Как уже отмечалось, гл. 21 НК РФ не содержит положений, регламентирующих действия налогоплательщика в подобной ситуации. Пункт 4 ст. 166 НК РФ гласит лишь, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 НК РФ, для которых момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу. Какие суммы увеличивают эту самую базу — перечислено в п. п. 1 и 2 ст. 162 НК РФ. Присутствуют в этом перечне и суммы, иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). С одной стороны, товар реализован (право собственности перешло к покупателю, условия п. 1 ст. 39 НК РФ выполнены), денежные средства поступили в счет его оплаты. Но исходя из норм гражданского законодательства, которыми регулируются хозяйственно-правовые отношения между сторонами договора, произошло следующее: так как договор купли-продажи подразумевает, что одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену), причем оплатить товар он обязан по цене, установленной договором (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 485 ГК РФ), то продавец исполнил свои обязательства по договору, отгрузив товар, а покупатель — заплатив 236 000 руб. Все, что сверх этой суммы, к данной сделке не относится, следовательно, не может рассматриваться в качестве оплаты реализованного товара в целях применения пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.
Вариант 1. Покупатель по ошибке заплатил больше, чем должен был по договору
Конечно, если продавец, обнаруживший излишне перечисленную сумму, на все сто уверен в продолжении отношений с покупателем, не стоит раздражать фискалов подобной казуистикой. Ведь недаром многие бухгалтерские программы настроены так, что автоматически начисляют «авансовый» НДС с любой суммы переплаты на момент ее возникновения. Даже если деньги придется вернуть, начисленный налог не пропадет, продавец его заявит к вычету на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
Вариант 2. Переплата возникла в результате изменения стоимости товара либо вследствие предоставления премии покупателю
Пример 1. Продавец и покупатель 06.06.2021 заключили договор на поставку товара общей стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Покупатель 14.06.2021 перевел на счет продавца 118 000 руб. в качестве предоплаты по договору. 21.06.2021 была отгружена вся партия товара. 28.06.2021 покупатель перечислил на счет продавца 236 000 руб. в качестве оплаты товара по договору.
Доводы общества, что достоверно о размере переплаты ему стало известно из акта выездной налоговой проверки (в сентябре 2021 года) и из решения суда (23.03.2021), суд отклонил – три года нужно отсчитывать от даты платежных поручений.
Еще одним позитивным новшеством является поправка, позволяющая производить зачет или возврат переплаты любым налоговым органом, а не только по месту учета налогоплательщика (пп. «б» п. 22 ст. 1 закона). Это новшество упростит процедуру зачета, правда, заявление о зачете и возврате придется, как и прежде, подавать в инспекцию по месту учета компании (пп. «ж» п. 22 ст. 1 закона).
Переплата: как вернуть или зачесть
Норма пункта 3 ст. 78 НК РФ об обязанности инспекции сообщать о каждом факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня ее обнаружения в данном случае не действует. Дело в том, что налогоплательщик знал о переплате. Это подтверждает факт подачи им первичной и уточненной декларации и добровольная оплата налога.
Подать заявление о возврате или зачёте денег нужно не позднее 3 лет с момента образования переплаты, который определяется по дате перечисления средств в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ). Из этого правила есть исключения.
Механизм возврата или зачёта переплаты
С 1 октября 2021 года меняются правила возврата и зачёта переплаты по налогам. Это особенно важно знать предпринимателям, которые освобождены от налоговых платежей за II квартал 2021 года как пострадавшие от коронавируса. Расскажем, как вернуть деньги, излишне уплаченные в бюджет.
Как узнать о переплате
Чаще всего причиной переплаты становятся ошибки в платёжном поручении или декларации, двойное списание налога по требованию ФНС, ранее уплаченные авансовые платежи, превышающие итоговую сумму налога за год. В 2021 году дополнительной причиной может стать освобождение от уплаты налогов и сборов за II квартал на основании Федерального закона от 08.06.2021 № 172-ФЗ.
