В случае когда после этого изменилась цена экспортированных товаров, нужно делать так. Результаты корректировки налоговой базы и суммы исчисленного НДС надо отразить в строках 110—150 раздела 6 НДС-декларации. Причем корректировка экспортной выручки отражается в квартале, в котором она произошлап. 10 ст. 154, п. 4 ст. 166 НК РФ; п. 43.8 Порядка; п. 11 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2021). Так что никаких уточненных деклараций за предыдущие кварталы подавать не требуется.
СИТУАЦИЯ 2. Скорректирована цена по экспорту, не подтвержденному в срок
“Если корректировка цен отгруженных товаров сделана до подтверждения нулевой ставки НДС, то такая корректировка по строкам 100 и 110 раздела 4 не отражается. В этом случае при расчете показателей налоговой базы по операциям по подтвержденному экспорту товаров по строкам 020 раздела 4 должна быть отражена налоговая база с учетом корректировки”.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Иногда с компании при реимпорте взимают НДС с полной стоимости. Обусловлено это тем, что экспортер освобождается от выплаты. В Налоговом кодексе РФ прописано, что нулевая ставка является налоговой льготой.
Таким образом, в налоговом учете в целях налога на прибыль возврат покупателем некачественного товара учитывается у поставщика как исправление ошибки. Доходы уменьшаются на выручку от реализации некачественного товара, а расходы — на его себестоимость. Для корректировки реализации прошлых периодов необходимо подать уточненную декларацию.
Возврат товара покупателем
Согласно п. 1 ст. 139 ТК ЕЭС таможенная процедура экспорта — таможенная процедура, применяемая в отношении товаров Союза, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории Союза для постоянного нахождения за ее пределами.
Возвращаем товар иностранному поставщику
- осуществлением пересчета налоговый базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с существенными нарушениями требований к его качеству.
В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Помимо документов, подтверждающих собственно факт экспорта, следует иметь документы, обосновывающие налоговые вычеты. Если таких документов не будет, может выйти так, что нулевая ставка подтверждена, а в вычете отказано — тогда и возвращать будет нечего.
НДС при экспорте товаров исчисляется по ставке 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), а входной налог поставщикам ресурсов, приобретаемых для экспортных операций, платится по обычным ставкам — 18 или 10%. В результате получается, что НДС к вычету у экспортера есть, а налога к уплате нет. Если нулевая ставка и вычеты соответствующим образом подтверждены, экспортер имеет полное право на возврат НДС, уплаченного поставщикам, из бюджета.
Возврат НДС при экспорте — что и почему можно вернуть?
Представим возврат НДС при экспорте в виде краткой пошаговой инструкции. Речь в нашем случае пойдет об обычном экспорте, особенности экспорта товаров в ЕАЭС мы рассматривать не будем (об этом читайте в материале «Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»).
При экспорте на территорию ЕАЭС достаточно контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой фискального органа принимающего государства). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 19.11.2021 № ММВ-7-6/590@. Также приложите документы, подтверждающие факт ввоза продукции на территорию ЕАЭС.
Общий порядок возврата
Заявительный порядок позволяет получить возмещение уплаченного налога до окончания камеральной проверки. Данной привилегией могут воспользоваться практически все категории налогоплательщиков, которые предоставили банковскую гарантию либо специальное поручительство.
Примеры документации
Шаг 2. Подготовьте подтверждающие документы. Это договор поставки и таможенная декларация с отметками российской таможни. Обратите внимание, что если договор поставки (соглашение, контракт) был ранее предоставлен в ФНС, то дублировать контракт не обязательно. Достаточно направить в ИФНС соответствующее уведомление.
По таможенному законодательству вывоз товара (в том числе бракованного) с таможенной территории Российской Федерации может проходить в двух таможенных режимах — экспорта и реэкспорта. Основное их различие с точки зрения Таможенного кодекса Таможенного союза состоит в следующем. Таможенный режим экспорта, исходя из ст. 212 ТК ТС, предназначен для вывоза товаров, которые изначально произведены на территории Таможенного союза (проще говоря, являются российскими изначально). Также этот режим применим в отношении ранее ввезенных товаров, но которые были оформлены и выпущены в свободное обращение (то есть потеряли статус иностранных) с уплатой всех необходимых таможенных платежей.
Импорт с браком: решаем вопросы возврата
Ограничения по применению процедуры изложены в ст.7 Таможенного Кодекса ЕАЭС. Кроме этого, применяются ограничительные меры нетарифного регулирования, затрагивающих сектор внешней торговли и государственные интересы. Это касается товаров фитосанитарного контроля, оборонной промышленности и радиационного контроля.
Возврат импортного товара
- нарушен срок реэкспорта – 12 месяцев с момента ввоза продукции на территорию страны;
- отсутствуют документы, предусмотренные пунктами ст.299 Таможенного Кодекса ЕАЭС;
- продукция была в употреблении, подвергалась ремонту или модернизации;
- товары невозможно идентифицировать.
