Суммы пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, излишне выплаченные застрахованному лицу, не могут быть с него взысканы, за исключением случаев счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями, в том числе справки (справок) о сумме заработка, из которого исчисляются указанные пособия, сокрытие данных, влияющих на получение пособия и его размер, другие случаи).
Переплата пособия: что делать бухгалтеру
2) если работник получил денежные суммы, выданные под отчет или в качестве подъемных при переезде к месту работы в другую местность, или другие аналогичные суммы, но при этом не израсходовал их полностью (то есть авансовый отчет утвержден на сумму меньшую, чем было выдано) и не вернул в кассу предприятия;
Алгоритм действий бухгалтера
- счетная ошибка бухгалтера;
- переплата пособия вследствие вины работника – получателя пособия, то есть данный работник представил неверные документы (справки о сумме заработка или другие справки, необходимые для получения пособия (например, с работы мужа, жены)) или скрыл от работодателя какие-то другие необходимые сведения для исчисления пособия.
ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления), налог на прибыль уплачивает ежемесячно исходя из фактической прибыли. Организация применяет обычный тариф взносов во внебюджетные фонды, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уплачивает по тарифу 1 процент.
Сотрудник не вернул ошибочно выплаченное пособие: бухучет
Кроме того, бухгалтер оформил уточненную декларацию по налогу на прибыль:
– 1500 руб. (пособие, в возмещении которого ФСС России отказал) исключено из расходов;
– 776 руб. (550 руб. + 73 руб. + 128 руб. + 25 руб.) – учтено в расходах.
Сотрудник не вернул ошибочно выплаченное пособие: налог на прибыль
Однако ФСС России 13 августа вынес решение о частичном отказе в возмещении суммы пособия. Администрация организации решила списать выплату Иванову, не возмещенную ФСС России, за счет собственных средств. Размер данной выплаты составил:
2500 руб. – 400 руб./дн. × 5 дн. = 500 руб.
При этом довод ответчика о пропуске истцом срока исковой давности суд отклонил, так как гражданин не доказал, что ПФ РФ знал или должен был знать об отсутствии оснований производить выплаты ранее 2021 года.
Ответчик иск о возврате излишне выплаченных пособий не признал, также просил отказать в удовлетворении иска о взыскании денежных средств с 2021 по 2021 год в связи с пропуском истцом срока исковой давности.
Ситуация
- Имелась ли со стороны гражданина недобросовестность в получении выплат с 2021 по 2021 год.
- Изменился ли статус дочери как лица, имеющего право на выплаты, в связи с регистрацией по новому месту жительства.
- Был ли гражданин в 2021 году при подаче заявления на выплаты проинформирован ПФ РФ о том, что не вся территория соответствующего округа относится к зоне проживания с льготным социально-экономическим статусом и выезд дочери из такой зоны является обстоятельством, влекущим прекращение выплат, о чем он должен будет сообщить в пенсионный орган.
Обратите внимание: в Письме Минфина России № 02-05-10/102478 сообщается, что в скором времени для учета указанных доходов будет применяться новая подстатья 139 «Доходы от возмещений затрат Фондом социального страхования Российской Федерации» КОСГУ. Соответствующие поправки планируется внести в Порядок № 209н.
на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников, санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами (далее – расходы на предупредительные меры) (п.3 Положения об особенностях возмещения расходов страхователя в 2021 – 2021 годах на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта, утв. Постановлением № 294);
Расходы, подлежащие возмещению из ФСС
Стоит отметить, что объем средств, направляемых ФСС на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных страхователем за предшествующий календарный год, за вычетом следующих расходов, осуществленных в предшествующем календарном году (абз. 3 п. 2 Правил № 580н):
Несмотря на то, что функции администрирования по страховым взносам с 2021 года переданы налоговикам, обращаться за возмещением расходов, понесенных страхователем на выплату пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с производственными травмами), по-прежнему нужно в ФСС. Но! В нынешнем году изменились правила возмещения обозначенных расходов. Что учесть при подготовке документов – поясним в данном материале.
Правила расчета пособий в 2021 году
Выездные и камеральные проверки будут проходить в порядке, аналогичном порядку, установленному с 01.01.2021 Федеральным законом от 24.07.1998 № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ч. 1 ст. 4.7 Закона № 255‑ФЗ):
Если пособия выплачены до 01.01.2021
- задолженности страхователя (ФСС) по страховым взносам на начало и конец отчетного (расчетного) периода;
- начисленных к уплате страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
- доначисленных страховых взносов;
- не принятых к зачету расходов;
- средств, полученных от территориальных органов ФСС в возмещение произведенных расходов;
- возвращенных (зачтенных) излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов;
- средств, израсходованных на цели обязательного социального страхования, в том числе за последние три месяца;
- уплаченных страховых взносов, в том числе за последние три месяца;
- списанной задолженности страхователя.
В марте 2021 г. в ходе проверки УПФР факта проживания гражданина и его дочери в указанной зоне выяснилось, что в июне 2021 г. получательница пособия встала на учет по другому адресу. В протоколе был зафиксирован факт выявления излишней выплаты Владимиру Герману за период с 1 июля 2021 г. по 31 марта 2021 г. С апреля 2021 г. выплаты были приостановлены, а гражданину предложено погасить задолженность перед пенсионным фондом на сумму 64 тыс. руб., но он отказался.
Обстоятельства дела
Как отметили суды обеих инстанций, ответчик не уведомил истца об обстоятельствах прекращения выплаты пособия, поэтому к спорным отношениям нельзя применить положения подп. 3 ст. 1109 ГК РФ, определяющие виды выплат, не подлежащих возврату в качестве неосновательного обогащения. Кроме того, суды отклонили довод ответчика о пропуске УПФР срока исковой давности, указав на отсутствие в материалах дела доказательств, свидетельствующих о том, что госорган знал или мог узнать о смене места жительства дочери ответчика ранее марта 2021 г.
Суды двух инстанций защитили интересы пенсионного фонда
Кроме того, ВС не согласился с привлечением гражданина к ответственности по уплате процентов на сумму долга согласно ст. 395 ГК. Со ссылкой на правовые позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 19 апреля 2021 г. № 99-О) он пояснил, что применение данной нормы в конкретных спорах зависит от ряда факторов – например, являются ли спорные имущественные правоотношения гражданско-правовыми, а нарушенное обязательство – денежным. Если нет, следует выявить наличие указаний законодателя о возможности их применения к спорным отношениям.
