На основании положений пункта 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
- Являются ли списание пришедшего по вине работника в негодность имущества и компенсация работником причиненного компании ущерба объектом обложения НДС?
- Надо ли восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, по выбывающему имуществу?
При ответе на эти вопросы следует обратить внимать на следующие моменты:
Порядок расчета размера удержания с работника
- НК РФ не установлено прямой зависимости между суммами признаваемого расхода и получаемого возмещения;
- с работника взыскивается максимально разрешенная законом сумма.
Однако налоговые органы, скорее всего, не согласятся с таким подходом, и свою точку зрения организации придется отстаивать в арбитражном суде.
Между тем в п. 10 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2021 № 33 сказано, что факт хищения или прочего выбытия имущества без передачи его третьим лицам должен быть зафиксирован документально, как этого требует п. 1 ст. 54 НК РФ. Иначе компании придется исчислить и уплатить в бюджет НДС по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ, как если бы компания это имущество передала похитителю самостоятельно в виде подарка или в порядке обмена.
Есть категории работников, договор о полной материальной ответственности с которыми обязателен к заключению. Перечень должностей и работ с полной материальной ответственностью утвержден Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2021 № 85.
Материальная ответственность работника
Что касается НДС, то при хищении имущества объекта налогообложения налогом не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Хозяин ценностей меняется, но передача права собственности на имущество не происходит, поэтому такое выбытие имущества не является его реализацией (ст. 39 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия (в том числе пособия по безработице, беременности и родам), за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Нормы главы 23 НК РФ
Добавим, что должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах. Если при вынесении решения суд не разделяет суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, организация — налоговый агент не может удержать у налогоплательщика НДФЛ. В этом случае агент должен уведомить налогоплательщика и налоговый орган о необходимости удержания налога. Указанные сведения представляются агентом в отношении тех выплат, произведенных им по решению суда, которые признаются доходами физического лица (Письма Минфина России от 14.03.2021 N 03-04-06/7875, от 05.03.2021 N 03-04-05/4-171).
Налоговое законодательство Функции налогового агента
Стороне, в пользу которой вынесено решение суда, по ее письменному ходатайству он присуждает с другой стороны расходы на услуги представителя в разумных пределах (ст. 100 ГПК РФ). В силу ст. 98 ГПК РФ судебные расходы распределяются между сторонами следующим образом: стороне, в пользу которой вынесено решение, суд присуждает возместить другой стороне все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, указанных в ч. 2 ст. 96 ГПК РФ . Если иск удовлетворен частично, судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику — пропорционально той части исковых требований, в которой отказано истцу.
ФАС Московского округа посчитал, что раз НДС потерпевшей стороной оплачен, то, значит, это убыток, подлежащий возмещению виновной сторонойПостановление ФАС МО от 15.01.2021 № КГ-А41/14217-09. А по мнению ФАС Поволжского округа, убытки должны возмещаться виновной стороной без учета НДС.
Неустойкой (штрафом, пеней) признается денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Ее размер определяется законом или договором (п. 1 ст. 330 ГК РФ)
Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка
Большинство бухгалтеров знает, что в случае нарушения контрагентом своих договорных обязательств, нужно заявить претензию — документ, в котором указывается на факт нарушения и возникший в связи с этим ущерб, и предъявляется требование о компенсации. Но знание это, скорее, теоретическое, чем используемое в практике. Ведь как только дело доходит до составления реальной претензии, вопросов у бухгалтера появляется великое множество. Давайте разложим весь процесс взыскания убытков по полочкам.
Если должник опровергает доводы кредитора относительно причинной связи между своим поведением и убытками кредитора, он может представить доказательства существования иной причины возникновения этих убытков.
Подрядчик попытался исправить часть недостатков, но заказчик в сентябре 2021 потребовал приостановить выполнение работ по всем договорам и отказался принимать работы, ссылаясь на отсутствие финансирования.
Ситуация
Подрядчик и заказчик заключили три договора подряда на разработку проектной документации с декабря 2021 года по май 2021 года. Подрядчик передал выполненную работу заказчику в июне-сентябре 2021 года, но заказчик отказался принять работу из-за нарушения сроков и некоторых недостатков в работе.
