Возвраты от покупателей в декларации по прибыли нк рф

Гражданско-правовые отношения
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
Покупатель обязан оплатить товар (продукцию) непосредственно до или после передачи ему поставщиком, если иное не предусмотрено законодательством или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 486, п. 5 ст. 454 ГК РФ).
В данном случае договор поставки содержит условие о возможности возврата покупателем товара (продукции) в установленный договором срок по стоимости, соответствующей договорной цене, по которой данная продукция была реализована покупателю. Такие условия договора не противоречат нормам гражданского законодательства РФ (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Возврат покупателем продукции надлежащего качества после исполнения договора поставки рассматривается как обратная продажа продукции покупателем поставщику, право собственности на возвращаемую продукцию переходит от покупателя обратно к поставщику в момент передачи возвращаемой продукции (п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 223 ГК РФ).
При этом у организаций возникают однородные встречные требования друг к другу (по оплате переданной и возвращенной продукции) и стороны могут произвести зачет данных требований на сумму меньшего из них в порядке ст. 410 ГК РФ .

Налог на прибыль организаций
Выручка от реализации продукции (без учета НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Указанный доход признается на дату перехода права собственности на продукцию к покупателю (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Прямые расходы, связанные с изготовлением продукции, перечень которых установлен учетной политикой налогоплательщика, включаются в текущие расходы того отчетного (налогового) периода, в котором признана выручка от реализации продукции, в стоимости которой они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ (абз. 2, 3, 10 п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ) .
Возврат покупателем продукции после исполнения договора поставки для целей налогообложения прибыли признается для организации-поставщика приобретением товара (Письмо Минфина России от 18.02.2021 N 03-03-06/1/4213).
Товар (возвращенная продукция) принимается к учету по стоимости приобретения, равной сумме, подлежащей уплате его продавцу (без учета НДС) (ч. 2 ст. 320 НК РФ). В данном случае стоимость приобретения товара соответствует договорной цене продукции, уплаченной за нее бывшим покупателем по договору поставки (без учета НДС). Расходы в виде стоимости приобретения товара в дальнейшем могут быть признаны в отчетном (налоговом) периоде его реализации (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) .

Рекомендуем прочесть:  Имеют Ли Право Пристава Орестовать Авто В Тот Момент Когда Хозяин Авто Сидит В Тюрьме

Опции темы

Гражданско-правовые отношения
По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 Гражданского кодекса РФ).
Покупатель обязан оплатить товар (продукцию) непосредственно до или после передачи ему поставщиком, если иное не предусмотрено законодательством или договором купли-продажи и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 486, п. 5 ст. 454 ГК РФ).
В данном случае договор поставки содержит условие о возможности возврата покупателем товара (продукции) в установленный договором срок по стоимости, соответствующей договорной цене, по которой данная продукция была реализована покупателю. Такие условия договора не противоречат нормам гражданского законодательства РФ (п. 4 ст. 421 ГК РФ).
Возврат покупателем продукции надлежащего качества после исполнения договора поставки рассматривается как обратная продажа продукции покупателем поставщику, право собственности на возвращаемую продукцию переходит от покупателя обратно к поставщику в момент передачи возвращаемой продукции (п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 223 ГК РФ).
При этом у организаций возникают однородные встречные требования друг к другу (по оплате переданной и возвращенной продукции) и стороны могут произвести зачет данных требований на сумму меньшего из них в порядке ст. 410 ГК РФ .

Значит, стоимость товара ненадлежащего качества, возвращенного покупателем, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, организация-поставщик отражает в составе внереализационных доходов отчетного (налогового) периода как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ)».

Корректировки в налоговом учете покупателя

Методы сторнирования в нормативных актах по бухгалтерскому учету подробно не регламентированы. В большинстве случаев применяется метод «красное сторно». При этом ранее отраженные бухгалтерские записи уменьшаются на нужную сумму. В бухучете продавца, которому покупатель вернул товары, корректировка бухгалтерских записей по реализации этих товаров методом «красное сторно» выглядит так:

Отражение возврата товаров в бухучете

Продавец, приняв к учету товары, возвращенные покупателем, может поступить с ними по-разному. В дальнейшем он их может снова продать либо передать в производство или использовать для управленческих целей. А если возвращенные товары непригодны для использования? Тогда их придется списать с учета и уничтожить.

Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.

Какие проводки ставятся?

Если обратная передача происходила в одном и том же отчетном периоде, то при заполнении декларации по налогу на прибыль продавцу следует просто исключить данные суммы из строк выручки и расходов (строки 010 и 030 на листе 02 «Расчет налога»).

