Возврат экспортируемых из рф или импортируемых в рф товаров по причине невозможности дальнейшей реализации

Во-вторых, это может быть период фактического возврата бракованного товара при условии отражения в учете операций по корректировке в связи с данными обстоятельствами. В качестве обоснования можно привести следующее. В Налоговом кодексе РФ предусмотрен порядок применения вычета НДС, уплаченного при реализации, в случае возврата товара (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ). При экспорте применяется нулевая ставка НДС. Соответственно, у экспортера, подтвердившего такую ставку, нет сумм уплаченного налога, которые можно принять к вычету.

Комментарий: ФНС России рассмотрела ситуацию корректировки экспортером налоговых обязательств по НДС в связи с возвратом по причине брака товаров, вывозившихся за рубеж. При этом возвращенный товар планируется реализовать в России. Соответствующее разъяснение содержится в п. 2 Письма ФНС России от 11.08.2021 N ГД-4-3/15780.

1.2. Вычет восстановленного НДС

Таким образом, существует возможность корректировать налоговые обязательства этого периода (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, ранее ФНС России указывала, что налогоплательщик в данной ситуации должен уточнить величину налоговой базы, в отношении которой ранее была подтверждена обоснованность применения нулевой ставки. Ему необходимо представить корректирующую налоговую декларацию за период, в котором была определена налоговая база по экспортной операции (Письмо ФНС России от 09.08.2021 N ШТ-6-03/786@ ).

При экспорте для подтверждения нулевой ставки, как правило, представляют контракт с иностранным лицом на поставку товара, таможенную декларацию или электронный реестр таможенных деклараций. При экспорте в страны ЕАЭС есть особенности. При перевозке состав документов зависит от способа перевозки. Дата, с которой исчисляются 180 дней для подтверждения нулевой ставки, зависит от вида перевозки.

Бухгалтеру

Другие документы (банковские выписки, счета-фактуры) прикладывать к декларации не нужно. Однако имеет смысл сохранить их на случай, если налоговая инспекция потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Всегда ли при экспорте НДС нулевой?

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

• вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
• возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Иначе подтверждается 0 ставка НДС при экспорте в Казахстан, Белоруссию и Армению. Расчеты по таким операциям учитывайте отдельно. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС, и список документов на подтверждение 0 ставки НДС при экспорте в 2021 году сократится. А пока необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Налоговый учет и отчетность по НДС при экспорте

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. Организации обязаны вести раздельный учет НДС при экспорте и внутренней реализации товаров, работ и услуг. Он заключается в использовании субсчетов и отдельных ведомостей и журналов. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6:

Реимпорт считается оформленным только после того, как таможенник поставит на декларации штамп «выпуск разрешен». Чтобы получить эту отметку, нужно разрешение на применение этой процедуры. Для этого заинтересованное лицо должно заполнить грузовую таможенную декларацию (ГТД) в соответствии с правилами декларирования иностранной продукции для свободного обращения и передать ее в Федеральную таможенную службу (ФТС). Также предоставляется декларация, ранее оформляемая для вывоза продукции за границу.

Какие товары нельзя поместить под реимпорт

1. Данные, подтверждающие дату пересечения грузом границы РФ (как правило, это перевозочные документы).
2. Сведения о выплате либо возврате денежных средств по субсидиям и внутренним налогам.
3. Сведения о проведенном в отношении грузов ремонте (если он был проведен вне РФ).
4. Документы, подтверждающие вывоз с территории РФ транспортного средства, запасных частей и оборудования для проведения ремонта или ТО, а также факт проведения такого ремонта или ТО с вывезенным за пределы таможенной территории РФ транспортным средством. При этом также удостоверяется, что применялись временно вывезенные запасные части и оборудование. Это актуально при помещении под процедуру реимпорта запасных частей и оборудования, входящих в состав транспортного средства, которые были заменены оборудованием и запчастями, временно вывезенными из РФ.
5. Аналогичные предыдущим документы, подтверждающие соответствие обратно ввозимых запчастей и техники ранее вывезенным (для случая, когда реимпортируемые запчасти и оборудование не были использованы при ремонте).
6. Сведения, подтверждающие погашение всех сумм, которые следует вернуть при реимпорте в федеральный бюджет. Представлены платежными и другими подобными документами с приложением пояснений по расчету размеров уплаченных сумм за подписью декларанта.
7. Письмо ФТС России о продлении срока помещения товаров под таможенную процедуру реимпорта (если возникла необходимость в продлении сроков реимпорта).
8. Сведения о применяемых стандартах, технических регламентах и иных подобных нормативных актах, применяемых в Российской Федерации и определяющих допустимые пределы естественного износа и (или) убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации) товаров, в случае изменения состояния товаров за время их нахождения за пределами таможенной территории Российской Федерации (по желанию декларанта).

Порядок процедуры

В работе с иностранными партнерами нужно учитывать массу нюансов. Нельзя исключать вероятность того, что приобретенный товар окажется дефектным или же просто неликвидным. Чтобы избежать финансовых потерь в подобных случаях, можно прибегнуть к процедуре реимпорта. Она позволит вернуть товар на государственную территорию производителя без повторных затрат на таможне. Мы подробно расскажем о действии режима реимпорта, его оформлении и условиях применения.

Поскольку некачественный товар был возвращен, в операциях, облагаемых НДС, он не используется, организации следует восстановить принятый по нему к вычету «ввозной» НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-07-08/41606, от 22.10.2021 N 03-07-08/44105, N 03-07-08/51648 от 05.09.2021).

В частности, в соответствии с частью 4 статьи 47 Федерального закона от 3 августа 2021 г. N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» обязанность по уплате таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров, в отношении товаров (за исключением товаров для личного пользования), ввозимых в РФ или вывозимых из РФ в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро по официальному курсу ЦБ РФ для иностранной валюты к рублю, действующему на подачи декларации, не возникает.

Если заявленная товара более 200 Евро

В случае заявления таможенной стоимости более 200 Евро отправка товаров на техническую оценку осуществляется на контрактной безвозмездной основе посредством доставки компанией UPS или иного брокера / транспортного агента. Оплата доставки осуществляется за счет отправителя или получателя по согласованию. При этом проводится полное таможенное оформление с выпуском экспортной декларации (безвозмездный характер сделки в рамках возмездного договора). Для осуществления доставки оформляются счет-проформа (Приложение №7), Акт о неисправности оборудования (Приложение №8) и гарантийное письмо (Приложение №9) при необходимости.

• подача транзитной декларации на товары;
• соблюдение сроков вывоза товаров, который составляется 4 месяц;
• соблюдение сроков хранения. Товары должны быть размещены на складе временного хранения, в случае если в течение 3 рабочих дней на них не был открыт транзит.

Таможенная процедура реэкспорта – процедура, под которую помещаются ранее ввезенные на таможенную территорию товары для их вывоза за границу. К таким товарам не применяются вывозные таможенные пошлины, а для растаможенных товаров при реэкспорте существует возможность возврата ранее уплаченных при ввозе пошлин и налогов.

Таможенная процедура реэкспорта

• вынужденный реэкспорт — применяется для товаров, которые изначально ввозились для использования по прямому назначению, но в силу причин независящих или непредусмотренных декларантом должны быть возвращены.
• намеренный реэкспорт — ситуация, когда предметом реэкспорта являются товары, ввоз которых подразумевал их временное нахождение на таможенной территории. Это может быть и процедура временного ввоза, и косвенный реэкспорт и пр.