На практике возникают достаточно серьезные сложности. Белорусские поставщики учитывают возврат им качественного товара, руководствуясь п. 11 ст. 103 НК РБ и разъяснениями законодательства в своей стране. Если согласно договору, предусматривающему возможность возврата товара, товар возвращают белорусскому экспортеру, то он:
Что если договор поставки несырьевого товара из Республики Беларусь предусматривает возможность вернуть нереализованный товар надлежащего качества? Всё не так просто, как может показаться на первый взгляд. Для российского покупателя такой возврат может обернуться серьезными пенями и штрафами со стороны налоговой. Расскажем, как себя обезопасить в такой сделке.
01. Что сказано в Договоре о ЕАЭС о возврате качественного товара?
Для целей налогообложения прибыли признайте экспортную выручку по возвратной отгрузке в составе доходов от реализации на момент перехода права собственности на товар от вас иностранному поставщику (п. 3 ст. 271 НК РФ). Одновременно признайте в расходах покупную стоимость данных товаров и другие расходы, связанные с покупкой и реализацией (п. 1 ст. 268 НК РФ).
В Письме N ММ-6-03/[email protected] специалисты ФНС России рекомендуют российским экспортерам уменьшить стоимость товара, отправленного в Республику Беларусь, и представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС по нулевой ставке. В декларации помимо корректировки налоговой базы по НДС необходимо уменьшить и сумму налоговых вычетов, заявленных к возмещению. Напомним, что экспортеры составляют налоговую декларацию по НДС по нулевой ставке по форме, которая приведена в Приложении N 2 к Приказу N 163н. Учтите, что вносить изменения в расчет экспортного НДС следует как при возврате товаров из Белоруссии, так и при отказе белорусского покупателя от оплаты товара, который не соответствует условиям договора (без возврата в Россию). Основанием для перерасчета является претензия белорусского партнера, выставленная российскому экспортеру, с приложением акта о выявленных недостатках. Пример 3.
В Письме N ММ-6-03/[email protected] специалисты ФНС России рекомендуют российским экспортерам уменьшить стоимость товара, отправленного в Республику Беларусь, и представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС по нулевой ставке.
Документальное оформление возврат товара из белоруссии в россию
Однако, по вашей просьбе они могут поставить отметку.Если ранее, НДС по отгружаемому товару, вы поставили к зачету, его необходимо восстановить. Сумму НДС вы сможете принять к вычету, либо предъявить НДС к возмещению только после того, как подтвердите факт экспорта.
1.1.2. Объект – апартамент, предназначенный для личного использования (проживания), входящий в состав Комплекса и являющийся объектом долевого строительства, характеристики которого указаны в п.2.1 настоящего Договора, подлежащий передаче Участнику после получения разрешения на ввод в эксплуатацию Комплекса в сроки и на условиях настоящего Договора.
Адвокатская Палата Московской области
11.3. Если обстоятельства, указанные в пункте 11.1. настоящего Договора длятся более 3 (Трех) месяцев, Стороны обсудят, какие меры следует принять для продолжения исполнения обязательств и придут к соглашению о дальнейших взаимоотношениях между собой по настоящему Договору.
Форма отчета о движении средств на счетах
6.1.6. Нести расходы по коммунальным услугам в отношении Объекта и по техническому обслуживанию Комплекса (пропорционально Фактической площади Объекта), оплачивать коммунальные услуги, услуги по охране и управлению с даты подписания Акта приема-передачи. В случае, если Застройщик понес указанные в настоящем пункте расходы, Участник обязуется возместить (компенсировать) Застройщику расходы на содержание Комплекса в течение 10 (Десяти) рабочих дней с даты получения соответствующего уведомления Застройщика. Размер указанных в настоящем пункте платежей не входит в цену Договора и определяется Застройщиком расчетным путем на основании показаний приборов учета и размера платы за содержание общего имущества в Комплексе.
