«на осуществление расчетов в ходе исполнения государственного контракта (контракта, договора)» с указанием в кодовой зоне кода «03» — в случае представления Сведений для осуществления юридическим лицом целевых расходов, источником финансового обеспечения которых являются целевые средства на осуществление расчетов по государственным контрактам, договорам, включая авансовые платежи.
При этом в табличной части Сведений, в графе «Направление расходования целевых средств», указываются направления расходования целевых средств в соответствии с Перечнем направлений расходования целевых средств, утвержденным Порядком санкционирования, на финансовое обеспечение которых юридическое лицо вправе направлять указанные средства (подпункт «б» пункта 10 Порядка).
Обзор документа
Необходимо отметить, что расходы, связанные с оплатой комиссии за выдачу банковской гарантии относятся к издержкам поставщика (подрядчика, исполнителя) и, как правило, покрываются из нераспределенной прибыли хозяйствующего общества, если при расчете финансового обеспечения исполнения контракта не рассматривалась иная модель распределения рисков между заказчиком и поставщиком (подрядчиком, исполнителем), в том числе приводящая к снижению издержек поставщика (подрядчика, исполнителя), связанных с исполнение контракта, за счет компенсации расходов, направленных на предоставление обеспечения исполнения контракта.
- Участник тендера допустил ошибки или нарушение процедур подачи заявления до начала аукциона.
- Поставщик отозвал заявление на участие до окончания назначенного срока.
- Заказчик отменил определение поставщика в допустимые сроки до назначенной даты, т.е. передумал выбирать потенциального исполнителя по каким-то причинам.
- Тендер закончен, протоколы оформлены, выбран поставщик. Все, кроме выигравшего получают свои залоги обратно в срок от 3-х до 5-ти дней.
- Конкурс признан не действительным из-за судебных проволочек или форс-мажорных обстоятельств, которые более 30-ти дней мешали подписанию контракта.
- Договор был подписан, но теперь расторгается по обоюдному согласию сторон или по инициативе заказчика без каких-либо претензий с его стороны, несмотря на то, что изначальные условия могут быть не выполнены.
- Сторонами принято соглашение о замене «БГ» на финансовое обеспечение. (На практике чаще происходит наоборот: денежные средства меняют на гарантийный договор).
- Условия контракта полностью исполнены принципалом, и у бенефициара отсутствуют какие-либо претензии.
Условия возврата «БГ» и залога
Закон не предусматривает полный возврат гарантии, поскольку она должна быть безотзывной. Ни принципал, ни гарант не могут вернуть или отозвать соглашение. В этом состоит основное противоречие с ГК РФ (п,23 ст.378), который устанавливает причины возврата банковской гарантии:
Условия возврата «БГ» исполнения контракта
Цель банковской гарантии — простимулировать поставщика максимально качественно исполнить соглашение с соблюдением оговоренных сроков, оставляя ему возможность оперировать оборотными средствами. При нарушении контрактных договоренностей он будет наказан буквально рублем, а покупатель сможет компенсировать свои потери и риски, покрыв их за счет гаранта. Выгода банка состоит в получении комиссионного вознаграждения за издание документа, его продление или внесение изменений. В случае возникновения кредитной задолженности, банк получает проценты за весь период погашения долга принципалом.
Банковская гарантия представляет собой письменное обещание кредитного учреждения заплатить компании (банку или иному кредитному учреждению) по договору, кредиту или долговой ценной бумаге за третью сторону, не выполнившую своих обязательств.
Принципал, гарант, бенефициар — распределение прав и обязанностей при оформлении банковской гарантии
Кроме того, гарант может устанавливать дополнительные условия оплаты комиссии по выдаче банковской гарантии. Он может потребовать от принципала уплатить комиссию единовременно всей суммой или выплачивать частями в течение срока действия гарантии.
Что влияет на порядок бухгалтерского учета оплаты комиссии за выдачу гарантии?
Поставщик дорогостоящего оборудования или продавец здания может поставить обязательным условием при заключении договора с покупателем наличие банковской гарантии. В бухучете покупателя вознаграждение гаранту будет признаваться расходом. Однако учет этого расхода будет различным в зависимости от того, в какой момент он осуществлен: до постановки купленного имущества на учет или после него. В каждом случае применяется свой набор бухгалтерских проводок по отражении комиссии за выдачу банковской гарантии.
