Максимальный размер удержаний определяется после уменьшения зарплаты сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 ТК РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику, а ему причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.
Удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу, при каждой последующей выплате пособия либо заработной платы. При прекращении выплаты пособия (зарплаты) оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).
Счетная ошибка
Работник Селиванов П.И. предприятия «Гамма» был нетрудоспособен с 1 по 7 апреля 2021 года. 10 апреля в понедельник вышел на работу и принес листок нетрудоспособности. Страховой стаж сотрудника — 9 лет. Работник не подавал работодателю заявление на предоставление налоговых вычетов по НДФЛ. Выплаты, облагаемые страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в расчетном периоде составили:
Даже в таком случае есть возможность погасить переплату пособия, если сотрудник согласится добровольно ее погасить (обычно, чтобы не портить отношения с руководством, сотрудники соглашаются на добровольное погашение).
- бухгалтер должен внести изменения в таблицу 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансферов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации» по соответствующей строке, а также изменив итоговую по данному разделу строку 15;
- измененные данные этой строки надо также отразить по строке 15 таблицы 1 «Расходы
по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством».
Документальное оформление
Даже в разрешенных законодательством для удержания переплаты пособия ситуациях все равно следует уведомить сотрудника о предстоящем удержании переплаты и ее размере. Также в данном уведомлении надо предложить варианты погашения задолженности:
Об этом же пишет и ФНС в своем Письме от 3 сентября 2021 г. N БС-4-11/17598@: уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 Кодекса, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.
Ситуация № 1: произошло завышение суммы пособия (переплата) сотруднику
6-НДФЛ. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, доплата по больничным листам считается полученной в периоде фактической выплаты, следовательно, делать какие-либо корректировки за предыдущие периоды по 6-НДФЛ не требуется.
Ситуация № 2: произошло занижение суммы пособия (недоплата) сотруднику
4-ФСС. На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 24 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», корректировочный отчет сдавать нет необходимости, так как недоплата пособия не повлияла на занижение страховых взносов на травматизм.
Предусмотренное ст. 137 ТК РФ ограничение удержаний распространяется на заработную плату, выплачиваемую сотрудникам. Пособия по временной нетрудоспособности оплатой труда не являются. Таким образом, запрета на взыскание излишне выплаченного пособия ТК РФ не содержит.
Отражение операций по возврату излишне выплаченного пособия за первые 3 дня нетрудоспособности (код КОСГУ 211)
Суммы возврата дебиторской задолженности, поступившие на счет бюджетного учреждения, открытый ОФК в подразделении расчетной сети ЦБ РФ на балансовом счете 40501, подлежат отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами бюджетных учреждений, по коду 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» классификации операций сектора государственного управления. Данный порядок установлен письмом Минфина РФ от 26.09.2021 № 02-03-07/3956.
Возврат излишка в бюджетных учреждениях
Отказ территориального органа ФСС РФ в принятии к зачету выплаченных пособий свидетельствует о факте переплаты (неположенной выплаты) работнику учреждения. Данные расходы признаются ущербом имуществу учреждения, поскольку их оплата не связана с выполнением трудовых обязанностей и не предусмотрена действующим законодательством. Решение вопроса о возмещении ущерба, нанесенному имуществу учреждения, входит в полномочия руководителя.
Исправления на оборотной стороне листка заверьте подписью и печатью работодателя. Если сотрудник вернет деньги, то в расчете 4-ФСС за 2 квартал 2021г. сразу отразите правильную (откорректированную) сумму пособия.
Исправления способом «красное сторно» оформите справкой по форме № 0504833. В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, Обоснование Вопрос: Как бухгалтерском в отразить учете и какие необходимо сделать проводки бухгалтерские при удержании из заработной платы уплаченной излишне суммы по больничному листу?
Какая проводка при возврате в фсс излишне выплаченные больничные
Если излишне было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, сделайте проводки: — сторнирована сумма излишне начисленного пособия за первые три календарных дня болезни за счет средств организации; — сторнирована сумма излишне начисленного пособия за оставшиеся дни болезни за счет средств ФСС РФ; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — сторнирована излишне начисленная сумма налога на доходы физических лиц. выдают по месту работы одного из родителей или усыновителей ребенка (по их выбору).
В этот же день платежным поручением № 564 компания перечислила недоимку по страховым взносам в ФСС РФ в сумме переплаты, а платежным поручением № 565 — сумму пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Погашение и списание переплаченных сумм
Есть еще момент, о котором следует помнить. Размер удержания при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50 процентов заработной платы. То есть, как правило, если удерживаются суммы по одному исполнительному документу или по одному из оснований, то работодатель не имеет права удерживать больше 20 процентов зарплаты за каждый месяц. Если же на одного работника имеются несколько исполнительных документов, то за ним в соответствии со статьей 138 Трудового кодекса РФ в любом случае должно быть сохранено не менее 50 процентов заработка.
Что признают счетной ошибкой?
Больничные выплачены излишне….Итак, по результатам проверки представители Фонда. В нем указаны ошибки и сумма, которую предложено уплатить в бюджет. Мы будем исходить из того, что учреждение согласилось с выводами проверяющих. Значит, в учете следует сделать соответствующие исправления.
Если излишне было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, сделайте проводки: — сторнирована сумма излишне начисленного пособия за первые три календарных дня болезни за счет средств организации; — сторнирована сумма излишне начисленного пособия за оставшиеся дни болезни за счет средств ФСС РФ; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — сторнирована излишне начисленная сумма налога на доходы физических лиц. выдают по месту работы одного из родителей или усыновителей ребенка (по их выбору).
ФCC не принял к зачету пособия — как учесть такие суммы?
Поэтому в любом случае нужно заплатить доначисленные взносы и пени в ФСС. Обоснование Из рекомендации По какой причине в ФСС России могут отказать в возмещении Сотрудники ФСС России вправе отказать организации в возмещении расходов .
Корректировка излишне выплаченного пособия в учете
№ 212-ФЗ, части 4 статьи 4.6 и части 4 статьи 4.7 Закона от 29 декабря 2021 г. № 255-ФЗ. Конкретных перечней проверяемых документов, а также оснований для отказа в возмещении пособия по беременности и родам законодательство не содержит. Если же возражений с вашей стороны нет, то можно пойти по одному из следующих путей:
Обратите внимание: даже если вы подали уточненный расчет за отчетный период прошлых лет, остатки на начало расчетного периода в форме-4 ФСС останутся неизменными в течение всего 2021 г. То есть сумма задолженности за страхователем по страховым взносам окажется меньше, чем должна быть. Поэтому, чтобы не было расхождений в данных бухгалтерского учета и данных, отражаемых в форме-4 ФСС за отчетные периоды текущего года, сумму страховых взносов следует скорректировать. Для этого в строке 4 «Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды» таблицы 1 формы-4 ФСС нужно отразить сумму взносов, недоплаченную из-за излишней выплаты пособия.
Когда излишняя выплата пособия сотруднику не связана с его недобросовестностью или счетной ошибкой, взыскать с него сумму переплаты не удастся, если только он добровольно не пожелает ее вернуть, разрешит удержать из заработка или зачесть в счет последующей выплаты пособия.
Взыскание на законном основании
Если сумма страховых взносов была уменьшена на сумму излишне выплаченных пособий, то сумма страховых взносов в ФСС РФ окажется недоплаченной. Это значит, что на сумму недоплаты страховых взносов организации придется начислить пени.
