Такая позиция изложена в письме Минфина России от 01.09.2021 № 03-07-13/1/56235. Она основывается на положениях п. 11 Протокола. Этой нормой предусмотрено, что налоговая база по НДС при экспорте товаров в случае уменьшения их количества (объема) в связи с возвратом по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации корректируется в том налоговом (отчетном) периоде, в котором участники договора согласовали возврат. Отметим, что аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 28.06.2021 № 03-07-13/1/40899.
НДС при возврате экспортного брака
Покупатель должен известить поставщика о несоответствии товара условиям договора в разумный срок. Причем этот срок не может превышать два года. Отсчет срока ведется от того момента, когда несоответствие было или должно было быть обнаружено покупателем (ст. 39 Конвенции).
Импорт товара из Белоруссии: почтой, экспедиторской фирмой и др
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отгрузках переходного периода (2021-2021 гг.) выбирать ставку НДС нужно, ориентируясь не на дату отгрузки товаров иностранным продавцом, а на дату их принятия на учет российским покупателем. Если товар отгружен в 2021 году, а на учет принят в 2021-м, ставка будет 20%.
Что если договор поставки несырьевого товара из Республики Беларусь предусматривает возможность вернуть нереализованный товар надлежащего качества? Всё не так просто, как может показаться на первый взгляд. Для российского покупателя такой возврат может обернуться серьезными пенями и штрафами со стороны налоговой. Расскажем, как себя обезопасить в такой сделке.
01. Что сказано в Договоре о ЕАЭС о возврате качественного товара?
Соответственно белорусский поставщик не может предоставить российскому покупателю заявление о ввозе возвращенных товаров с отметкой их налоговой инспекции об уплате НДС. Из-за чего российский контрагент не может подтвердить экспорт. Таким образом, по истечении 180 дней с даты возврата качественного товара белорусскому поставщику в рамках импортного договора поставки российская организация, не подтвердившая экспорт, должна сдать корректирующую налоговую декларацию по НДС за период, когда был осуществлен возврат по ставке 0%, не подтвержденный документально, начислить и заплатить НДС по ставке 20 (10) процентов. Помимо этого, ей придется перечислить в бюджет пени за просрочку платежа, при этом начислить НДС сразу по ставке 20% нельзя.
03. Как должен быть оформлен возврат качественного товара – белорусская позиция
В таком случае законодательства РФ и РБ соответствуют друг другу. Белорусский поставщик, если он ранее отгруженные товары приобретает (обратная покупка) или договором не предусмотрена возможность возврата товара:
Законодательно права потребителей защищаются достаточно хорошо – не в последнюю очередь предоставлением возможности вернуть в течение 14 дней новый товар. Но есть и ситуации, когда товар вернуть невозможно. В одних случаях это диктуется существующим в России так называемым Перечнем невозвратных товаров, в других случаях – нормами Закона о защите прав потребителей.
💡 Правовое регулирование
Если проанализировать два перечня – действующий до 1 января 2021 года, а также тот, который был опубликован в рамках проекта, представленного Минпромторгом, – то можно увидеть, что список категорий товаров не изменился и состоит так же из 14 пунктов, включая в том числе:
Сроки действия Перечня
Однако следует учесть, что ни в Законе о защите прав потребителей, ни в утвержденных Постановлением Правительства РФ №612 от 27 сентября 2021 года Правилах продажи товаров дистанционным способом нет требования о том, что какой-то товар не может быть возвращен по причине включения его в список невозвратных товаров.
- Осуществлена поставка неукомплектованных товаров;
- Характеристики товаров не соответствуют заявленным, и содержат недостатки, исправить которые не представляется возможным;
- Если продавец отказался от поставки, либо обеспечил поставку в меньшем объеме, чем это предусмотрено договором или контрактом;
- Продавец систематически нарушает сроки поставки товара;
- Продавец не передал необходимые документы к товару;
- Предоставлен иной ассортимент товаров, оговоренный ранее.
Изменения порядка отражения возврата в книге продаж
Главный момент, который следует учитывать, правильно оформлять документы (корректировочный счет-фактура, акты о несоответствии, претензии). Грамотно заполненные первичные документы — залог того, что у налоговых органов не возникнет претензий к данной сделке.
Оформление возврата товара в 1С: Розница
А это уже прямо зависит от обстоятельства и кто именно желает вернуть покупку (или целую партию) и когда она изначально была совершена. Весомое значение играет и то, является ли заявитель плательщиком НДС. Общий же порядок выглядит следующим образом:
- Не иметь признаков использования, носки.
- Иметь на месте все бирки, этикетки и должна быть передана в точно таком же виде, в котором покупатель получил её.
- В случае оптового заказа, возврат возможен только если вещь имеет заводской брак
Для клиентов из России: обязательно нужно указать банковские реквизиты (Наименование Банка, Адрес Банка, ИНН Банка, БИК Банка, К/С Банка, ФИО Получателя, Счет получателя в Банке) и данные паспорта (или иного документа удостоверяющего личность) в заявлении на возврат или сообщить по электронной почте
Как сделать Возврат?
В отношении товаров ненадлежащего качества, Вы вправе предъявить предусмотренные статьей 20 Закона требования, если недостатки обнаружены в течение двух лет со дня передачи таких товаров продавцом потребителю.
