- Импортер обязан подать уточненную (дополнительную) налоговую декларацию по НДС и документы (их копии), подтверждающие не соответствие товара качеству (комплектации).
- Импортер НЕ ПОДАЕТ уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
- Налогоплательщик информирует налоговый орган о реквизитах ранее представленного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в котором были отражены сведения о полностью возвращенных товарах.
НДС при возврате в Белоруссию ввезенных в Россию товаров (возврат импорта)
Взимание НДС при экспорте и импорте товаров между странами ЕАЭС осуществляется в соответствии с Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29 мая 2021 г. (далее — Протокол). Ввоз товаров на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС считается импортом (п. 2 Протокола). При ввозе товаров импортер должен не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, уплатить НДС. Кроме того, он должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по косвенным налогам вместе с пакетом документов, в состав которых входит заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 19 и 20 Протокола).
НДС при возврате экспортного брака
С этим, конечно, можно поспорить, поскольку норма, прописанная в данном пункте, регулирует правила вычета при экспорте во все страны, кроме Белоруссии. Но в случае с возвратом некачественного товара спорить насчет вычета не придется. Поскольку такой товар уже не считается экспортированным, «входной» НДС по нему можно принять к вычету по общему правилу – в момент принятия на учет.
Получить информацию из Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) можно по ИНН, ОГРН, адресу или названию. В доступе уже имеются данные годовой бухгалтерской отчетности за 2021 год и аудиторские заключения, если отчетность контрагента подлежала обязательному аудиту. В 2021 году, соответственно, появятся данные за 2021-й.
— более 80% вычетов по НДС от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком в проверяемой налоговой декларации по НДС, приходится на контрагентов низкого, среднего либо неопределенного (ИП) уровней риска и не менее 50% суммы налоговых вычетов по НДС приходится на контрагентов, указанных в налоговой декларации за предшествующий налоговый период;
Применение нового регламента проверок НДС
Способы проверки потенциальных контрагентов не дают 100%-ной гарантии, что покупатель или подрядчик окажется надежным и беспроблемным. Между тем предварительная проверка обезопасит налогоплательщика при проверке инспекции: документы и выписки из официальных источников докажут, что организация проявила должную налоговую осмотрительность и не собиралась получить незаконную налоговую выгоду. Проведенная проверка контрагента в будущем обезопасит организацию от возникновения безнадежных долгов и мошеннических схем.
Если несоответствие товара является существенным нарушением условий договора, то покупатель может потребовать замены товара и (или) устранения этого несоответствия (ст. 45 Конвенции). Кроме того, покупатель вправе потребовать снижения цены на товар, который не отвечает требованиям договора (ст. 50 Конвенции).
Договоры международной купли-продажи товаров
Документы были собраны гораздо раньше и 31 мая 2021 г. представлены в налоговую инспекцию. Налоговая база по НДС по ставке 0% составила 1 000 000 руб. К налоговому вычету была предъявлена сумма «входного» НДС со стоимости товара, реализованного в Республику Беларусь, в размере 162 000 руб. (900 000 руб. х 18%).
Несоответствие условиям договора выявлено после приемки товаров
Учтите, что вносить изменения в расчет экспортного НДС следует как при возврате товаров из Белоруссии, так и при отказе белорусского покупателя от оплаты товара, который не соответствует условиям договора (без возврата в Россию).
Обе предложенные схемы правомерны, однако наиболее оптимальной видится схема по оформлению реэкспорта на некачественные товары. Если не воспользоваться процедурой реэкспорта, то придется уплачивать таможенные пошлины как за обычную операцию ВЭД (за исключением товаров, стоимость которых не превышает 200 евро).
Согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, подлежат вычету в случае использования ввезенных товаров для осуществления операций. Таким образом, в случае ввоза товара, не используемого в деятельности, облагаемой НДС, суммы НДС, уплаченные при его ввозе, к вычету не принимаются.
Если заявленная товара более 200 Евро
- Отправка товара, ввезенного по импортному контракту, за пределы РФ в рамках упрощенного таможенного выпуска (при стоимости менее 200 евро)?
- Отправка товаров на техническую экспертизу в рамках импортного контракта на безвозмездной основе с проведением полного таможенного оформления в режиме экспорт (безвозмездный характер сделки в рамках возмездного договора).
Соответственно белорусский поставщик не может предоставить российскому покупателю заявление о ввозе возвращенных товаров с отметкой их налоговой инспекции об уплате НДС. Из-за чего российский контрагент не может подтвердить экспорт. Таким образом, по истечении 180 дней с даты возврата качественного товара белорусскому поставщику в рамках импортного договора поставки российская организация, не подтвердившая экспорт, должна сдать корректирующую налоговую декларацию по НДС за период, когда был осуществлен возврат по ставке 0%, не подтвержденный документально, начислить и заплатить НДС по ставке 20 (10) процентов. Помимо этого, ей придется перечислить в бюджет пени за просрочку платежа, при этом начислить НДС сразу по ставке 20% нельзя.
- оборот по реализации товара, отраженный в налоговой декларации по НДС, исключает из нее в отчетном периоде возврата независимо от причины возврата (за исключением возврата для ремонта);
- НДС при этом при ввозе товара не уплачивает.
2.4 Признание доходов и расходов
Для целей налогообложения прибыли признайте экспортную выручку по возвратной отгрузке в составе доходов от реализации на момент перехода права собственности на товар от вас иностранному поставщику (п. 3 ст. 271 НК РФ). Одновременно признайте в расходах покупную стоимость данных товаров и другие расходы, связанные с покупкой и реализацией (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Предельная сумма договора. Сумма поставок в рамках одного договора должна ограничиваться предельной величиной. Если ваш договор заключен не на одну поставку, то все отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.
Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Уплатите НДС в налоговую до 20 числа месяца, следующего за принятием импортированных товаров к учету. Если у вас есть переплата по федеральным налогам, то НДС можете не перечислять, для этого подайте в налоговую ходатайство об этом.
НДС при импорте из стран ЕАЭС
Белоруссия входит в ЕАЭС, и у всех участников этого союза единая таможенная территория. А значит при взаимной торговле нет таможенных пошлин, мер тарифного регулирования, декларирования и госконтроля. Ввозить товары из стран ЕАЭС проще, чем из других, но и тут есть свои особенности: заключение контракта, уплата НДС, подготовка документов в налоговую. Читайте в статье, как законно импортировать товары из Белоруссии.
- номер и дату договора купли-продажи, в соответствии с которым был приобретен товар;
- данные о товаре на основании товарно-сопроводительных документов (наименование, количество, цену, ассортимент, партию товара и т.д.);
- недостатки товара или его комплектующих изделий;
- номер и дату акта, составленного в связи с выявлением недостатков товара или его комплектующих;
- требования, которые предъявляет организация-покупатель в связи с выявлением недостатков товара или его комплектующих (в разумный срок безвозмездно устранить недостатки, уменьшить покупную стоимость, заменить на другой товар или расторгнуть договор купли-продажи).
В целях применения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров в Республику Беларусь датой их отгрузки признается дата составления первичного документа, оформленного при отгрузке (отпуске) товаров (Письмо Минфина России от 23 сентября 2021 г. N 03-04-08/257).
Несоответствие условиям договора выявлено после приемки товаров
Тот факт, что продавец исполнил свои обязанности по договору купли-продажи ненадлежащим образом, может быть установлен либо в ходе приемки товара, либо уже после того, как товар принят к бухгалтерскому учету.
Вернуть бракованный товар по одной из выбранных схем допускается в течение всего гарантийного периода или установленного срока годности на товар. Если такие сроки не предусмотрены, то покупатель должен предъявить свои требования в разумные сроки, но не позднее, чем через 2 года после покупки (указанные временные рамки прописаны в ст. 19 Закона о защите прав потребителей).
Какие права имеет покупатель
Сегодня нередко товары приобретаются с использованием кредитных средств. Права покупателя в данном случае не должны ущемляться: если он купил товар в кредит, то продавец обязан выплатить покупателю стоимость товара с учетом его расходов на уплату кредитных процентов и комиссий банка.
Сроки для возврата
Покупатель обращается в магазин с претензией о возврате бракованного товара. Она составляется на имя руководителя магазина, в котором была совершена покупка. Претензия оформляется в свободной форме и должна содержать подробности о приобретении: дату и время покупки, модель и тип товара, какой недостаток был обнаружен, конкретные требования продавца (об обмене или возврате денег) со ссылкой на законодательство, дату и подпись покупателя.
Учтите, что вносить изменения в расчет экспортного НДС следует как при возврате товаров из Белоруссии, так и при отказе белорусского покупателя от оплаты товара, который не соответствует условиям договора (без возврата в Россию). Основанием для перерасчета является претензия белорусского партнера, выставленная российскому экспортеру, с приложением акта о выявленных недостатках. Пример 3.
Допускается полное не отражение импорта товаров в налоговой декларации по НДС в случаях возврата по причине некачественного товара или не соответствия комплектации товара. Указанные недостатки могут сочетаться и присутствовать одновременно.
Возврат товара при экспорте в беларусь
Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС.
Для ситуации, когда возврат осуществлен в месяце принятия на учет товаров, признанных сторонами договора некачественными неукомплектованными , порядок действий импортера определен абзацем 1 пункта 23 Протокола. Здесь сказано, что отражение операций по импорту этих товаров в налоговой декларации не производится.
Возврат товара из беларусь в россию
Акт можно составить в произвольной форме с указанием всех необходимых реквизитов или использовать для оформления акта унифицированную форму ТОРГ-3, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.Порядок взаимодействия с Республикой Беларусь также регулируется Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Соглашение с Республикой Беларусь) (Астана, 15 сентября 2021 г.), но только в той мере, в какой его положения совместимы с положениями Соглашения.При осуществлении торговых операций с белорусскими партнерами российские организации уже полтора года руководствуются Соглашением от 15.09.2021
Документальное оформление возврат товара из белоруссии в россию
Передача товара в порядке возврата оформляется накладной, которая. Итоги По какой ставке считать белорусский НДС При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения. Однако существует перечень товаров, освобожденных от импортного НДС.
ЕАЭС представляет собой союз из пяти государств, между которыми торговые отношения регулируются особым образом. Республика Беларусь и Российская Федерация входят в число этих государств, а потому руководствоваться нужно положениями указанного Протокола.
Общий порядок устанавливает обязанность для любого российского покупателя заплатить добавленный налог от стоимости ввозимых ценностей. Однако из общего правила имеется несколько исключений, при которых данной обязанности не возникает.
НДС при импорте из Казахстана в Россию
В прежнем порядке определения налоговой базы при импорте товаров, установленном Соглашением от 15.09.2021, были предусмотрены несколько другие правила. Например, налоговая база рассчитывалась исходя из стоимости приобретенных товаров, включая затраты на их транспортировку и доставку. В Порядке о таких расходах не упоминается. Из этого можно сделать вывод, что они не участвуют в определении налоговой базы по НДС у импортера из Белоруссии и Казахстана.
