельно использоваться не может. Примерами таких вещей являются скрипка и смычок, картина и рама.
Деньги
Деньги, рассматриваемые как родовые вещи, заменимы, поскольку их использование в обороте возможно только в процессе отчуждения, деньги рассматриваются как потребляемые вещи. Особенность денег выражается в том, что денежная сумма всегда может быть разделена. В связи с этим денежный раздел и выдел денежной доли широко используются в гражданском праве как способ раздела имущества при невозможности его раздела в натуре.
Учитывая указанные моменты, можно дать следующее определение. Под объектами гражданских прав следует понимать предметы и явления материального и нематериального характера либо процесс их создания, служащие основанием для правоотношений, как правило обладающие оборотоспособностью.
Делимые понятия – это те вещи и нематериальные блага (в этом случае – действия, услуги), которые могут быть разбиты на составные части, равноценные друг другу. Например, мешок сахара является делимым объектом гражданского права.
Недвижимое имущество
Ордерная группа ценных бумаг – это государственная разновидность, где ордером указано право лица, владеющего этим документом, им распоряжаться. Предъявительские объекты гражданских прав принадлежат тому, кто ими владеет. Это деньги, акции, другие ценные бумаги, которые могут быть предъявлены без указания имени владельца.
Клиенты, размещающие деньги на брокерских счетах, имеют судебные гарантии первоочередного возврата своих денег при отзыве лицензии и банкротстве брокера. При этом больше не имеет значения, является ли брокер кредитной организацией.
Квалифицирующий признак и особенности денег, как объекта правоотношений
Трансакционный – это пожелание граждан и организаций иметь при себе денежные средства, чтобы не испытывать трудности в момент покупки товаров и услуг. Этот мотив обусловлен тем, что банкноты опосредуют расчеты между физлицами и юрлицами.
Являются ли денежные средства имуществом
Во многих случаях, особенно в обиходе, между вещами и имуществом ставят знак равенства, встречаются такие синонимичные словоупотребления и в специальной юридической литературе^. Действительно, понятие «вещь» как товарное «тело» является фундаментом всех производных понятий имущественной группы объектов гражданских прав. Имущество в «первозданной» форме есть вещь.
Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов (п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности ).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, относятся к операционным расходам (п. 11 ПБУ 10/99 ), если предоставление за плату прав не является предметом деятельности организации. В противном случае они относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.2021 N 33н.
Доходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, относятся к операционным доходам (п. 7 ПБУ 9/99 ), если предоставление за плату прав не является предметом деятельности организации. В противном случае они относятся к доходам по обычным видам деятельности.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.2021 N 32н.
Бухгалтерский учет имущественных прав
Если уступка произошла после наступления срока платежа, то на дату уступки права требования в расходы относятся 50% от суммы убытка, остальная часть — по истечении 45 дней с указанной даты. К расчету убытка от уступки права требования доходы и расходы принимаются без учета НДС (Постановление ФАС ЗСО от 01.08.2021 N Ф04-4944/2021(13510-А27-33)). При этом отразить убыток в составе внереализационных расходов организация может только при условии его обязательного документального подтверждения (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.07.2021 N 20-12/53139). Так как в целях налогообложения убыток при уступке права требования учитывается иначе, чем в бухгалтерском учете, и может составлять меньшую величину, при уступке до наступления срока платежа может возникнуть постоянное налоговое обязательство в соответствии с ПБУ 18/02 в виде начисленного налога на прибыль на разницу между величиной убытка в бухгалтерском и налоговом учете. При уступке после наступления срока платежа возникает вычитаемая временная разница, если 45 дней, по истечении которых вторая часть убытка относится в расходы, закончатся в следующем отчетном периоде. Согласно ПБУ 18/02 соответствующий данной разнице отложенный налоговый актив отражается по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль».
Налогообложение имущественных прав
На основании п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Налоговая база при реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства, уменьшенная на расходы по приобретению права требования долга. По мнению Минфина, убытки от операций по реализации финансовых услуг не признаются в целях налогообложения и отрицательный результат от реализации финансовой услуги не уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 20.04.2021 N 03-03-04/2/112). Однако ранее ФАС УО в Постановлении от 06.10.2021 N Ф09-4483/05-С7 решил: поскольку в расходы, не учитываемые в целях налогообложения, перечисленные в ст. 270 НК РФ, не включается расход в части, превышающей доход от совершения финансовой услуги, его можно учесть при исчислении налоговой базы. По нашему мнению, вывод суда обоснован тем, что перечень убытков, включаемых в целях налогообложения прибыли во внереализационные расходы согласно п. 2 ст. 265 НК РФ, является открытым, и не включать убыток от совершения финансовой услуги в расходы можно, только если это предусмотрено НК РФ. Однако надо учитывать, что иной арбитражной практики по данному вопросу пока не сложилось.
Гражданские права – это группа неотъемлемых прав человека с рождения, которые призваны обеспечивать достойную жизнь каждому индивиду в социально – правовой среде. Эти права закреплены в основном законе РФ – Конституции, которая выступает гарантом их соблюдения.
Имущественные права
- по способности к перемещению:
- недвижимые вещи – материальные объекты неразрывно связаны с землей. Например, участки земли, сооружения. Недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации;
- движимые вещи – остальные материальные объекты, которые не связаны с недвижимостью, в том числе, ценные бумаги и деньги. Установление прав путем государственной регистрации не требуется;
- по признаку делимости:
- делимые вещи – не теряют первоначального значения при делении;
- неделимые вещи — потеря или изменения первоначального значения при делении;
- по наличию составных частей:
- простые вещи;
- сложные вещи – вещи с неоднородными по функциональности составляющими, которые составляют единое целое;
- по самостоятельности в гражданском обороте:
- главная вещь – предназначена для непосредственного назначения;
- принадлежность – предназначена, как дополняющий элемент главной вещи;
- по экономической востребованности:
- потребляемые вещи – полностью или частично исчезает после однократного использования;
- непотребляемая вещь – постепенно утрачивает свойства при длительном использовании.
Классификация гражданских договоров
Интеллектуальная собственность – это права на исключительный продукт творческой, умственной деятельности человека. Представляет собой совокупность имущественных и неимущественных прав. Объекты интеллектуальной деятельности:
Статья 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Комментарий
Результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются (ст. 1225 ГК РФ):
Виды имущественных прав
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) ориентирует на ГК РФ и определяет, что имущество это объекты гражданских прав, которые ГК РФ признает имуществом, за исключением имущественных прав (п. 2 ст. 38 НК РФ ). Причем норма, исключающая имущественные права из состава имущества (для налогообложения) была специально введена Федеральным законом от 09.07.2021 N 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» .
Большинство предметов гражданских правоотношений могут менять своих владельцев. Это движимое и недвижимое имущество, исключительное или неполное право на владение интеллектуальной собственностью, переходящие права.
Классификация и виды – таблица
Животные являются одушевленными объектами гражданских прав. Они, конечно, не могут быть субъектами (получить наследство, отвечать за свои поступки), но их условия содержания и отношения к ним отдельно оговариваются законом. Про деньги как объекты гражданских прав узнайте тут.
Недвижимое имущество
Главной особенностью, которой обладают личные неимущественные права, служит их неотчуждаемость. Их не может получить другое лицо. Личные неимущественные права, честь, деловая репутация и достоинство не могут быть предметом сделок. Также закон не допускает изменения авторства.
