Когда компания покупает товар у контрагента, иногда его приходится возвращать вне зависимости от качества товара. Если к качеству нет претензий — опирайтесь на договор, в котором должны перечисляться ситуации возврата. При обнаружении брака или при несоответствии поставки условиям договора продавец обязан принять товар в любом случае.
Какие документы нужны при возврате
Теперь в Контур.Бухгалтерии можно оформлять возврат товара от покупателя поставщику. Здесь покупатели — это контрагенты, а не физлица — конечные клиенты. Читайте в новости, как оформить возврат, если вы поставщик или покупатель.
Как отразить возврат в учете: вы покупатель
По новым правилам, изложенным в письме ФНС от 23.10.2021 № СД-4-3/20667@, продавец при возврате товара должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. А покупатель отражает в декларации по НДС восстановление вычета НДС, если по возвращаемому товару ранее был заявлен вычет входного НДС.
Через расчетный счет агента могут проходить значительные суммы, а через склад – большие объемы товаров, но сложности и споры прежде всего связаны с оплатой услуг посредника. Спорные моменты во многом затрагивают определение налоговой базы и часто появляются из-за неточностей в агентском договоре.
- дождаться закрытия сделок и затем выставить принципалу счет за свои услуги;
- сразу забрать причитающуюся сумму вознаграждения из денег, полученных от покупателя.
В первом варианте удобнее и проще документооборот, второй вариант требует дополнительных пояснений. Рассмотрим подробнее вариант продаж товаров (работ, услуг) агентом от имени принципала с немедленным присвоением своей доли от полученной выручки.
Два варианта
Получив на расчетный счет деньги от покупателя, агент может расценивать их как аванс (письма Минфина России от 21.06.2021 № 03-03-11/103; УФНС России по Москве от 05.12.2021 № 19-11/115925). Агент возмещает свои затраты, произведенные в интересах принципала и забирает сумму вознаграждения. Принципалу переводится часть выручки от продажи за вычетом удержанного вознаграждения и компенсации затрат агента. Их величина согласовывается сторонами или рассчитывается агентом самостоятельно.
Покупатель должен получить от поставщика корректировочный счет-фактуру, отражающую возврат товара. Дальнейшие действия бухгалтера зависят то того, отражал ли он ранее получение товара и принимал ли к вычету НДС.
Вариант 1. Покупатель оприходовал товар на склад, НДС принял к вычету, отразил его в книге покупок.
В данном случае бухгалтер должен отразить сумму корректировочного счета-фактуры в книге продаж, таким образом восстановить ранее принятый НДС. При учете налога на прибыль никаких действий быть не должно, т.к. стоимость данного товара ранее не была включена в расходы.
Вариант 2. Покупатель не оприходовал товары на склад, НДС не был принят к учету.
- Осуществлена поставка неукомплектованных товаров;
- Характеристики товаров не соответствуют заявленным, и содержат недостатки, исправить которые не представляется возможным;
- Если продавец отказался от поставки, либо обеспечил поставку в меньшем объеме, чем это предусмотрено договором или контрактом;
- Продавец систематически нарушает сроки поставки товара;
- Продавец не передал необходимые документы к товару;
- Предоставлен иной ассортимент товаров, оговоренный ранее.
- показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
- начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
- принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
- выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
- Дт 19 Кт 76;
- Дт 68 Кт 19;
- осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
Учет продаж через агента
- учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
- начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
- отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
- итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.
Учет закупок через агента
У поручителя проводки по продаже и учету затрат будут такими же, как при реализации от его имени, с той только разницей, что величина отгрузки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя покупателя посредником, исчезнет проводка по оплате посреднику и появятся дополнительные проводки по учету отгрузки и оплаты от покупателя:
Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.
При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ . Суть его заключается в поручении посреднику выполнения юридических и иных действий в интересах организации:
Посреднические договоры — общие принципы
По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.
