Возмещение ущерба облагается ли налогом на прибыль

Как ни парадоксально, но для целей налогообложения спор о возмещении физлицу ущерба лучше разрешать не полюбовно, а в суде, хоть это и может быть чревато для организации дополнительными тратами и подпорченной репутацией. Ведь с решением суда на руках легче доказать обоснованность расходов по возмещению вреда для целей налогообложения прибыли и отсутствие необходимости удерживать с этих выплат НДФЛ.

Статьи 15, 151, 1082 ГК РФ.
Статья 41, п. 3 ст. 217 НК РФ; Постановление ФАС ЦО от 09.01.2021 по делу N А36-182/07.
Письма Минфина России от 22.04.2021 N 03-04-06/10-81, от 08.04.2021 N 03-04-05/10-172, от 26.03.2021 N 03-04-06-01/65.
Письма Минфина России от 26.03.2021 N 03-04-06-01/65, от 21.07.2021 N 03-04-05-01/270; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2021 N 20-14/3/047952@; п. 1 Письма ФНС России от 23.11.2021 N 04-1-02/888@.
Статья 151, п. 2 ст. 1101 ГК РФ; ст. 15 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1; Постановление ФАС СЗО от 03.04.2021 по делу N А56-1649/2021.
Статья 123 НК РФ.
Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2021 N 212-ФЗ «О страховых взносах. «; п. 1 ст. 5, п. 3 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании. «; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2021 N 184.
Статья 41 НК РФ.
Пункт 2 ст. 13 ГПК РФ.
Письмо Минфина России от 08.04.2021 N 03-04-06-01/85.

Какой именно ущерб возмещается

  • возмещения вреда в натуре (предоставить вещь того же рода и качества, исправить поврежденную вещь и т.п.) или возмещения реального ущерба (стоимости утраченного имущества, стоимости ремонта, лечения и др.) ;
  • возмещения упущенной выгоды (неполученных доходов) ;
  • компенсации морального вреда .
Рекомендуем прочесть:  Имеет Ли Право Должник Указать Какой Именно Собственность Ставят Под Арест

В п. 3 ст. 170 НК РФ перечислены случаи, когда суммы НДС, ранее принятые к вычету, следует восстановить. НК РФ не дает однозначного ответа, как поступать с НДС в отношении утраченных (при хищении, ДТП, бое, ломе, порче) вещей.

Стоимость утраченного (похищенного, сломанного, поврежденного, уничтоженного) имущества может быть учтена в составе внереализационных расходов в полном объеме. Главное здесь – подтвердить факт отсутствия виновных лиц документом, выданным уполномоченным органом власти (письмо Минфина РФ от 06.10.2021 № 03-03-06/1/65418).

Возмещение работником ущерба, нанесенного работодателю

У упрощенцев сумма полученных в возмещение ущерба средств также увеличит налогооблагаемую базу. Учесть сумму возмещения ущерба от работника следует на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для установления причины возникновения ущерба сотрудники, использующие поврежденное (уничтоженное) имущество, должны представить письменное объяснение, указав в нем все обстоятельства произошедшего. В случае отказа или уклонения работника от представления данного объяснения составляется акт.

Следовательно, у организации отсутствуют основания для учета расходов на приобретение утраченного или испорченного имущества и «входного» НДС по нему в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения (Письмо Минфина России от 12.05.2021 № 03-11-06/2/22114).

Применение ПБУ 18/02

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в указанной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).

Поименованные в п. 1 ст. 217 Налогового кодекса пособия объединяет то, что они имеют характер возмещения утраты гражданами источника доходов (временная нетрудоспособность, безработица, беременность и рождение ребенка).

Рекомендуем прочесть:  Договор хранения суд еб ным приставам

Судебная практика в пользу налогоплательщиков представлена одним единственным делом. Это Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.08.2021 по делу N А29-10481/2021. Данный документ примечателен тем, что его решение поддержано Определением ВАС РФ от 13.12.2021 N ВАС-16460/10.

Кто удержит НДФЛ с компенсации судебных расходов

Однако свою позицию представители Минфина России не аргументируют (Письма от 07.08.2021 N 03-04-06/6-221, от 03.07.2021 N 03-04-05/3-827 и от 02.07.2021 N 03-04-06/9-189). Они лишь констатируют, что в результате физическое лицо получает экономическую выгоду. Хотя очевидно, что материального выигрыша у физического лица здесь нет.

Юлия Владимировна
Оцените автора
Заступимся за Вас в правовом поле