«Принимая во внимание, что по условиям договора о предоставлении банковской гарантии размер комиссионного вознаграждения банку установлен в процентах от суммы поставляемой продукции, то для целей налогообложения прибыли такие расходы приравниваются к расходам в виде процентов по долговым обязательствам.
- пп.15 п.1 ст.265 НК РФ (по банковской гарантии)
- пп.20 п.1 ст.265 НК РФ (гарант — страховая компания),
так как расходы на вознаграждение гаранту непосредственно не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Налог на прибыль
- Дебетсчета 91.2 «Прочие расходы»Кредитсчета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражена сумма вознаграждения гаранту, не включенная в фактическую стоимость актива.
Ситуация 2:Банковская гарантия полученадля обеспечения исполнения долговых обязательств (займов, кредитов и пр.).
Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи (ст. 373 ГК РФ). В этой связи полагаем, что всю сумму вознаграждения банку (комиссии) можно отразить в составе прочих расходов на дату выдачи банковской гарантии.
По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).
Гражданско-правовые аспекты
В связи с тем, что официальные разъяснения по вопросу учета комиссии, уплаченной банку при получении банковской гарантии (в ситуации, когда банковская гарантия прекращена досрочно), отсутствуют, считаем целесообразным обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
По итогу получаю письменный ответ что мол действительно произошла ошибка по СНИЛС и будут внесены корректировки в базу данных. При этом на госуслугах я продолжаю видеть долги, начисляемые на мой СНИЛС, звонок приставу приводит к ответу «ну госуслуги это информационный портал, видимо там какая-то ошибка, не у нас, у нас все ок, разобрались, деньги вернули, не беспокойтесь»
Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения;
Наконец то все закончилось)
Однако — хрен там. Судья из районника перешла в областной, на ее место пришла бывшая мировушка. Впрочем, об этом я узнал уже на заседании. Но я понимаю, что с делом, скорее всего, ознакомиться не успела, и так ненавязчиво предлагаю:
Все эти документы детально описывают, в каких случаях банковская гарантия может выступать финансовым обеспечением, каким требованиям должна соответствовать, регламентируют порядок работы организаций, занимающихся оформлением и выдачей БГ. Кроме того, в данных нормативно правовых актах изложены правила того, как вернуть банковскую гарантию при расторжении контракта, и что для этого необходимо.
- классическим основанием возврата БГ является исполнение договора, если заказчик принял работы и подписал все необходимые документы об этом;
- расторжение контракта, происходящее по соглашению всех сторон либо когда инициатором выступает бенефициар, также подразумевает возврат БГ в финансовое учреждение. Важным условием при этом выступает отсутствие претензий у заказчика к исполнителю;
- возврат БГ по причине замены обеспечения. Это наименее часто встречающийся случай, когда документ, по решению сторон, заменяется денежными средствами. Подобная операция проводится лишь с одобрения всех сторон соглашения.
Какими законодательными актами регулируется деятельность по работе с банковскими гарантиями
- признания сделки недействительной;
- если средства, которые исполнитель получил в виде обеспечения, он использовал не по назначению;
- изменения условий соглашения по обоюдному желанию сторон;
- когда исполнитель выполнил указанные в контракте требования, условия.
Банковская гарантия — услуга по обеспечению контракта. Когда компания участвует в госзакупке или крупной сделке, она получает в банке гарантийный документ и передает его заказчику. Если участник закупки не выполняет обязательства по договору, банк выплачивает заказчику гарантийную выплату — в размере суммы контракта. Для госзакупок такой подход обязательный, а в частных сделках заказчик требует этот документ по своему усмотрению.
Как банк рассчитывает комиссию за выдачу банковской гарантии
- условия и стоимость тендера;
- опыт компании в сфере тендера;
- есть ли у компании расчетный счет и в каком банке;
- сколько зарабатывает компания, сопоставимо ли с суммой тендера;
- предоставляет ли компания залог, есть ли поручители;
- наличие судимости у учредителей, гендиректора, бухгалтера.
Возврат комиссии за выдачу гарантии
Иногда участник тендера хочет вернуть деньги. Например, компания выигрывает тендер, но Антимонопольная служба признает аукцион недействительным и аннулирует результаты. Тогда победитель конкурса обращается в банк за выплатой.
