Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст. 954 ГК РФ), которую страхователь (юр- или физлицо, решившее застраховать жизнь, здоровье, имущество, ответственность или риски) платит страховщику (юрлицу, имеющему разрешение на ведение страховой деятельности) при заключении договора страхования.
Страховая премия и виды страхования
Рассматривая особенности учета страховых премий, логично упомянуть о платежах в СРО (саморегулируемую организацию), членство в которой для ряда налогоплательщиков является обязательным условием осуществления их деятельности.
Особенности учета платежей в СРО
Сгладить разницы, возникающие между БУ и НУ, помогает применение второго способа, допускающего для применения в БУ списание расходов путем обоснованного распределения их между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99). Использование этого способа возможно в двух вариантах:
- в день перечисления средств страховщику, бухгалтерия фиксирует выдачу аванса (по дебету – 76-1, кредиту – 51);
- расходы начинают учитываться бухгалтером страховой компании от даты поступления премии, а при отсутствии данного указания в договоре – с начала его действия;
- при сроке действия соглашения более месяца, ежемесячно осуществляется дебетовая проводка 20 и кредитовая – 76-1;
- для полисов с меньшей продолжительностью премия прибавляется к расходам месяца, с которого начал действовать договор;
- если страховые услуги предоставляются не с начала месяца, сумма списывается пропорционально оставшимся дням;
- возврат по неиспользованной страховой премии отображается дебетовой проводкой 51 и кредитовой – 76-1.
Возврат страховой премии при расторжении договора ОСАГО бух проводки
Расходы на бухгалтерский учет не подлежат нормированию, вне зависимости от вида страхования и размеров сумм. Общее правило учета предусматривает суммирование всех затрат в календарном периоде, когда они произошли.
Как списать страховую премию по договору страхования
Страховая организация обязана вернуть клиенту часть неиспользованной суммы по страховке, с учетом выплаченного возмещения. Исчисление неиспользованного срока начинается со дня получения заявления от страхователя.
Нередко страховые компании и банки (в случаях получения страховки при выдаче заемных средств) пытаются ввести клиентов в заблуждение с целью удержания части СП, полагающейся быть возвращенной при прекращении договорных отношений раньше положенного срока. Читайте также статью: → “Бухгалтерский учет страхования: проводки, документы, налоги».
Введение в вопрос о возврате страховой премии
При признании за страховой компанией долга перед приобретателем полиса, равного стоимости СП после прекращения раньше оговоренного срока исполнений обязательств по соглашению, страховщик вернет неучтенную в расходах СП не полностью. Объясняется это тем, что определенную долю тарифа (а именно 23%) составляют его траты по договору ОСАГО. Министерство Финансов разрешает фирмам учитывать эту часть средств в статье расходов при оплате налогов на прибыль организаций.
Бухгалтерские проводки при возврате страховой премии
Организация на УСН “Доходы за вычетом расходов” пользуется транспортным средством для потребностей фирмы и перечисляет деньги по договору ОСАГО, оплаченному за год (с 1.02.15 по 31.01.16). Годовая страх. премия равняется 4 тыс.руб. и уплачивается компанией единовременно 1.02.15. Рассчитывая ЕН за первый квартал 2021 года бухгалтер прибавляет в расходы эти 4 тыс.руб. А 2.03.2021 авто перепродали, и прекратили договорные отношения.
С другой стороны, не все банки привлекают партнеров для страхования заемщиков. Некоторые банки страхуют своих клиентов самостоятельно, и тут уже возникает другое мнение, что в определенных ситуациях банк, наоборот, выиграет по новой редакции закона.
Стоит отметить, что доказать взаимосвязь между страховым и кредитным договорами довольно проблематично. При составлении кредитного договора банки тщательно «подбирают» слова, чтобы заемщику тяжелее было доказать зависимость между страхованием и кредитованием. В противном случае банки лишатся возможности зарабатывать от негласного принуждения потенциальных клиентов в оформлении договора страхования при получении кредита.
Возврат страховки: реален или нет
Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.
Юристы говорят, что по общим правилам, прописанным в Гражданском кодексе, досрочно прекратить действие договора страхования можно, если отпала вероятность наступления страхового случая и больше нет страхового риска. Проще говоря, если кредит погашен, то риск его невозврата становится неактуальным. Тогда страховщик должен досрочно прекратить действие договора страхования и вернуть часть страховой премии, пропорциональной времени действия договора (пункт 3 статьи 958 ГК РФ). Такой вердикт вынес Верховный суд в июне 2021 года, встав на сторону страхователей.
Не получила ответа от страховщика в положенный срок и жительница Тулы, написавшая обращение под ником Maklinalex. 9 января она направила в страховую компанию «ВСК» заявление о расторжении договора страхования от несчастных случаев и болезней, заключенного при оформлении кредита 3 января 2021 года. Но денежные средства в установленный срок на ее счет не поступили.
