Вся проблема заключается в том, что куплены товары были без НДС, а обратная реализация будет уже с налогом. Начислять сверху его нельзя, потому придется выделять из стоимости. В случае, когда оплаты покупки еще не было, необходимо составить письмо о зачете взаимных требований.
При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.
Как правильно сделать записи в бухгалтерском учете?
Если обратная передача происходила в одном и том же отчетном периоде, то при заполнении декларации по налогу на прибыль продавцу следует просто исключить данные суммы из строк выручки и расходов (строки 010 и 030 на листе 02 «Расчет налога»).
Здравствуйте!Срочный вопрос! Вводные данные: Декларация по НДС за 1 кв (стр. 010 раздела 3) = 3000 *18% = 540 = > сумма с НДС=3540.Декларация по НДС за 2 кв (стр.010 раздела 3) = 12 000 *18%=2160=>сумма с НДС =14160,(стр.030 раздела 3) = 1600 *18/118 = 244,0 = > сумма с НДС 1600. Декларация по прибыли за 6 мес. (стр.010 разд.02)= 15000,0.Пришло требование: просят устранить разницу в налоговых базах = 1600,0. Вопрос а разве разница в базах составила 1600,а не 1600-244 = 1356,0. Прошу,по возможности, оперативной помощи,т.к. надо сегодня сдавать корректировку прибыли,а вот на сколько корректировать — теряюсь.Моё мнение 1356, а ваше?
Кстати, для налога на прибыль такой подход вполне логичен. Ведь если вы оформите в «прибыльном» налоговом учете возврат товара как новую поставку, то вы завысите стоимость приобретения этого товара. А такая стоимость должна основываться на ваших реальных затратах на приобретение товара у первоначального поставщика или на его производство. Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата. А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара. Значит, на цену из накладной и счета-фактуры, которые вы получили от несостоявшегося покупателя, в «прибыльном» налоговом учете смотреть не нужно.
Опции темы
вот что нашла
Когда дело касается расчета налога на прибыль, то, по мнению Минфина и налоговой службы, возврат товара должен отражаться в налоговом учете как отмена первоначальной сделки. В этих случаях они говорят о том, что договор купли-продажи надо рассматривать как несостоявшийся. А про двойной переход права собственности на проданные, а затем возвращенные товары уже не упоминают.
Также вы можете отразить возврат как самостоятельную хозяйственную операцию в том периоде, в котором договор считается прекращенным (Письмо Минфина России от 25.07.2021 N 03-03-06/1/43372). Для этого отразите в доходах стоимость возвращенного товара, а в расходах – выплаченную покупателю цену товара.
Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль
Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).
Стороны договора купли-продажи вправе предусмотреть и иные основания для возврата товара продавцу. При отсутствии указанных выше или иных предусмотренных договором оснований для возврата покупатель не вправе требовать от продавца возврата уплаченных денег в рамках действующего договора купли-продажи.
Поскольку в данном случае дальнейшая реализация некачественного товара налогоплательщиком не производилась и, соответственно, стоимость его приобретения не включалась в состав расходов при определении налогооблагаемой прибыли на основании ст. 320 НК РФ, то нет оснований и для корректировки налоговой базы по налогу на прибыль на стоимость возвращенного товара. Иными словами, в налоговом учете и отчетности покупателя возврат некачественного товара не отражается. Такой вариант может быть применен в ситуации, когда приобретение и возврат товаров происходит в одном отчетном (налоговом) периоде и стоимость возвращаемых товаров не учитывалась в составе расходов.
Отражаем в декларации по НДС возврат некачественного товара
Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом Минфина России от 07.02.2021 № 24н (зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2021 № 7528), и порядок ее заполнения начинали свое действие с 2021 года.
Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете – во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).
Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль
Порядок учета возврата товара в учете покупателя и поставщика зависит от того, какой товар возвращается – качественный или бракованный. Возврат бракованного товара покупатель при расчете налога на прибыль никак не учитывает. А вот если же у покупателя никаких претензий к товару нет, но он его возвращает, то такой возврат по сути является обратной реализацией. Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, – кассового или начисления. Учет возврата бракованного товара у поставщика зависит от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.
- Дт 62 – Кт 90/1 – оформляется возврат (обратная реализация).