: Сможете. Отсутствие счета-фактуры не помешает получить отметку налогового органа на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Ведь белорусским законодательством составление такого документа при отгрузке товаров не предусмотрено. При заполнении заявления о ввозе в графах 11 и 12 вам нужно указывать реквизиты документов, в которых указана стоимость товаров. Например, реквизиты накладных или
Если покупатель отказался от исполнения договора купли-продажи из-за существенного нарушения требований к качеству товаров, то возврат товаров, которые ввезены с территории Республики Беларусь, не является реализацией (экспортом).
Возврат товара из белоруссии в россию документы
Направляется данная декларация в инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором активы были отражены в учете. Если в компании за прошлый год числится 100 и менее работников, декларацию можно сдать в бумажном варианте. Следует помнить, что обязательная электронная форма предусмотрена только для обычных (квартальных) деклараций по НДС. Об этом говорят и сами налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.03.2021 № 16–15/021948).
Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20% или 10% теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Для применения этой льготы фирме придется собирать документы для подтверждения 0 ставки при экспорте и предоставлять их в ФНС.
Особенности для стран ЕАЭС
- Договор или другие документы по сделке, если договора нет (например, оферту и акцепт).
- Копию таможенной декларации или электронный реестр (по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр).
- Копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронный реестр.
Пошаговая инструкция подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
- вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
- возмещение или возврат НДС при экспорте из России — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.
Во-вторых, если Вы ведете учет в онлайн сервисе, там скорее всего предусмотрена возможность заполнения документов по импорту. Если заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в Вашем сервисе нельзя, используйте бесплатную программу.
Именно на этот факт, мы хотим обратить Ваше особое внимание, потому что чаще всего заказчики обращаются к нам с формулировкой: мы хотим купить товар в Беларуси, потому что он значительно дешевле. Прежде чем подписывать договор, убедитесь в том, что белорусский товар на самом деле дешевле того, что продают в России. Умножьте стоимость товара по договору на 20%. Получится сумма НДС, которую Вы должны будете заплатить в свою налоговую до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. Если стоимость товара с учетом НДС будет меньше стоимости аналогичного товара у российского поставщика, то это, действительно, дешевле.
Уплата НДС при импорте товаров из Белоруссии
Для этого придется зайти в личный кабинет участника ВЭД на сайте ФТС с ЭЦП руководителя ООО или ИП, выбрать подготовку статистической формы с электронной подписью, заполнить ее (или загрузить отчет из другой программы, например, 1С) и отправить в таможню своего региона.
Кроме того, организация-покупатель должна представить уточненную декларацию по косвенным налогам, в которой будут уменьшены налоговая база и сумма НДС по белорусскому товару. Учтите, что подавать уточненную декларацию можно лишь после того, как на счетах бухгалтерского учета будут отражены расчеты по претензии к поставщику за некачественные товары.
К договорам купли-продажи товаров между коммерческими организациями, которые находятся в разных странах, применяется Конвенция Организации Объединенных Наций, заключенная в Вене 11 апреля 1980 г. Для СССР и Российской Федерации Конвенция вступила в силу 1 сентября 1991 г.
Договоры международной купли-продажи товаров
Возможна ситуация, когда часть товара будет принята покупателем к бухгалтерскому учету, а часть — учтена на забалансовом счете. В этом случае в товарно-сопроводительных документах делается отметка о том, какое количество товаров фактически принято организацией-покупателем.
Чтобы компенсировать себе штраф, белорусы включают в контракт условие о неустойке за просрочку оплаты. Она может значительно превышать сумму штрафных санкций, грозящих поставщику — до 2% от суммы внешнеторговой операции за каждый день просрочки, но не больше суммы операции. Проверяйте соразмерность неустойки, предлагаемой белорусской стороной.
Как заключить контракт с поставщиком из Белоруссии
НДС за импорт из Беларуси придется заплатить вам, и его будет администрировать российский налоговый орган. То есть вы не будете оплачивать НДС белорусскому поставщику в составе стоимости товара или таможне, как при импорте из других стран, а перечислите его прямо в бюджет РФ.