1. Возможность частичного возврата должна быть заранее прописана в условиях договора о предоставлении гарантийного обеспечения вместе с указанием на то, по какой причине может быть расторгнут контракт для возврата.
Ещё одна позиция подкреплена тем, что статьёй 378 Гражданского Кодекса утверждён закрытый перечень причин для приостановки обязательств гаранта перед бенефициаром и в нём не предусмотрена такая мера как отзыв банковской лицензии. А это значит, что банковская гарантия действует и при отзыве лицензии.
Условия отзыва гарантии банком
Право финансового учреждения на отзыв банковской гарантии должно удовлетворять всем условиям договора об её выдаче. Другими словами, обязательства банка как гаранта отменяются с момента получения бенефициаром письменного уведомления об этом.
Одновременно выполняются условия признания в бухгалтерском учете расходов, связанных с приобретением и продажей товаров (Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.2021 N 33н), которые отражаются по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».
Бухгалтерский учет
При этом в соответствии с ч. 2 указанной статьи выдача банковской гарантии является платной услугой банка-гаранта, поэтому за ее выдачу взимается вознаграждение. Как правило, размер такого вознаграждения составляет 1 — 10% от суммы обеспечения. Оно может уплачиваться в виде фиксированного платежа или в процентах от суммы гарантии, единовременного или частями в зависимости от срока действия гарантии.
Определение понятия банковская гарантия
Поскольку получение гарантии и, соответственно, выплата вознаграждения банку непосредственно связаны с приобретением товара, организация вправе включить сумму этого вознаграждения в стоимость приобретения указанного товара.
При заключении договора поставки не допускается указывать условие о банковской гарантии, если нет основания предполагать, что гарантийные обязательства будут получены от гаранта на определенных условиях (Определение ВС РФ по делу № 305-ЭС16-14210 от 30.01.2021). Но когда речь заходит о государственных закупках в соответствии с нормативами закона о Федеральной контрактной системе, условие о гарантии, выдаваемой в качестве обеспечения исполнения контракта, является обязательным. Об этом говорится в ст. 96 44-ФЗ. Заказчик обязан включать в документацию о закупке, извещение о заказе, приглашении принять участие в определении поставщика закрытым способом требование об обеспечении исполнения контракта (ч. 1 ст. 96 44-ФЗ). Исключением являются ситуации, определенные в ч. 2 ст. 96 44-ФЗ.
Учет гарантии у бенефициара
- Для обеспечения исполнения условий по оплате приобретаемых активов и имущества (МПЗ и ОС).
- Для страховки выполнения кредитов, займов и прочих долговых обязательств.
- Для поручительства при возвращении авансового платежа, так как многие исполнители ставят условие о необходимости предоставления аванса.
- Для гарантирования реализации прочих обязанностей.
Пример проводок у бенефициара: получение и списание гарантии
- Дт 08 Кт 76 (на сумму уплаченной комиссии) — предоставление гарантийного обеспечения;
- Дт 60 Кт 76 — отражено принятие требования об оплате по гарантийным обязательствам;
- Дт 76 Кт 51 — задолженность перед гарантом погашена.
Участие в крупном тендере или конкурсе на госзаказ, а тем более победа в нем — большой плюс для репутации любой компании и, конечно, существенная прибыль. Однако не во всех организациях знают (зачастую — вплоть до подачи заявки на тендер), что для обеспечения выполнения контракта, скорее всего, потребуется банковская гарантия. Что представляет собой этот инструмент, как получить гарантию и сколько это займет времени — читайте в нашей статье.
Перечень банков, имеющих право выдавать банковские гарантии
Перечень кредитных организаций, соответствующих всем указанным параметрам, устанавливается Министерством финансов РФ. На 1 февраля 2021 года в него входило 204 банка. Хотя в начале 2021 года это количество достигало почти 350 кредитных организаций. Актуальный перечень банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий, можно найти на официальном сайте Минфина России: данные обновляются от четырех до пяти раз в месяц, в список входят как федеральные, так и региональные банки [1] .
Условия выдачи банковских гарантий
«Чтобы избежать всевозможных подводных камней, встречающихся при оформлении банковской гарантии, желательно подключить к решению вопроса серьезную консалтинговую компанию, занимающуюся оказанием комплексной помощи в выдаче подобных документов. В качестве примера приведу опыт работы КСК групп.
