Следует отметить, что согласно ст. 316 НК РФ в случае, если реализация производится через комиссионера, то комитент определяет сумму выручки на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества. При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания квартала, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества.
При возврате товара поставщику предприятиям розничной торговли, осуществляющим учет товаров по продажным ценам, следует восстановить покупную стоимость возвращаемого товара проводкой по кредиту счета 41-2 «Некачественные товары» и дебету счета 42 «Торговая наценка».
Налог на добавленную стоимость
В главе 25 НК РФ не содержится прямых указаний, как отражать в налоговом учете возврат товара и как его учитывать при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно статьям 475 и 503 ГК РФ покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи некачественного товара. Однако, по мнению автора, для целей исчисления налога на прибыль при возврате товара продавцу следует уменьшить сумму доходов от реализации, рассчитанную в соответствии со статьями 249 и 316 НК РФ, на сумму возврата, а сумму расходов — на покупную стоимость возвращаемого товара, если возврат произошел в том же году, что и реализация. Если же товар возвращен в следующем после реализации году, то убыток, понесенный из-за возврата товаров, можно включить во внереализационные расходы в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ как убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.
Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.
Какие проводки ставятся?
Если покупатель на УСН возвращает некачественную продукцию, то этот факт признается аннулированием предыдущей сделки. В налоговом учете данное обстоятельство не отражается. Стоимость продукции в расходах не подлежит учету, а возвращенные денежные средства не будут признаны доходом. С бухгалтерской точки зрения – это возврат аванса.
Заполняется ли в этом случае декларация?
- Продавец отразит обратную передачу продукции на склад проводкой Дт 41 – Кт 60, а перечисление денег отразит записью Дт 60 – Кт 51.
- Сторона, приобретшая товар, получит свои деньги назад и сделает запись Дт 51 – Кт 62.
Также оформите претензию. А стоимость некачественных ТМЦ достаточно отразить на забалансовом счете 002. Ее вы спишете оттуда сразу же после того, как вернете брак поставщику. Налог на добавленную стоимость.
Отражаем в декларации по НДС возврат некачественного товара
Срок возврата составляет 30 календарных дней с момента доставки. В соответствии с Общими условиями продаж к возврату принимаются только товары надлежащего качества, у которых сохранены товарный вид, упаковка, пломбы и ярлыки, не ношеные и не использованные. В противном случае возврат/обмен не может быть осуществлен.
Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику в случаях, предусмотренных законодательством
Когда ты это слышишь каждый день,то понимаешь что это вранье. Когда тебе рассказывают о работе с хорошей зп- ОБМАН. Компания имеет крупный штат при всей возможности она может повысить большую часть,но этого не делает-это не в ее интересах. Руководство относится к сотрудникам не очень, может потратить ваши заработанные деньги на нужды своих командеровак, а вы останетесь без премии.
Согласно нормам ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы или замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
«Нужно ли поставщику, реализовавшему товары в 2021 г., сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если покупатель вернул ему непригодные товары из этой поставки в 2021 г.? Если налогоплательщик будет руководствоваться последними разъяснениями Минфина России, приведенными в Письмах от 02.06.2021 N 03-03-06/1/370 и от 03.06.2021 N 03-03-06/1/378, то ему не придется составлять и представлять в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на прибыль в описанной ситуации.
Налоговый учет операций по возврату товаров
Покупатель требует устранить недостатки товаров. Если покупатель потребовал безвозмездно устранить недостатки товара, то данные расходы продавца включаются в состав прочих расходов на основании пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.
Также вы можете отразить возврат как самостоятельную хозяйственную операцию в том периоде, в котором договор считается прекращенным (Письмо Минфина России от 25.07.2021 N 03-03-06/1/43372). Для этого отразите в доходах стоимость возвращенного товара, а в расходах – выплаченную покупателю цену товара.
Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете – во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль
Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).
Особенность этой ситуации в том, что право собственности на покупку уже перешло к покупателю. И только потом руководство приняло решение о том, что товар не нужен. А значит, ничего не остается, как продать его обратно. То есть оформить обратную реализацию. Для этого составьте расходную накладную на возврат по установленному в компании бланку. За базу можете взять форму № ТОРГ-12.
Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль
Пример
В декабре ЗАО «Аврора» (покупатель) заключило договор с ООО «Эдем» (продавец) на поставку 20 вентиляторов напольных стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). В этом же месяце товары были поставлены на учет. В июне следующего года «Аврора» выяснила, что вся партия является бракованной – у вентиляторов не работают переключатели скоростей. В такой ситуации условия договора поставки позволяют аннулировать его на момент заключения. В этом же месяце оформили все документы на возврат: акт, расходную накладную, претензионное письмо и счет-фактуру. Бухгалтер компании-покупателя сделал в учете такие записи.
