Между тем подобная позиция официального органа не является бесспорной. Некоторые арбитры считают, что налогоплательщики вправе показывать отрицательные значения дохода в налоговой отчетности. АС ПО свою позицию в Постановлении № Ф06-10391/2021 аргументировал так: налоговым законодательством не установлен запрет на представление «упрощенцем» налоговой декларации с данными о возврате из бюджета сумм налога в том случае, когда сумма предварительной оплаты, полученной в предыдущем периоде и возвращенной в текущем, превысила сумму полученных в текущем налоговом периоде доходов[2].
Правила признания дохода.
Одним из условий, которые должен соблюсти налогоплательщик для правомерного применения УСНО, является выполнение требования о величине дохода (начиная с 2021 года эта величина равна 150 млн руб.) на протяжении налогового периода (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
Ограничение по величине дохода.
Датой получения доходов у налогоплательщиков, применяющих УСНО, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.
Возврат некачественного товара
В день возврата денег покупателю скорректируйте доходы. Для этого в столбце «Доходы» в КУДиР укажите сумму возврата со знаком «минус». В Эльбе для этого создайте поступление с видом «Прочее», тип операции «Не указан».
Возврат в другой день
В заявлении он указывает свои паспортные данные, называет причину возврата и сумму, которую хочет вернуть. Если покупатель потерял кассовый чек, он может доказать факт покупки другим способом, например, сослаться на показания свидетелей.
- платежное поручение, в графе «Назначение платежа которого надо написать: «Возврат аванса по договору № …»;
- выписку банка (доказывает перечисление денег);
- документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).
Усн: доходы при возврате аванса
Таким образом, полученный неденежный аванс «упрощенец должен включить в состав доходов по рыночной стоимости полученного в счет последующей поставки товара имущества. А вот как учесть возврат такого аванса? Здесь все немного сложнее, несмотря на то что экономический смысл операции по возврату аванса не меняется от того, в какой форме были осуществлены расчеты.
Возврат аванса при усн: налоговые сложности (баразненок н.)
251 Кодекса. Как указывалось выше, возврат части товара является его обратной продажей. Выручка от продажи товара признается доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товар к покупателю (в данном случае – на дату передачи товара бывшему поставщику) (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2021 N 32н).
Если поставленный товар возвращается не целиком, а лишь в какой-то части (при этом причина возврата неважна), то имеет место уменьшение количества, а значит, и стоимости отгруженных ранее товаров. Значит, в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС.
- в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
- поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
- наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
- обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).
Случаи возврата товара
В главе 21 НК РФ нет исключений для порядка применения продавцами вычетов при возврате товара от покупателя, который находится на упрощенной системе налогообложения и поэтому не является плательщиком НДС. Для разъяснения налогоплательщикам того, как следует поступать в данной ситуации, Минфин предусмотрел два варианта развития событий, вне зависимости от того, возвращается принятый или не принятый к учету покупателем товар (письмо № 03-07-15/8473):
Можно ли написать письмо поставщику Х «Прошу вас, перечислить имеющуюся перед нами задолженность на расчетный счет поставщика У»
А поставщику У написать письмо «Прошу вас зачесть перечисленную от поставщика Х сумму в счет поставок нам товара» (текст подравняю, сейчас пока суть кратко написала).
Опции темы
Добрый день!
Обращаюсь с вопросом. ООО, на УСН 6%, перечислили поставщику (назовем его Х) за товар приличнуб сумму. Поставка сорвалась и у него «зависли» наши деньги. Поставщик Х готов вернуть деньги, но тогда нам придется заплатить 6% с суммы возврата. Ждать пока будет другой заказ этому поставщику мы не можем.
Поиск по теме
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В соответствии с положениями ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
В рассматриваемой ситуации продавцом возвращены покупателю денежные средства в размере стоимости бракованного товара (монитора).
Таким образом, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Указание в декларации отрицательной разницы между суммой возвращенных авансов и суммой полученного дохода приводит к неправомерному заявлению налога к возврату из бюджета. Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными. И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.
Правовая помощь
товары, работы, услуги, основные средства, приобретенные (оплаченные) в период применения УСН «доходы», а реализованные, введенные в эксплуатацию после перехода на УСН «доходы минус расходы». Для получения однозначного ответа касательно Вашей организации или ИП, рекомендуем обратиться в Минфин с адресным запросом. Имея в наличии ответ Минфина, можно будет действовать согласно их рекомендациям.
