Для начала разберемся подробнее, компенсация ГСМ — что это и почему работодатель обязан возместить такие расходы. Должностные обязанности целого ряда работников, таких, как курьеры, бухгалтеры, руководители, сопряжены с частыми разъездами. Компенсация ГСМ сотрудникам, использующим личный транспорт, в обязательном порядке выплачивается работодателем (ст. 188 ТК РФ).
Как оформлять
- Руководитель согласовал факт использования личного транспорта.
- Расходы по эксплуатации автосредства в рабочих целях подтверждены надлежащими документами (путевые листы, чеки с заправочных станций и проч.).
- Возмещение издержек может получить только штатный работник предприятия.
Обязательно ли компенсировать ГСМ
Далее в учреждении создается приказ руководства, в котором отражаются работы или должностные обязанности, в соответствии с которыми производится компенсация бензина сотрудникам, причины использования личного автотранспортного средства, а также виды издержек, возмещаемых служащим.
Прогресс не стоит на месте, чего не скажешь о правилах бухгалтерского учета. Сегодня часто учреждение заключает прямой договор с поставщиком топлива — заправочной станцией. Водителям выдаются пластиковые карты, по которым они имеют право заправляться и которыми расплачиваются на заправках поставщика.
Бюджетные учреждения: учет ГСМ
(далее — Закон N 94-ФЗ). Согласно указанным нормам бюджетные учреждения размещают заказ либо путем проведения торгов, либо без них, но только если стоимость заказа на поставку ГСМ, как одноименных товаров, составляет менее 100 000 руб.
Какими проводками отразить в учёте возврат средств ФСС
0504805), полученного от администратора доходов бюджета). Если учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета, перечисление в доход бюджета отразите проводками: Дебет 1.210.02.130 Кредит 1.210.03.660 — зачислены средства на лицевой счет администратора (на основании выписки со счета).
В описанной ситуации с постельными принадлежностями все акты о списании были оформлены в соответствии с требованиями законодательства. Более того, к актам были приложены фотографии пришедших в негодность постельных принадлежностей, на которых были видны штампы с датой выдачи в эксплуатацию, а ветошь, полученная в результате списания, была оприходована.
Недостача нематериальных активов
Пример. Бюджетное учреждение здравоохранения в полученной от поставщика партии медикаментов обнаружило медикаменты из серии, включенной в официальный список забракованных и фальсифицированных лекарственных средств. Поставщик согласился вернуть оплату, но предложил учреждению сначала возвратить ему эти медикаменты.
Поставка некачественных товарно-материальных ценностей
Дебет счета 0 206 3Х 560 «Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов»
Кредит счета 0 201 11 610 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» — бюджетные и автономные учреждения
Организации государственного сектора ведут учет исходя из положений Единого плана счетов и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.12.2021 № 157н. Согласно п. 21 инструкции № 157н также действуют частные планы счетов для конкретных видов организаций.
Что такое бюджетный учет, какими НПА он регулируется
Понятие «бюджетный учет» применимо не ко всем госструктурам. Оно может быть использовано по отношению к определенным организациям, попадающим под юрисдикцию приказа № 162н. Примером таких организаций являются казенные учреждения, госорганы, внебюджетные фонды. Остальные госучреждения ведут бухгалтерский учет (приказы № 174н и № 183н).
Структура счета бюджетного учета
Инструкция № 162н содержит информацию о различных хозяйственных операциях и проводках, которыми эти операции можно оформить. Кроме того, законодатель разработал отдельную таблицу с возможными корреспонденциями счетов, содержащуюся в приложении № 1 к инструкции № 162н. Если необходимой операции в таблице нет, то возможно самостоятельное определение проводки согласно требованиям приказа № 162н. В 2021 — 2021 годах бюджетный план счетов применяется в редакции приказа Минфина от 28.12.2021 № 297н.
В частности, Приказом № 209н закреплено, что на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ относятся расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи 221 — 225, 227 — 229 КОСГУ. а перечень расходов, относимых на подстатью 226 КОСГУ является открытым, то есть и не исключает отражения иных расходов, которые он не предусматривает.
Таким образом, например, при приобретении бланков медицинских книжек, сумма указанных расходов отражается в учете учреждения записью по дебету счета 1 401 20 226 и кредиту счета 1 302 26 73Х (п. п. 102, 121 Инструкции N 162н). Перечисление средств в счет погашения задолженности перед исполнителем с лицевого счета в органе казначейства оформляется записью по дебету счета 1 302 26 83Х и кредиту счета 1 304 05 226 (п. 111 Инструкции N 162н).
Представительские расходы: приобретение воды и канцелярских товаров. Выбор подстатьи расходов КОСГУ
Полагаем, если учреждением начисление задолженности ФСС по компенсации расходов будет отражено все же по КФО 2, то никаких дополнительных операций делать не потребуется, ведь данными средствами оно будет распоряжаться в рамках КФО 2, но, в любом случае, на цели, связанные с уставной деятельностью.
