В случае замены недоброкачественного товара на аналогичный товар, но другой марки, модели и т.п. разница в ценах на эти товары подлежит возмещению. Цены на эти товары определяются на момент добровольного удовлетворения продавцом требования покупателя, а если оно добровольно удовлетворено не было — на момент вынесения судом решения о замене. Разница в ценах доплачивается продавцу покупателем, если цена товара другой марки, модели и т.п. больше цены заменяемого товара и возвращается продавцом покупателю, если цена на товар другой марки, модели и т.п. ниже.
Комментарий к статье 504 Гражданского Кодекса РФ
5. В соответствии с п. 5 ст. 503 ГК при возврате денег продавец не вправе удерживать из сумм, причитающихся покупателю, сумму, на которую понизилась стоимость возвращаемого товара из-за полного или частичного его использования (потери товарного вида и т.п.). По смыслу закона подобные удержания продавец не вправе производить и при реализации розничным покупателем иных требований, связанных с недостатками товара (п. 1 — 3 коммент. ст.).
Другой комментарий к статье 504 ГК РФ
4. При возврате продавцу товара ненадлежащего качества покупатель вправе потребовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения его требования, а если требование добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения.
Пример. ООО «Солнышко» за I квартал 2021 года реализовало продукции на общую сумму 250 000 руб. (в т. ч. НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции составляла 195 000 руб. (в т. ч. НДС — 32 500 руб.). Указанные операции отразятся в учете компании так:
- это должна быть российская компания;
- общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
- по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
- поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
- поручитель не находится в процессе банкротства;
- у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.
Порядок возмещения НДС из бюджета
Возмещение НДС из бюджета напрямую связано с суммами налоговых вычетов, потому компании и ИП должны следить за безопасной долей вычетов по НДС. Что это за доля? В общем виде она представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание проверяющих. Этот процент определяет ФНС и публикует на официальном портале nalog.ru в ежегодном отчете по форме 1-НДС.
По мнению контролирующих органов, действия покупателя при возврате некачественного товара, принятого на учет, в целях применения НДС аналогичны действиям при реализации (письмо Минфина России от 20.02.2021 № 03-07-09/08). Поэтому покупатель должен:
Возврат товара поставщику
В дальнейшем при реализации такого товара покупатель не вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на рыночную стоимость данного товара (письма Минфина России от 19.01.2021 № 03-03-04/1/44, УФНС России по г. Москве от 29.04.2021 № 20-12/041762.1).
Получение вознаграждения (скидки, премии, бонуса)
- если товары приобретены для перепродажи, то их стоимость уменьшает доходы от их последующей реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ);
- если товары приобретены для использования в производстве, то их стоимость может быть учтена в прямых или косвенных расходах в зависимости от учетной политики организации. Косвенные учитываются в том периоде, в котором они переданы в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), а прямые — по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены (п. 2 ст. 318 НК РФ);
- если приобретено амортизируемое имущество, то его стоимость списывается в расходы через начисление амортизации (ст.ст. 256-259 НК РФ).