- Дт 90/2 – Кт 41 – себестоимость списана.
- Дт 90/3 – Кт 68 – показан НДС, полагающийся к уплате в бюджет.
- Дт 60 – Кт 62 – произведен зачет взаимных требований.
Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения. Заполнение декларации на прибыль
- можно принять и оплатить все переданные ему товары;
- отказаться от всех переданных товаров;
- принять товары, отвечающие требованию условий об ассортименте, и вернуть продавцу товары, отправленные с нарушением данного пункта соглашения;
- потребовать заменить те товары, которые не соответствуют оговоренным в договоре условиям ассортимента, на другие вещи в правильном ассортименте.
Налоговый учет налога на прибыль — вопрос №175122 от 04.08.2021
В случае необходимости (если изменилась цена на товар), покупатель выставляет корректировочную счет-фактуру, продавцу этого делать не нужно. В налоговую декларацию по НДС продавец корректировки не вносит, но сумма НДС предъявляется к вычету за налоговый период, в котором имели место бухгалтерские записи об операциях по корректировкам, связанным с возвратом товара.
Налогового кодекса РФ). Следовательно, и расходы в виде покупной стоимости возвращаемых товаров не учитываются при возврате.Подтверждение: письмо № 03-11-04/2/228 от 20 сентября 2021 г. (в части учета операции по возврату при расчете единого налога при УСН) – его выводы могут быть отнесены и к налогу на прибыль. Данный порядок учета не зависит от применяемого организацией метода учета доходов и расходов:метода начисления или кассового метода.
Как отразить возврат товара в декларации по налогу на прибыль
То есть расхождений в показателе выручки не возникает — при первичной отгрузке сумма выручки от реализации отражается и в декларации по налогу на прибыль, и в декларации по НДС (строка 010-020 раздела 3 декларации по НДС – см. Как составить и сдать декларацию по НДС ). А по факту возврата в декларации по налогу на прибыль отражается расход в виде стоимости возвращенного товара (см. Рекомендация), в декларации по НДС отражается вычет НДС по возвращенному товару на основании счета-фактуры, составленного покупателем.
Возврат товара в декларации по прибыли
Таким образом, если реализация и последующий возврат некачественного товара произошли в разных налоговых периодах, налогоплательщик на основании ст. 54 и 81 НК РФ должен представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором была отражена соответствующая реализация некачественного товара. К сведению.
Продавец при реализации товаров отразил в налоговом учете доход от реализации и списал в расходы стоимость отгруженных товаров. После возврата данных ценностей покупателем продавец должен уменьшить соответствующую сумму ранее признанных доходов и расходов.
Налоговый учет операций по возврату товаров
После возврата товаров ООО «Стройинвест» не придется сдавать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль. Ведь стоимость металлопроката, возвращенного в июле 2021 г. продавцу, в I квартале этого года не была списана на расходы в налоговом учете.
Бухгалтерский учет у покупателя
С 1 января 2021 г. согласно п. 1 ст. 54 НК РФ продавец в указанной ситуации вправе внести необходимые исправления в налоговый учет в текущем отчетном (налоговом) периоде, в котором произошел возврат товаров и было выявлено искажение налоговой базы за прошлый период. Подавать или нет в налоговые органы уточненную налоговую декларацию за прошедший отчетный (налоговый) период — решает сам налогоплательщик, поскольку выявленное искажение привело не к недоплате, а к излишней уплате налога на прибыль.
При этом продавец проводит корректировку доходов от реализации товаров, отражая разницу от такого перерасчета со знаком «минус» в строке 03.26 «Перерасчет доходов в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров (работ, услуг) (+, -)» приложения ИД к строке 03 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия.
Налоговые сложности при возврате товара
При этом, как указано в п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров.
Возврат товара поставщику налог на прибыль
Для налога на прибыль такой подход вполне логичен. Ведь если вы оформите в «прибыльном» налоговом учете возврат товара как новую поставку, то вы завысите стоимость приобретения этого товара. А такая стоимость должна основываться на ваших реальных затратах на приобретение товара у первоначального поставщика или на его производство. Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата. А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара ?. Значит, на цену из накладной и счета-фактуры, которые вы получили от несостоявшегося покупателя, в «прибыльном» налоговом учете смотреть не нужно.