Такая операция отражается в учете как разукомплектование и отражается в соответствии с пунктом 12 Инструкции № 174н: «Разукомплектация объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111410 — 010113410, 010115410, 010122410, 010124410 — 010128410, 010132410, 010134410 — 010138410) с одновременным отражением по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация», соответствующих счетов аналитического учета счета 011400000 «Обесценение нефинансовых активов» и кредиту счета 040110172 «Доходы от операций с активами».
Первоначальная стоимость готовой продукции определяется на дату выпуска продукции (дату принятия к учету до формирования фактической себестоимости продукции) как нормативно-плановая стоимость (цена) для целей распоряжения (реализации) продукции (п. 25 Стандарта «Запасы»).
Перерасчет заработной платы за прошлый год
«перевод молодняка животных в основное стадо — по дебету счета соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» и кредиту счета 010536440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения»;» (п. 37 Инструкции № 174н);
- «Фургоны отечественные и стран СНГ выпуска с 2021 года»;
- «Легковые автомобили отечественные и стран СНГ выпуска с 2021 года» (для Lada Granta, Lada Priora, Lada Kalina, Lada Vesta и др.);
- «Грузовые бортовые автомобили отечественные и стран СНГ выпуска с 2021 года»;
- «Автобусы отечественные и стран СНГ с 2021 года».
Правила учета ГСМ – нормативы
Распоряжением Министерства транспорта от 06.04.2021 № НА-51-р были обновлены методические рекомендации по нормам расхода топлива и смазочных материалов для отдельных марок автомобилей 2021 и более поздних годов выпуска. Нормами расхода рекомендуется пользоваться не только при расчетах, но также при списании затрат на ГСМ (но это право, а не обязанность предприятий). Обновления коснулись следующих разделов:
Правила учета ГСМ обновлены
- отдельное от выплаты компенсации возмещение стоимости топлива является сверхнормативной выплатой, которую нельзя учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина РФ от 23.08.2021 № 03-03-06/1/39239);
- расходы на выплату компенсаций учитываются в затратах (на дату фактической выплаты сотруднику) в пределах норм, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 08.02.2021 № 92.
В бухгалтерском учете учреждения данные расходы должны быть отражены по подстатье 222 «Транспортные услуги» КОСГУ, и согласно Указаниям N 65н их необходимо показать на счетах, которые связаны с этой подстатьей: 401 20 222, 302 22, 208 22.
Уплата госпошлины через подотчетное лицо
Отметим, что проездные билеты являются денежными документами, следовательно, в соответствии с п. 169 Инструкции N 157н их поступление нужно отразить на счете 201 35 «Денежные документы». Оплата таких билетов относится на код вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».
Возмещение расходов на сотовую связь
Если сотрудник приобретает проездные билеты для учреждения, такие затраты необходимо отнести на код вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» и подстатью 222 «Транспортные услуги» КОСГУ.
Топливная карта — это особое платежное средство, которое позволяет приобрести ГСМ. Воспользоваться этим сервисом могут только юридические лица. Карточная оплата топлива широко используется многими крупными продавцами ГСМ. Это не совсем платежное средство — оно не позволяет оплачивать какие-либо иные товары и услуги. Воспользоваться ими можно только на определенных заправочных станциях.
Особенности работы с топливными картами
Такой порядок оплаты ГСМ очень удобен любой организации: и занимающейся транспортными перевозками, и имеющей большой автопарк, и той, которая имеет только один автомобиль в собственности. Карты, в зависимости от порядка работы сервиса, могут быть:
Порядок работы сервиса
Обычно электронные носители имеют срок своего использования. После его окончания невозможные для дальнейшего использования смарт-карты нужно списать с забалансового учета. Для документального подтверждения списания оформляется акт на списание.
Фонд социального страхования должен дать разрешение по направлению части взносов на финансирование предупредительных мер. Для этого учреждение направляет в территориальный орган Фонда заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и документы:
В каком объеме ФСС компенсирует расходы
Учреждения — неучастники пилотного проекта отражают расходы предупредительных мер в счет страховых взносов по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в увязке с КОСГУ: 225, 226, 310, 34Х.
Как отразить компенсацию расходов ФСС в учете учреждения
Самое главное затруднение у учреждений вызывает поиск источника, за счет которого можно проводить закупки, чтобы обезопасить своих сотрудников от новой коронавирусной инфекции. Одним из таких источников могут стать средства финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма.
При этом возмещение в текущем финансовом году расходов на выплату этих пособий, произведенных в том же финансовом году, осуществляется как восстановление кассовой выплаты и отражается по тем же кодам бюджетной классификации, по которым была произведена кассовая выплата.
В соответствии с п. 3 ст. 41 БК РФ доходы от компенсации затрат составляют неналоговые доходы бюджетов. Следовательно, в учете казенных учреждений данные суммы подлежат перечислению в соответствующий бюджет (на лицевой счет администратора кассовых поступлений).
Отражение в учете возмещения социальных пособий
Кроме того, по сути, расходов по социальным пособиям, подлежащим возмещению Фондом, в учреждении не возникает. Следовательно, относить их на расходы (с применением счетов финансового результата — 401 20, или счетов затрат — 109 00), на наш взгляд, некорректно. Поэтому в рассматриваемой ситуации применима «зачетная» схема отражения социальных пособий (как в учреждениях, не являющихся участниками пилотного проекта).