НДС при импорте из стран ЕАЭС
Предельная сумма договора. Сумма поставок в рамках одного договора должна ограничиваться предельной величиной. Если ваш договор заключен не на одну поставку, то все отгрузки не должны превышать сумму, указанную в договоре.
При ввозе товаров из Белоруссии российский импортер обязан уплатить ввозной НДС, причем независимо от того, на территории какой страны они были произведены (об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 08.09.2021 № 03-07-08/260). Исключений ни для кого не делается: в данном случае налогоплательщики платят НДС независимо от выбранной системы налогообложения.
По какой ставке считать белорусский НДС
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
НДС при ввозе по договору лизинга (если предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга) уплачивайте по каждому лизинговому платежу не позднее.
Подробнее смотрите в К+. Это можно сделать бесплатно.
Импорт из Белоруссии в Россию: что сдается в налоговую
В случае ввоза безакцизных товаров заполнению в декларации будет подлежать только раздел 1 (помимо обязательного титульного листа). При этом сумма импортного налога, подлежащая уплате в бюджет, отразится в строке 030 раздела 1.
Перед заключением разовой некрупной сделки достаточно убедиться в том, что контрагент зарегистрирован в ЕГРЮЛ и с ним можно связаться по указанному в реестре адресу, а от его имени действует уполномоченное лицо. Исключение составляют ситуации, когда условия планируемого договора значительно отклоняются от рыночного уровня либо свои услуги предлагает организация (или ИП), которая не имеет опыта исполнения аналогичных сделок. В этих случаях есть смысл дополнительно выяснить наличие у потенциального контрагента необходимых ресурсов, задолженности перед бюджетом и другими бизнес-партнерами, изучить его деловую репутацию и т. п.
Для их уменьшения необходимо постоянно взаимодействовать с кредиторами, вести мониторинг сделок, контролировать соблюдение корпоративных регламентов процедур проверки контрагентов. Отдельное внимание стоит уделить ограничению сомнительных операций, таких как платежи, не подтвержденные договором, необоснованные списания долгов, сделки с фирмами-однодневками. В противном случае могут возникнуть проблемы – сначала по линии бизнеса, а потом и с налоговиками.
Признаки недобросовестного контрагента
Имеет смысл выяснить, как проявил себя контрагент при работе с другими организациями. Получение такого рода информации перед заключением контракта также воспринимается судами положительно при споре с налоговой инспекцией. Кроме того, рекомендуем сохранять рекламные буклеты, электронные письма, фотографии рекламных вывесок контрагента и т. п. Длительные отношения с поставщиком, в отношении которого ранее у проверяющих не было претензий, также свидетельствуют о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности.
В ходе приемки товара оказалось, что его часть имеет поврежденную упаковку. В связи с этим был составлен акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров от 25 мая 2021 г. (по форме ТОРГ-3). В нем была указана покупная стоимость товара, не соответствующего условиям договора купли-продажи, в размере 5000 руб.
Несоответствие условиям договора выявлено при приемке товаров
- налоговую декларацию по НДС;
- копии договора, на основании которого реализуются товары;
- копии транспортных и товарно-сопроводительных документов о перевозке экспортируемых товаров, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера;
- третий экземпляр заявления о ввозе товара на территорию Республики Беларусь, полученного от белорусского покупателя, с отметкой белорусских налоговых органов;
- копии документов, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя указанного товара на счет российского экспортера.
Несоответствие условиям договора выявлено после приемки товаров
Если несоответствие товара является существенным нарушением условий договора, то покупатель может потребовать замены товара и (или) устранения этого несоответствия (ст. 45 Конвенции). Кроме того, покупатель вправе потребовать снижения цены на товар, который не отвечает требованиям договора (ст. 50 Конвенции).