Возврат некачественных товаров
Налог на прибыль. Вернув товар, вы отразите в налоговом учете выручку от реализации. В результате появляется налогооблагаемый доход. Его вы уменьшите на стоимость возвращаемых товаров. Минфин России разъяснил это в письме от 18 февраля 2021 г. № 03-03-06/1/4213.
Если у вас были расходы, связанные с принятием товара на ответственное хранение или возвратом, то их вам возмещает поставщик (п. 3 ст. 514 ГК РФ). Такие расходы и сумму возмещения вы можете отразить в налоговом учете – во внереализационных доходах и расходах (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Порядок учета возврата товара в учете покупателя и поставщика зависит от того, какой товар возвращается – качественный или бракованный. Возврат бракованного товара покупатель при расчете налога на прибыль никак не учитывает. А вот если же у покупателя никаких претензий к товару нет, но он его возвращает, то такой возврат по сути является обратной реализацией. Учет такого возврата зависит от метода учета доходов и расходов, который применяют покупатель и поставщик, – кассового или начисления. Учет возврата бракованного товара у поставщика зависит от того, совпадает ли период реализации и возврата товара.
Возврат товара в учете поставщика при расчете налога на прибыль
Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Для получения налогового вычета в ФНС направляется бухгалтерская отчетность с учетом полученного дохода и расходных операциях, уплаченного НДС по фактической ставке. Данная норма временная, до 2021 года её отменят (тогда же утвердят новый порядок проведения расчета).
Документы, необходимые при оформлении возврата товара в 2021 году
Да, ещё подается накладная (ранее предоставленная поставщиком). Вместо заявления может подаваться претензия (изделия ненадлежащего вида, бракованный, дефектный, с просроченным сроком годности). Корректировочная счет фактура заполняется самим продавцом независимо от того, когда была совершена покупка. Между покупателем и продавцом подписывается расторжение договора купли-продажи.
Обязан ли покупатель писать заявление на возврат товара?
Теперь, осталось отредактировать при необходимости чек для возврата конкретного товара, а также, выбрать способ возврата в соответствии с тем, как расплачивался покупатель Наличными или же По банковской карте.
Но лучше приложите усилия для получения счета-фактуры от покупателя, чтобы инспекторы не придрались к вычету НДС при возврате вам товаров. Нередко покупатели не хотят выписывать этот документ при возврате качественных товаров. В этих случаях вы вообще можете не принимать такой товар, пока не увидите желаемый документ — счет-фактуру. Если вы еще не вернули покупателю деньги за возвращенный товар, то проблем с получением счета-фактуры тоже быть не должно;
УФНС рассказало, как отразить в декларации возврат товара
ООО «Лютик» отгрузило 10 марта 2021 г. своему покупателю ООО «Ромашка», применяющему УСНО, 1000 пачек стирального порошка «Свежесть». Цена одной пачки — 40 руб. без НДС. Общая стоимость партии порошка — 47 200 руб. (без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.).
Возврат товара поставщику в декларации по прибыли
При получении возвращаемого товара ООО «Лютик» внесло исправления в первоначально выставленный счет-фактуру и отразило в нем данные о возвращенном товаре. После оприходования товара в бухучете зарегистрировало этот счет-фактуру в книге покупок и приняло к вычету НДС в сумме 1440 руб.
Ошибка: Продавец, получивший назад товар по причине его несоответствия оговоренному в договоре купли-продажи условию об ассортименте, исправил в бухгалтерском учете записи о реализации данного товара в прошлом году.
Аналогично, Возврат поставщику в целях учета налога на прибыль отражается как «сторно» покупки, т.е. сумма покупных товаров, либо приобретение каких-либо затрат уменьшается на сумму возврата поставщику. На сумму реализаций не влияет, если оформляется именно возвратом, а не обратной реализацией.
Возврат товара в учете покупателя при расчете налога на прибыль
Ведь стоимость товаров, которую можно списать на расходы, вы определяете по тому способу, который предусмотрен в вашей учетной политике. Это может быть метод средней стоимости, ФИФО, ЛИФО или стоимости единицы продукции.
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Налогообложение при возврате товара
Согласно п. 1 ст. 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами.
Поставка товара не предусмотренной договором марки (модели) является нарушением условия об ассортименте.
Прозрачная бухгалтерия
При методе начисления в момент реализации товара (то есть перехода права собственности на товар) независимо от фактического получения за него денег включите в доходы от его реализации выручку (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
