Все затраты подрядных организаций, которые должны быть компенсированы заказчиком по фактическим расходам, следует оговорить при согласовании договорных цен на строительную продукцию. Компенсации относят к прочим затратам и показывают в Акте приемки выполненных работ за общим итогом перед начислением НДС. При строительстве, осуществляемом за счет бюджетных средств, состав и размер компенсации ограничены положениями, установленными Федеральными и региональными органами исполнительной власти. Для строек, возводящихся за счет частных инвестиций, состав и размер компенсаций определяются по согласованию сторон.
Отдел продаж:
При применении импортных машин, не имеющих аналогов в номенклатуре отечественных строительных машин, рекомендуется составлять индивидуальные сметные нормы и расценки на 1 маш.-ч их работы и использовать их при определении расходов на эксплуатацию машин в локальных сметах. Если при составлении сметы это не было сделано, то следует учесть указанные расходы при формировании договорной цены и соответственно включить в акт выполненных работ как компенсацию.
Компенсация расходов на оплату труда рабочих.
Стоимость материальных ресурсов является основной составляющей затрат на производство строительно-монтажных работ: ее удельный вес в себестоимости работ 60-70% и более. Поэтому результаты деятельности подрядных организаций особенно зависят от правильности определения стоимости израсходованных на производство материалов, изделий и конструкций.
- наименование документа;
- дата составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
В бухгалтерском учете заказчика сумма вознаграждения, выплачиваемая по договору подряда, отражается в зависимости от целей произведенных работ. Так, оплата работ, результаты которых использованы в основном (вспомогательном, обслуживающем) производстве, подлежит отражению на счете 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»). Расходы, произведенные для обслуживания основных и вспомогательных производств, учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы», для нужд управления — на счете 26 «Общехозяйственные расходы», осуществленные в связи с продажей готовой продукции или товаров — на счете 44 «Расходы на продажу», а расходы на оплату работ, выполнение которых не связано с производством и реализацией, — на счете 91-2 «Прочие расходы».
Налогообложение у подрядчика (индивидуального предпринимателя)
Принципиальное значение для целей налогообложения имеет цена выполняемых по договору работ. Они должны быть оплачены в обязательном порядке, т.к. договор подряда относится к категории возмездных. Цена работы может быть двух видов (п. 1 ст. 709 ГК РФ):
Налог на прибыль. Подрядчик. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, определяемая для российских организаций как разница между полученными доходами и произведенными расходами. Вопрос о включении суммы полученного от заказчика возмещения расходов в облагаемые доходы подрядчика не стоит столь остро для налогоплательщиков, находящихся на общей системе налогообложения, так как налог исчисляется с финансового результата. Если налогоплательщик не включает сумму возмещения в доходы, то и не учитывает эту сумму в расходах, поэтому в результате бюджету не наносится ущерб.
Если же договором устанавливается стоимость выполнения работ, и при этом отдельно оговаривается обязанность заказчика возместить определенные расходы подрядчику, то сумма полученной подрядчиком компенсации не увеличивает его налоговую базу по НДС.
Договор с организацией
- путем представления налоговому агенту (заказчику по договору) письменного заявления и документов, свидетельствующие о затратах, непосредственно связанных с выполнением работ по договору;
- путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода (абз. 6 п. 3 ст. 221 НК РФ).
