По новым правилам, внешнеторговые контракты в обязательном порядке должны содержать условия о конкретных сроках возвращения валютной выручки и сроках передачи товаров, работ, услуг и т.д. иностранцами (п.1.1 ст.19 закона «О валютном регулировании …»):
Не заполнение декларации и соответственно не уплата налога по «качественным показателям» допускается в случае вывоза товара по этим причинам в том же календарном месяце, когда эти товары были приняты импортером на учет. ( пункт 23 раздела 3 Приложения №18 к договору о ЕАЭС).
Налоговый адвокат
Юридическое сопровождение сделки адвокатом включает анализ договора на приобретение квартир, проверку продавцов и т.д., что позволяет выявить сомнительные моменты. Заключать сделку или нет в такой ситуации решает покупатель. Но будучи осведомленным о ситуации и возможных последствиях.
Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации на территории Российской Федерации физическим лицам, являющимся гражданами Республики Казахстан, товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Республику Казахстан, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 июня 2021 г. N 03-07-13/1/38236 О применении НДС при реализации на территории РФ физическими лицами, являющимися гражданами Республики Казахстан, товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Республику Казахстан
Порядок взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров в Евразийском экономическом союзе (далее — ЕАЭС) установлен положениями Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2021 года (далее — Договор) и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее — Протокол).
Обзор документа
ООО просит разъяснить правомерность применения ставки НДС 18% в периоде отгрузки товаров в Республику Казахстан покупателям — физическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Второе условие — товары не должны были использоваться и ремонтироваться на таможенной территории Таможенного союза (абз. 4 п. 2 ст. 297 ТК ТС). Исключение составляют случаи, когда использование товаров было необходимо для обнаружения брака. Соответственно, если у вас именно такая ситуация (брак не мог быть выявлен ранее начала использования товара), можно рекомендовать сделать об этом специальную отметку в акте, фиксирующем обнаруженные дефекты товара.
Экспорт или реэкспорт?
Так, в этом случае при вывозе товара за пределы таможенной территории РФ НДС не уплачивается в силу прямого указания подп. 2 п. 2 ст. 151 НК РФ. Напомним, что согласно этой норме Кодекса при вывозе товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию РФ суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.
Товар сдан за рубеж: что с налогами?
При этом сама операция по вывозу товара в режиме экспорта НДС также не облагается (подп. 1 п. 2 ст. 151 НК РФ). Соответственно, в этой части изменение таможенного режима для организации фактически никаких последствий не влечет: так же как и в случае с реэкспортом, товар будет вывезен без уплаты дополнительных налогов.
Правила, применяемые при начислении НДС по товару, ввозимому на территорию России, определяет факт наличия/отсутствия таможни на границе. Из большинства стран мира импорт в РФ идет через таможню, налог начисляется на ней в момент ввоза. Процедуры расчета и уплаты такого налога подчинены таможенному законодательству. Налог, соответственно, платится в адрес таможни.
Особые правила ввоза в Россию: для кого они и в чем их суть
При расчете налога применяют обычные для РФ ставки (20% либо 10%), учитывая, что в отношении ряда перемещаемых товаров возможно освобождение от налогообложения. Перечень оснований для освобождения содержит ст. 150 НК РФ. Кроме того, не облагаются НДС товары, приобретенные у российского поставщика, но доставляемые покупателю по территории страны ЕАЭС (письмо Минфина России от 26.02.2021 № 03-07-13/1/10895), а также давальческое сырье (п. 14 раздела III приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
Состав формируемой при ввозе из ЕАЭС отчетности
Таким образом, Казахстан входит в состав ЕАЭС, а это означает, что в части вопросов начисления и уплаты НДС при ввозе в РФ из него будут применяться правила этого союза. Суть этих правил сводится к следующему:
В поиске поставщика возможное содействие импортёру в России могут оказать специальные программы поддержки, инициируемые Министерством торговли и интеграции Республики Казахстан. По всем вопросам таможенного, налогового, валютного законодательства и реализации внешнеэкономической сделки с казахским контрагентом можно получить профессиональную консультацию у юристов по ВЭД.
При планировании экспортной поставки в Казахстан помимо требований налоговых регуляторов необходимо изучить действующее таможенное и валютное законодательство, изменения в которых происходят на регулярной основе.
Экспорт товаров в Казахстан
В случае отнесения товара к товарам двойного назначения или поставкам через посредника список необходимых документов будет изменяться. Особое внимание необходимо уделить мерам нетарифного регулирования (необходимой разрешительной документации на товар).