«Письмо, в котором вы просили у нас денег, мы не получали»
Казалось бы, почему законодательно не закрепить норму о возврате части страховой премии, если договор расторгнут в «период охлаждения» или кредит выплачен? В этом случае потребителям не нужно будет обивать пороги различных инстанций, доказывая свою правоту.
Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса. В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Пример1
При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пункты 2 и 3 ст. 263 НК РФ).
Пример1
В результате ДТП может быть зарегистрирован факт полной или конструктивной гибели автомобиля. О конструктивной гибели говорят тогда, когда затраты на восстановление автомобиля превышают 75 процентов страховой стоимости по договору КАСКО. Конструктивная гибель приравнивается к полной гибели имущества.
При ведении бизнеса неизбежно возникают разнообразные риски. Для того, чтобы снизить негативный эффект от них, используется, в частности, механизм страхования. Рассмотрим, по каким правилам отражаются расходы на страхование в бухгалтерском учете.
strahovanie.jpg
- Личное (жизни и здоровья своих работников).
- Имущественное – в части рисков гибели или повреждения имущества компании.
- Ответственности, к которому, в частности, относится всем известное ОСАГО.
- Иных рисков (финансовые, правовые, технические и др.).
Похожие публикации
- Учет расходов можно начинать только после оплаты премии страховщику.
- Сразу списать затраты можно только, если срок действия договора находится «внутри» отчетного периода по налогу на прибыль, т.е. квартала. Если же договор является долгосрочным, то затраты нужно распределять равномерно в течение срока его действия (п. 6 ст. 272 НК РФ)
- Налоговый учет содержит ограничения по затратам, которые можно признать по обязательным видам страхования, например, по ОСАГО, только в пределах установленных норм – страховых тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ). По добровольным видам расходы учитывают в фактическом размере (п. 3 ст. 263 НК РФ).
2. Подать исковое заявление в суд. У страхователя есть право подать исковое заявление в суд по месту своего проживания (регистрации) или по месту нахождения страховой компании.
В исковом заявлении необходимо указать:
Фактические обстоятельства дела в хронологическом порядке (это упростит работу суда при изучении Вашего заявления);
Приложить к исковому заявлению как можно больше относимых доказательств, при этом в ходе изложения обстоятельств дела конкретно указывать какое именно доказательство из приложенных к иску, подтверждает заявленные доводы.
В завершении искового заявления (просительной части) указать какую конкретно сумму необходимо взыскать со страховой компании и из каких платежей она состоит (часть страховой премии, оплата государственной пошлины, расходы на представителя и пр.).
После того как суд вынесет решение, необходимо будет забрать у помощника судьи исполнительный документ и подать его либо судебному приставу (по месту нахождения страховой) либо в банк (в котором страховая обслуживается).
Нежелание страховых компаний в досудебном (добровольном) порядке возвращать страхователь часть страховой премии легко объяснить – страховые премии основной источник дохода страховых.
Тем не мене, страховщики должны считаться с тем обстоятельством, что, обычно, по судебному решению в пользу заемщика присуждается сумма, фактически превышающая размер части страховой премии (первоначально заявленной страхователем), так как также будут взысканы проценты (пени) и штраф по закону о защите прав потребителей и судебные расходы (расходы на представителя).
1.2.1. Формула расчета части страховой премии, подлежащей возврату
То, можно предположить, что страховая компания пытается незаконно удержать часть страховой премии, причитающейся страхователю.
В подобной ситуации необходимо:
1. Направить в адрес страховой компании претензию. Претензию предпочтительней направить заказным письмом с описью вложения.
По истечении 30 дней с момента поступления письма в страховую компанию или возврата по причине непринятия письма на почте страховой компанией, можно обращаться в суд.
В некоторых случаях при оформлении кредита в банке заемщику навязывают страховку. В этом случае в договоре должно содержаться условие, что срок действия страхового договора равен сроку действия кредитной сделки. В противном случае вернуть страховую премию в случае расторжения договора страхования не получится. Также существуют и иные, более простые причины отказа в возврате страховой премии. К ним относят ошибки, допущенные в заявлении, нарушение сроков подачи заявления, представление неполного пакета документов и т.д.
Способы возврата
- страхователем, в качестве которого выступает любая организация или физлицо;
- страховщиком, которым, согласно действующего законодательства, может быть только юридическое лицо, которое осуществляет свою деятельность на основании разрешения на страховую деятельность.
Страховая премия
В определенных случаях страховую премию, выплаченную по договору страхования можно вернуть. Возврат возможен как в полном объеме, так и в частичном. Все будет зависеть вида договора страхования и страхователя. В статье рассмотрим, как осуществляется возврат страховой премии при расторжении договора страхования.