Для того чтобы этого не произошло, целесообразно запастись доказательствами того, что переплата была обнаружена в рамках трехлетнего периода, например, в качестве подобных доказательств может служить акт сверки взаиморасчетов. Еще одним возможным доказательством может служить акт инвентаризации, если подобные доказательства могут быть использованы в суде.
На основании положений ст. 78 НК РФ возврат излишне перечисленной налоговым агентом суммы налога может быть также произведен налоговым органом по месту учета налогового агента по письменному заявлению последнего.
Зачет налоговой переплаты возможен и за пределами трех лет
Первая особенность. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, то есть нельзя зачесть федеральные налоги с местными.
Если плательщик потребует вернуть переплату и проценты через суд, минуя стадию подачи заявления о возврате (например, при пропуске трехлетнего срока), то суд откажет во взыскании процентов. Это обусловлено тем, что при добровольной переплате проценты начисляются спустя месяц с даты подачи соответствующего заявления.
Куда обращаться за взысканием процентов с налоговой
Момент, с которого плательщик должен узнать о нарушении своего права на возврат налогов и процентов, определяется судами по-разному. Все зависит от причин, по которым налогоплательщик допускает переплату налога, а также от наличия у плательщика возможности для правильного исчисления налога.
Как вернуть проценты при излишнем взыскании налогов
Например, при переплате налога по вине плательщика трехлетний срок начинает исчисляться со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). В случае принудительной уплаты налога срок на подачу заявления исчисляется со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (п. 3 ст. 79 НК РФ).
Весь размер налогового излишка по закону должен быть возвращен. Однако если у вас параллельно имеется задолженность, налоговая инспекция может погасить ее средствами переплаты и, соответственно, вычесть эту сумму из возвращаемой.
Вернуть средства работодатель обязан не позднее трех месяцев от приема заявления работодателем. Если по истечении указанного срока деньги на счет не поступили, вам дополнительно полагается некоторый процент за каждые просроченные календарные сутки. Размер такого процента будет определяться актуальной ставкой рефинансирования ЦБ РФ (основание: абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ).
Читайте также
Об итогах камеральной проверки по ее завершении предприниматель будет уведомлен письменно. Если решено вернуть средства, они поступят по указанным в заявлении платежным реквизитам в срок до 10 дней после отправки уведомления.
Причинами возникновения излишней уплаты налогов могут стать и человеческий фактор (неправильный расчет или ошибочно завышенная сумма перечисленного платежа), и особенности методологии расчета с бюджетом (к примеру, сумма перечисленных авансов перекрыла величину налога за год), и даже изменения в действующем законодательстве (например, освобождение некоторых компаний и ИП от уплаты налогов за 2 кв. 2021 в соответствии с законом № 172-ФЗ от 08.06.2021). В любом случае налогоплательщик вправе рассчитывать на возврат переплаты по налогам.
mozhno_li_vernut_pereplatu_po_nalogam.jpg
Произвести возврат или зачет переплаты можно не позднее, чем на протяжении 3-х лет с момента перечисления денег в ИФНС. В зависимости от ситуации налогоплательщик решает, что ему выгоднее — осуществить возврат или зачет средств переплаты. Возврат переплаченных средств должен быть оформлен соответствующим заявлением, поскольку распорядиться переплатой необходимо налогоплательщику, а ИФНС не производит возврат автоматически.
Возврат налоговой переплаты по налогам
Таким образом, возврат переплаты по налогам 2021 зачислением денег на расчетный счет налогоплательщика возможен, только если у него нет никаких задолженностей по налоговым платежам. При наличии долгов переплата в первую очередь идет на погашение задолженности по другим налогам, пеням, штрафам любого уровня бюджета.
Результаты сверки оформите актом. Акт сверки платежей продавец и покупатель составляют совместно. Чтобы поскорее получить результат, оформите сами такой документ с данными из вашего учета и направьте его продавцу.
Претензия на возврат денежных средств составляется по общим правилам деловой переписки и не обладает какими-либо особенностями. Если вы столкнулись с необходимостью написать претензию, но не знаете, как это сделать, то предлагаем вашему вниманию материал, в котором мы не только расскажем, как составить такой документ, но и приведем образец претензии на возврат денежных средств. Претензия о возврате денежных средств.
