Всем кто ищет необходимую юридическую информацию, сегодня наша команда юристов ответит на интересную для всех — Доходы При Усн Возврат Поставщиком. Стараемся всегда обновлять необходимую информацию, чтобы была только актуальное инфо, но бывает что поправки вносятся в законы очень быстро, поэтому после прочтения у Вас могут остаться вопросы, с радостью ответим на них в комментах или с помощью наших партнеров-юристов online — на сайте в удобное для Вас время.
Если информация была Вам полезна, поделитесь ею в социальных сетях. Перед прочтением хочется сразу сделать поправку, что это не экспертное мнение,а лишь то что используем в нашей практике.
Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
«Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.
Как учесть возврат аванса
Таким образом, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 30.03.2021 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2021 N 03-11-04/2/195, УФНС России по г. Москве от 10.11.2021 N 18-11/3/82713.
Если объект «доходы», то могут возникнуть споры
Минфин России в Письме от 30.07.2021 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2021 г. у «упрощенца» доходов не было, то возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы».
- согласно закону: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора);
- договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму).
Случаи возврата товара
ФНС России в своем письме от 14.05.2021 № ЕД-4-3/8562@ подтвердила следование нормам, указанным Минфином. При этом фискальное ведомство напомнило о том, что вычет по возвращенным товарам продавец сможет применять лишь на протяжении года с даты оформленного отказа от товара или его возврата покупателем (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Возврат товара от упрощенца
- в случае недопоставки товаров (ст. 465 и 466 ГК РФ);
- поставки с нарушением ассортимента (ст. 467 и 468 ГК РФ);
- поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки (ст. 481 и 482 ГК РФ);
- наличия брака (ст. 475 ГК РФ);
- обнаружения некомплекта (ст. 479 и 480 ГК РФ);
- если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару (ст. 464 ГК РФ).
Рассмотрим ту же ситуацию в разрезе налога на добавленную стоимость. При получении аванса, поставщик, как мы уже отмечали ранее, начисляет НДС. В обычной ситуации (когда сделка не «срывается») этот НДС принимается поставщиком к вычету в тот момент, когда происходит отгрузка. Но в нашем случае никакой отгрузки не происходит. И все же, несмотря на это, поставщик имеет право принять НДС к вычету. Такое право дает ему пункт 5 НК РФ, в котором сказано, что организация может принять к вычету НДС, ранее исчисленный ею с аванса, в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса покупателю.
Налог на прибыль
Однако кассационный суд признал выводы нижестоящих коллег несостоятельными. И вот почему. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового отчетного периода, в котором произведен возврат.
Возврат от поставщика является доходом при усн
С одной стороны, прямо об этом в главе 26.2 Налогового кодекса РФ не сказано. Поэтому некоторые специалисты придерживаются той точки зрения, что авансы не должны включаться в доходы при упрощенной системе налогообложения. Следовательно, платить с них единый налог не нужно. Доводы они приводят следующие. В пункте 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ указано, что организации при определении объекта налогообложения учитывают:
Также упрощенцы должны включать в доходы госпошлину, возмещаемую им ответчиком по решению суда”. Аналогично другие возмещенные судебные издержки, например на проведение судебной экспертизы, оплату услуг юриста, уплату госпошлины за предоставление выписки из ЕГРЮЛ на ответчика, выигравший дело упрощенец должен будет учесть в доходах.
Об этом напомнили налоговики в Письме от 24.05.2021 N ШС-37-3/ Налоговики в Письме от 31.08.2021 N 16-15/ указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы. А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет.
Возврат оплаты от поставщика при усн
«Конфиденциальность персональных данных» — обязательное для соблюдения Оператором или иным получившим доступ к персональным данным лицом требование не допускать их распространения без согласия субъекта персональных данных или наличия иного законного основания.1.1.5.
Прочие доходы и расходы можно отражать в бухгалтерской отчетности свернуто (доходы за минусом расходов) (п. 18.2 ПБУ 9/99; п. 21.2 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.2021 № 33н (далее — ПБУ 10/99)).
Если возврат некачественного товара произведен уже в следующем после его продажи году, то продавец отражает убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (п. 80 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказомМинфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н)). В этом случае все записи производят на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Возврат бракованного товара поставщику
Отразим в учете компании «Актив» на УСН с объектом налогообложения «доходы» возврат некачественного товара покупателем на сумму 30 000 руб. (себестоимость товара — 25 000 руб.) и возврат полученных компанией «Актив» за товар денежных средств. Возврат некачественного товара покупателем произведен в том же месяце, когда был приобретен товар.
1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ. Суммы, излишне уплаченные поставщику и впоследствии возвращенные организации, в ст.
Возврат от поставщика при усн доходы минус расходы
, , ПБУ 9/99). Одновременно в составе расходов по обычным видам деятельности отразите фактическую себестоимость реализованного товара (п. , ПБУ 10/99). Учитывая, что товар возвращается по стоимости его приобретения, финансовый результат по данной операции равен нулю (при условии что отсутствуют расходы, связанные с приобретением и реализацией товара).
