Обратите внимание, если комиссионер выставил покупателю единый корректировочный счет-фактуру, то в графе Полученный от комиссионера по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) могут быть указаны реквизиты нескольких счетов-фактур, выставленных комиссионером покупателю при реализации. Для внесения сведений обо всех выставленных счетах-фактурах, к которым комиссионером был сформирован единый корректировочный счет-фактура, необходимо, пройдя по гиперссылке в графе Полученный от комиссионера по строке К счету-фактуре (счетам-фактурам), перейти в форму подбора счетов-фактур, полученных от комиссионера, и соответствующих счетов-фактур, перевыставленных комиссионеру (в т. ч. и перевыставленных «сводно» в соответствии с абз. 5 пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
Дебет 60.01 Кредит 76.09
— на сумму комиссионного вознаграждения, сформированную с учетом уменьшения стоимости посреднических услуг за январь в связи с возвратом товаров в размере 14 880,00 руб. ((72 000,00 руб. + 96 000,00 руб.) х 10 % — 19 200,00 х 10 %);
Регистрация отчета комиссионера за январь
Таким образом, в книге продаж за I квартал 2021 года (раздел Отчеты — подраздел НДС) будут зарегистрированы счета-фактуры, перевыставленные в адрес комиссионера на реализованные комиссионером товары (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137) с КВО 01 и с указанием в графах 9 и 10 сведений о комиссионере:
- Корр. счет-фактура — КСФ комиссионеру будет создан автоматически;
- К счету-фактуре (счетам-фактурам) — СФ, выставленный комиссионеру при продаже, будет подобран автоматически. По ссылке Выбор можно выбрать СФ в ручном режиме.
Уточненную декларацию за прошлый отчетный период подавать не нужно, так как у организации на тот момент было право признать доходы и расходы (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Кроме того, нет обязанности подавать уточненную декларацию, если искажения привели к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Регистрация отчета комиссионера
Если комиссионером по какому-либо покупателю выставлен единый корректировочный счет-фактура (ЕКСФ), то в строке К счету-фактуре (счетам-фактурам) необходимо подставить Номер и Дату всех первоначальных счетов-фактур комиссионера, по которым произведена корректировка, и подобрать из журнала соответствующие им СФ, выставленные комиссионеру.