Претензия не возвращают переплату
Чтобы не начислять НДС, можно посоветовать только одно — вернуть излишне полученную сумму покупателю. Для этого оформите платежное поручение на сумму переплаты. В поле «Назначение платежа» укажите номер и дату платежки, по которой вам поступили лишние деньги.
До осуществления возврата из бюджетной системы РФ налоговому агенту излишне удержанной с доходов налогоплательщика и перечисленной в бюджетную систему РФ суммы налога налоговый агент вправе произвести такой возврат за счет собственных средств.
Возврат сотруднику-налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится организацией – налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Такой возврат может производиться только путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (ст. 231 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2021 № БС-4-11/12881@, Минфина РФ от 16.05.2021 № 03 04 06/6-112 (п. 2)).
Как вернуть (зачесть) переплату по НДФЛ организации — налоговому агенту?
В новом же письме контролирующий орган уже допускает и зачет, в частности, в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.Таким образом, организациям, которые перечислили по реквизитам уплаты НДФЛ сумму, не являющуюся удержанным с доходов физических лиц налогом, можно будет зачесть данную сумму в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида. Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление.
Согласно п. 3 ст. 78 НК РФ, инспекция ФНС обязана проинформировать налогоплательщика о возникновении у него переплаты в течение 10 рабочих дней с момента установления подобного факта. Компания или ИП вправе запросить в ИФНС акт сверки по налогам, направив соответствующее заявление. После его подачи налоговый орган в 5-дневный срок представит документ.
С 1-го октября 2021 с вступлением в силу новой редакции ст. 78 НК РФ, регулирующей порядок возврата переплаченных по налогам средств, основным критерием возможности осуществления возврата денег стало условие абсолютного отсутствия задолженности по всем видам налогов и иных обязательных налоговых платежей (пени, штрафов). Пункт. 6 ст. 78 НК РФ запрещает возврат переплаты, если у налогоплательщика имеется задолженность по налогам любого уровня бюджета.
mozhno_li_vernut_pereplatu_po_nalogam.jpg
Ранее плательщики могли перераспределять переплату, направляя ее на покрытие налоговых долгов лишь внутри одного бюджетного уровня, теперь зачесть ее можно по задолженностям налогов бюджетов разных уровней. Вернуть на счет компании остаток средств переплаты можно только после того, как будут погашены все обязательства.
Когда продаете подаренную квартиру, где даритель — дальний родственник или просто знакомый, можно неправильно рассчитать облагаемую налогом сумму: вычесть можно не 1 млн рублей, а больше, если уже заплатили налог на эту сумму в момент дарения. Другой вариант: подарил близкий родственник, а вы сразу заплатили налог, хотя подарки от близких родственников не облагаются налогом.
Что такое переплата
- В личном кабинете на сайте налоговой в разделе «Жизненные ситуации» есть ссылка «Распорядиться переплатой». Система подскажет все нужные поля для заполнения.
- При личном обращении составьте заявление в двух экземплярах: первый вы отдадите, а на втором налоговый инспектор поставит штамп о принятии с датой и вернет вам. На период ограничений, которые связаны с самоизоляцией, воспользуйтесь интернет-приемной на сайте налоговой.
- Если решите действовать через почту, вам понадобится также составить заявление налоговой. Письмо лучше отправлять с описью вложений. Неважно, когда налоговая получит письмо, — датой подачи заявления будет считаться день отправки.
В личном кабинете в разделе «Жизненные ситуации» найдите «Распорядиться переплатой» При получении имущественного вычета тоже может образоваться переплата. Если купили квартиру, а через работодателя налог не вернули или не смогли вернуть все, появится переплата Если вы оформляете все через личный кабинет, для заявления нужно заполнить только несколько полей
Сколько денег можно вернуть
Например, вам нужно заплатить 400 Р в качестве налога за владение машиной, но вы по каким-то причинам уплатили 500 Р . В день уплаты налоговая спишет 400 Р в счет налоговой задолженности, а оставшиеся 100 Р будут считаться переплатой.