- Готовим и подаем исковое заявление (а также все прилагающиеся к делу документы) в арбитражный суд таким образом, чтобы избежать проволочек из-за негласных требований конкретного судьи;
- Непосредственно участвуем во всех судебных заседаниях 1-й, 2-й (апелляционной), и при необходимости 3-й (кассационной) инстанций;
- Готовим и подаем в суд письменные пояснения, ходатайства и иные процессуальные документы, необходимые для полного, всестороннего и правильного рассмотрения судом наших требований возместить НДС;
- Контролируем процесс и сроки исполнительного производства (в случае задержек со стороны ИФНС пишем жалобу на неисполнение решения суда с наложением штрафа на ИФНС) – всеми законными средствами максимально форсируем сроки фактического возмещения.
Поскольку подавляющее большинство дел доходит до суда, налоговый юрист, отстаивающий ваше право возместить НДС, должен превосходить по знаниям и силе убеждения юристов ИФНС, а также – доносить свою позицию до суда максимально доходчиво, на понятном судье языке. То есть, он должен быть профессионалом высокого уровня, который способен решать самые сложные задачи. Без этого возврат НДС при экспорте и любой другой деятельности будет крайне затруднен, а то и вовсе невозможен.
1. Подготовка и подача налоговой декларации
Какой вариант будет выбран для Вашей компании, зависит как от обстоятельств дела, так и от мер, принятых налоговым юристом. Как показывает практика, вопрос о возврате уплаченного налога в большинстве случаев решается в суде, и здесь опять все зависит от действий Вашего юриста.
Шаг 2. Оформляем паспорт сделки. Это можно сделать в любом банке, следуя предложенному перечню необходимых документов. Не забывайте, что при отгрузке продукции на полную сумму контракта, нужно закрыть паспорт сделки.
Рассмотрим, какое преимущество даёт продажа товаров за границу РФ. К примеру, товар куплен или произведён в России, и его себестоимость составляет порядка 118 рублей. Тогда в бюджет будет уплачен НДС равный 18 руб.
Как можно вернуть НДС при экспорте: 2 варианта
Шаг 5. Формируем и сдаем ежемесячную отчетность, которую принимает статистический отдел Таможенного управления. По объему это довольно сложная работа, предполагающая знание набора кодов ТНВЭД на отправленный вами товар. Бланки отчетности со сроками её сдачи можно скачать на официальном сайте отдела таможенной статистики.
Из этой суммы вы должны заплатить НДС. Государству отойдет 20 000 – 18 000 = 2 000 рублей. Это и есть налог, уплаченный в бюджет государству. Соответственно, ваша чистая прибыль — 18 000 рублей. Теперь рассмотрим, если бы этот товар был продан за границу: Товар с первоначальной стоимостью 100 000 рублей.
Для продажи на экспорт предприятие должно находиться на общей системе налогообложения (ОСНО). Иначе продавец не сможет воспользоваться ставкой 0%. Документы, необходимые для нулевой ставки Для того чтобы ваша компания смогла торговать на экспорт, необходимо подготовить пакет документов.
Возврат бракованного экспортного товара — это импорт?
К заполнению электронных книг покупок и продаж в налоговом периоде нужно подходить очень внимательно. Книга продаж содержит только экспортные реализации, подкреплённые заявлениями о ввозе продукции от зарубежного покупателя. При несовпадении даты штампа ИФНС Казахстана с вашим налоговым периодом эту реализацию следует вносить в книгу продаж следующего отчётного периода.
Книга покупок включает лишь поступления товара, по которому был запрос подтверждения нулевой ставки НДС. По результатам заполнения обеих книг формируются разделы 4 или 6 налоговой декларации по НДС с обязательным указанием кодов экспортных операций.
Работы, которые подпадают под описанную выше норму, содержат в себе процесс обслуживания, транспортировки, погрузки, перегрузки продуктов, вывозимых за рубеж. Непременное требование — предоставление услуг и оказание работ должны осуществляться рабочими из Российской Федерации.
Какие документы необходимы?
Экспортеры продуктов (работ, услуг, которые облагаются налогом по ставке 0%) объявляют вычет в декларации, составленной за квартал, в котором собираются документы для доказательства экспорта (если документы, которые подтверждают нулевую ставку, собраны в течение 180 дней с момента размещения продуктов под таможенный режим экспорта).
Подаем декларацию и возмещаем НДС
- Заключение контракта с зарубежным покупателем, в котором указана процедура оплаты: авансовый платеж либо реальный платеж при отгрузке продуктов.
- Регистрация паспорта сделки в банке.
- Получение предоплаты на текущий счет. На протяжении двух недель нужно составить справку о денежных операциях, в которой указывается цель получения средств.
- Формирование отгрузки, ставка НДС при экспорте составляет 0%.
- Представление ежемесячного отчета статистическому отделу Таможенного департамента. В отчете должен быть указан код ТНВЭД для проданных продуктов.
- Составление заявки на доказательство НДС по ставке 0%.
- Заполнение декларации по возмещению НДС.
- Данные вводятся в ПИК-НДС. Они генерируются в электронной форме и отправляются в ИФНС.
- Получение от ИФНС требования о представлении документации для камерального аудита.