Об учете на УСН возврата товара поставщику
Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты. Обратите внимание: возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер суммы возврата.
Поскольку денежные средства, возвращенные банком в связи с неверным указанием реквизитов; денежные средства, возвращенные продавцом в связи с ошибочным перечислением; денежные средства перечисленные ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам; суммы излишне уплаченного налога на прибыль не являются, по своей сути, экономической выгодой для организации, то, по нашему мнению, данные средства не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения.
Торговая организация на УСН (доходы минус расходы)
При возврате фирмой-«упрощенцем» сумм, ранее полученных в счет предоплаты поставки товаров, на сумму возврата уменьшают доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На дату возврата аванса в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов указанную сумму показывают со знаком минус. В этом случае обязанности по представлению уточненной декларации за предыдущий период не возникает.
Аванс возвращаем не тому, от кого получили
Однажды организации на УСНО удалось доказать, что возмещение судебных расходов и госпошлины не нужно включать в доходы. Но тогда в спор с налоговиками вступило ТСЖ. Судьи пришли к выводу, что ТСЖ — хозяйствующий субъект, который действует не в своих интересах, а исключительно в интересах членов товарищества, в том числе и тогда, когда отстаивает права собственников помещений в судах. При этом взносы членов ТСЖ не учитываются в доходах как целевые поступлени я п. 2 ст. 251 , п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ . А поскольку судебные расходы изначально были оплачены за счет неучитываемых целевых поступлений, то и последующее возмещение этих расходов нельзя признать внереализационным доходо м Постановление ФАС ЦО от 23.07.2021 № А35-10825/2021 .
Для организаций, применяющих УСН, такой вид расхода, как скидка, предоставленная покупателям, не предусмотрен. Соответственно, если она предоставляется после оплаты, потребуется внести изменения в отчетность того периода, в котором был получен доход, уменьшив его на сумму скидки (ст. ст. 346.17, 81 НК РФ).
Возврат качественного товара при УСН: налоговый и бухгалтерский учет у поставщика
Перечисленные заказчику в качестве обеспечения исполнения контракта денежные средства не признаются расходом, поскольку подлежат возврату при его исполнении, и отражаются в составе дебиторской задолженности (п. п. 2, 16 ПБУ 10/99). Перечисление денежных средств отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов).
УСН и бухучет при поставке товара для государственных нужд
К подакцизным товарам относится, в частности, алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, кроме пищевой продукции, поименованной в перечне, который установлен Правительством РФ) (пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ). Продовольственными товарами признаются в том числе алкогольная продукция, пиво и напитки, изготавливаемые на его основе (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2021 N 381-ФЗ). Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров признается объектом налогообложения акцизами (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). Исчисленная сумма акциза отражается отдельной строкой, в частности, в счете-фактуре (п. 2 ст. 198 НК РФ).
Если объект «доходы», то могут возникнуть споры Налоговики в Письме от 31.08.2021 N 16-15/[email protected] указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы.
Возврат предоплаты покупателю при усн
Случается так, что в качестве предоплаты покупатель передает то или иное имущество (оборудование, иной товар и т. п.). Учитывается ли такой аванс на УСН? Ответ на этот вопрос будет однозначно утвердительным. Согласно п. 4 ст. 346.18 Кодекса доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 Кодекса. В общем случае рыночной признается договорная стоимость товаров, работ или услуг (за исключением контролируемых сделок).
Возврат аванса при усн: налоговые сложности (баразненок н.)
Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Таким образом, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 30.03.2021 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2021 N 03-11-04/2/195, УФНС России по г. Москве от 10.11.2021 N 18-11/3/82713.
Возврат от поставщика является доходом при усн
То есть назначение денег не меняется: они как были авансом, так им и остались. Только теперь это аванс, например, не за яблоки (в счет несостоявшейся поставки которых и были получены деньги), а за груши. Как лучше оформить эту договоренность, зависит от того, подписан ли уже к моменту такой «переброски» аванса договор на поставку груш.
Погашаем обязательство вернуть аванс без перечисления денег
В момент подписания такого соглашения ваше обязательство вернуть аванс погашается и возникает новое — вернуть в оговоренный срок заем и платить проценты. Заем, в который при этом превратился аванс, признавать в доходах не нужн о подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ . А вот сам аванс на дату заключения соглашения считается возвращенным. И на него нужно уменьшить текущие доходы, записав в графе 2 Книги реквизиты соглашения о новации. Но поскольку уменьшение дохода без возврата денег в Минфине не признают, то есть риск, что и инспекторы с уменьшением не согласятся. Вот аргумент на случай спора. Аванс увеличил вашу налоговую базу за тот квартал, в котором был получен. Но реализации в счет этих денег не было и — после заключения соглашения о новации — уже не будет. Поэтому доход как экономическая выгода у вас не возни к п. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 249 , ст. 41 НК РФ . Значит, в момент подписания соглашения эту сумму нужно из налоговой базы убрать.