Рекомендуем прочесть:  Если в дагестане мать одиночка

Если возвращающая сторона на ОСН, а принимающая — на УСН

В данном случае продавец (т.е. принимающая сторона) должен выписать корректировочные счета-фактуры так, как установлено в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2021 г. после этого документ регистрируется в книге покупок, следовательно, возникает право принять эту сумму к вычету.

  • Доставить замену товару в первые 30 дней после возврата вами «неправильного или поврежденного изделия;
  • Выплатить компенсацию за пересылку Почтой России (а товары с такими проблемами можно вернуть только при помощи отправки на склад посылки). Вы должны будете предоставить квитанции с почты для этого;
  • Компенсировать деньги за доставку частично, если поврежденный/несоответствующий товар оказался частью большого заказа.

Такой вариант может быть применен в ситуации, когда приобретение и возврат товаров происходит в одном отчетном (налоговом) периоде и стоимость возвращаемых товаров не учитывалась в составе расходов. Но возможно и иное отражение возврата товара в учете покупателя.

УФНС рассказало, как отразить в декларации возврат товара

Срок возврата составляет 30 календарных дней с момента доставки. В соответствии с Общими условиями продаж к возврату принимаются только товары надлежащего качества, у которых сохранены товарный вид, упаковка, пломбы и ярлыки, не ношеные и не использованные. В противном случае возврат/обмен не может быть осуществлен.

ООО «Возможность» списала задолженность перед контрагентом, так как истёк срок исковой давности. Сумма списания не требует восстановления в декларации по НДС и в налоговую базу не попадает.(письмо Минфина России от 21.06.2021 № 03‑07‑11/23503, постановление АС Центрального округа от 01.08.2021 по делу № А48-3674/2021). Но подлежит включению во внереализационные доходы по налогу на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ)

Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. Излишки ТМЦ, выявленные по результатам инвентаризации, учтены в составе внереализационных доходов и отражены в декларации по налогу на прибыль в размере 10 000 рублей по строке 104 приложения 1 к листу 02 (п. 20 ст. 250 НК РФ). При этом объекта налогообложения НДС на момент оприходования излишков не возникало (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Ситуация 7. Безвозмездное получение товаров, работ, услуг, имущественных прав

Подтверждающие документы: выписка по счету 91.02 «Прочие расходы» и договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления.

Вы нашли, то что искали?
Да, отличный сайт много нужной и бесплатной информации.
39.13%
Еще нет, почитать нужно, разобраться.
47.28%
Да, но лучше проконсультируюсь с юристами.
13.59%
Проголосовало: 184

При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль

Расходы в виде покупной стоимости возвращаемого товара учитывайте в прямых расходах и списывайте при реализации этого товара. Кроме того, вы можете учесть в прямых расходах транспортные затраты на доставку товаров до вашего склада (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Рекомендуем прочесть:  Имея Ветеран Муж 60л Получать

Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль

Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).

На практике возможна ситуация, когда покупатель, который не является плательщиком НДС, по какой-либо причине возвращает товар полностью или частично. В таком случае у бухгалтера компании-продавца могут возникнуть трудности с принятием НДС к вычету. Ведь покупатель не может выставить счет-фактуру. Как справиться с данной проблемой?

Указанный порядок не применяется при возврате товаров, прибыль от реализации которых освобождается от налогообложения прибыли (от уплаты налога на прибыль) или облагается налогом на прибыль по пониженной ставке (далее — товары, прибыль от реализации которых льготируется) . В таком случае плательщикам следует вернуться к декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором товар был реализован продавцом покупателю, и внести изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию (расчет) .

Как отразить возврат товара в декларации по НДС

То есть расхождений в показателе выручки не возникает — при первичной отгрузке сумма выручки от реализации отражается и в декларации по налогу на прибыль, и в декларации по НДС (строка 010-020 раздела 3 декларации по НДС – см. Как составить и сдать декларацию по НДС ). А по факту возврата в декларации по налогу на прибыль отражается расход в виде стоимости возвращенного товара (см. Рекомендация), в декларации по НДС отражается вычет НДС по возвращенному товару на основании счета-фактуры, составленного покупателем.

Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата. А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара ?.

О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает»

Комментарий: Если в договоре предусмотрена оговорка об ассортименте товара, продавец обязан принять товар назад и вернуть уплаченные за него деньги. Покупатель имеет право принять товар, отказаться от товара, принять только тот товар, что соответствует ассортименту, или потребовать заменить товар на отвечающий условиям договора аналог.

Бухгалтерский учет возврата товара покупателем

Если покупатель осуществил возврат товара, не соответствующего затребованному ассортименту, в отчетном периоде, в котором товар был продан, бухгалтер отражает данные факты по счетам, на которых он ранее отразил операции по продаже, сторнировочными записями:

Юлия Владимировна
Оцените автора
Заступимся за Вас в правовом поле